大宗商品商贸企业资金周转及应收账款风险分析

摘要：在大宗商品商贸企业的经营与发展中，最为重要的就是要做好资金周转以及应收账款管理工作，确保资金能够及时回收，这对维持企业正常的经营开支，确保日常经营工作的开展起着积极作用。然而，在日趋复杂的商贸环境下，大宗商品类企业日常经营发展中也面临着越来越大的资金周转以及应收账款风险问题，这些问题成为制约大宗商品商贸企业持续发展的主要因素。本文对大宗商品商贸企业资金周转以及应收账款风险问题进行分析，并提出资金周转以及应对应收账款风险的策略。

关键词：应收账款风险；商贸企业；资金周转；大宗商品

引言

在商贸企业经营过程中，资金周转与应收账款都是极为重要的财务管理活动。在通常情况下，商贸企业中资金内部流动使用时间以及速率都能够有效反映出货币产出、收入以及流动资金占比情况。对商贸企业资金周转情况进行评价时，一般会用到资金周转率，若资金周转率指标越高，表示该商贸企业能够有效利用的流动资金更多，效率相对较高^[1]。应收账款通常是指商贸企业在生产经营过程中因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。在实际经营过程中，若应收账款环节出现问题，可能造成企业资金紧张或流失，甚至造成企业资金链断裂。因此，作为公司管理人员，应保持高度警惕，采取有力措施，避免出现坏账、呆账等情形。

一、商贸企业大宗商品资金周转以及应收账款风险的原因分析

资金周转以及应收账款是企业财务管理活动中的重要内容。就大宗商品商贸企业而言，企业在经营发展中必须做好资金周转以及应收账款管理工作，避免出现应收账款回收风险问题。然而，从部分大宗商品商贸企业的实际发展情况来看，存在着大宗商品商贸应收账款回收风险问题，导致企业出现资金周转困难。部分大宗商品商贸企业为了扩大市场占有额，增加销售额，提升自己的市场影响力，往往在商品销售过程中采用赊销方式，而这就会为企业带来大量的应收账款，应收账款持续增加，为企业带来一定的现金流风险，同时还可能面临着资金难以回收的风险^[2]。

（一）内部控制制度不完善

在商贸企业日常经营管理过程中，若内部控制体系不完善、财务人员资金管理能力较弱，可能导致公司的资金高效流动以及应收账款按时回款受到影响。第一，资金管理意识薄弱。商贸企业在生产经营过程中，资金管理意识相对比较薄弱，不能及时发现需要处理的应收账款，造成应收账款逾期未能及时收回。第二，未制定科学、有效的往来款项管理制度，导致应收账款管理工作不科学，如未制定对应的管理措施，在特定时间内对坏账进行处理，导致商贸企业的资金周转风险显著增加^[3]。第三，往来款项催收职责不明确。由于管理制度不完善出现坏账及呆账等问题时不能责任到人，造成公司应收账款欠款越来越多，进而导致坏账损失风险显著增加。

（二）未实施科学、合理的资信评估

在大宗商品商贸企业应收账款管理环节中，需要对合作客户的资质诚信度进行审查，与资信评估合格的客户建立良好的合作关系。若客户资质诚信度出现问题，可能影响后续合作，进而导致大宗商品商贸企业发展中出现风险问题，容易影响企业流动资金周转情况。从部分大宗商品商贸企业的发展情况来看，部分企业在对合作客户的资质诚信度进行审核时，考察机制并不完善。第一，缺乏风险控制意识。商贸企业在经营生产过程中，部分工作人员过于注重商品销售额，未对合作客户的资质诚信度进行审查，没有对账款回收及资金安全引起足够重视，极有可能造成企业盲目放账，最终导致坏账、呆账等问题。第二，调查工作不全面。与合作客户进行合作前，未开展充分的市场调研，无法在有效时间内回收欠款，导致在应收账款回款时出现大量的呆账、坏账，资金周转率显著降低。第三，在对合作客户的资质诚信度进行审核时，考核人员经验不足。受考核人员经验不足的影响，忽略了客户资质信用管理工作的重要性，选择的合作客户信用资质难以得到保障，给企业的发展也就带来了负面影响。

（三）职责划分不明确，考核机制不完善

商贸企业实际经营过程中，由于涉及环节极多，若未对员工实施有效的责任考核机制，可能出现应收账款催收工作职责划分不明确，最终导致应收账款无法有效回款等问题^[4]。销售部门、财务部门以及信用评估部门之间未建立有效的沟通机制，出现了沟通问题，很容易导致商品交易过程中出现坏账计提评估以及客户信用调查等工作不能有效落到实处，进而对企业的正常运营产生严重影响。此外，在经营过程中，商贸企业管理人员未建立完善的绩效考核机制，导致相关工作人员对资金周转以及应收账款工作没有明确认知，同时没有绩效考核指标的约束，导致公司坏账风险显著增加^[5]。

二、商贸企业大宗商品交易资金周转以及应收账款风险应对管理对策

大宗商品交易涉及的资金交易金额大、资金周转快，对资金保障的精准性要求较高。因此，在大宗商品商贸企业发展过程中，必须做好财务管理工作，确保资金周转的合理性，使应收账款能得到及时回收。

（一）强化企业内部控制管理

大宗商品商贸企业在日常经营发展过程中，需加大企业内部管理工作力度，重点针对企业的资金周转情况以及应收账款回收情况进行分析，加大对财务人员资金管理的培养力度，提升员工的资金管理意识，树立“资金为本”的经营与发展理念，以提升企业内部的控制水平。尤其在内部管理控制过程中，应注重流动资金管理，确保流动资金能够有效满足公司正常运营。第一，强化宣教，提升资金管理意识。企业内部要围绕财务管理人员，加大资金管理的宣教力度，提升员工对资金管理的认知，让财务人员能真正明确资金管理的重要作用，并结合大宗商品商贸企业的资金管理需求，实施资金周转管理，配合应收账款回收管理工作，进而从整体上提升资金管理质量。第二，构建应收账款责任机制。企业内要构建并完善应收账款责任机制，确保应收账款各个环节都得到控制，使企业与合作方签订合同后均能按照合同履职，厘清双方的责任。第三，建立完善的赊销手续，强化风险管理。作为公司而言，有必要根据当前业务开展情况，建立完善的销售审批制度，并进行规范化管理，以免在销赊业务开展过程中，由于工作人员个人因素而出现随意放宽销赊政策的情况。同时，应确保分工明确，制定完善的应收款内部管理机制，有效防范风险。

（二）强化资信评估力度

第一，建立完善的客户信息审核机制。在赊销业务开展前，大宗品贸易公司法律工作者、内控部门工作人员以及财务人员都应对客户的信息进行全面审核，同时对合作客户的信用情况进行详细调研。直接调研一般是指与合作单位采取实地考察、询问以及面谈等密切接触的方式，对合作单位的资金流动情况以及经营状况进行掌握；间接调查通常是指通过政府机构、合作方以及会计事务所等机构对合作单位的资信情况进行调研审核，产生的调查结果更具有客观性^[6]。对客户的基本信息进行审核，包含信用额度审批、资信评级等。另外，还需对合作客户的市场网络、组织管理以及经营状况等现状进行分析，以确保能够充分掌握合作客户的还款能力，并根据评估结果建立符合合作客户的回款预警机制，以确保坏账概率大大降低。同时，应建立客户动态调研和评价体系，根据客户的业务开展和回款情况，定期实地了解其经营情况，评估赊销额度和信用政策的合理性，进行动态评估和调整。第二，建立科学的信用政策。信用条件以及合理的信用期间都属于信用政策中极为重要的因素。作为大宗商品贸易公司，有必要确立科学的信用期间。在通常情况下，若信用期过短会导致吸引力不足；信用期过长可能导致公司收益受到影响，甚至造成利润减少的情况。因此，作为企业相关负责人，有必要将信用期内的边际收益与边际机会成本进行合理分析，并明确合理的信用期间^[7]。

（三）明确责任机制，做好资金管理

为做好企业资金管理工作，确保资金周转以及应收账款能得到及时回收，避免坏账问题，就需要根据合同规定与内容来明确双方责任与义务。及时签订销售合同，约定双方的权利和义务，查询发货，跟踪货款。签订合同后，相关负责人须对订单进行确认，同时须查询发货及运输相关信息，直到合作客户验收货物合格入库，开具发货回执说明或签收单后才表示该批货物销售完成，从而形成应收账款。根据客户的经营现状提供正确的结算方式，以确保货款到账率能够得到提升。一般可采用信用卡结算支票、汇票等具有流通性、兑换性的结算方式。完善赊销责任制度。销售责任制通常是指对销售人员的考核，考核指标一般包含货款回笼率以及业绩实现销售量等。制定完善的销售责任制度时，应将销售人员的奖金与业务提成挂钩，针对各项指标完成良好的销售人员，需重点进行奖励；无法完成某项指标的销售人员，可实行无业务提成、奖金或者扣工资等制度；对多次无法完成考核指标的销售人员，可实施末位淘汰制。监控回款记录，分析账龄。公司应根据应收账款工作需求，制定规范、标准的对账制度。尤其是业务部门工作人员应定期与财务部门进行对账，同时也须与客户进行账款核对。与客户进行账款核对时，须注意必须以客户方财务部门签章为准，以免后续出现财务差距而造成呆账或者坏账。组建合理合法的催收小组。对于长期欠款不还、短期内不还以及普通欠款的合作单位，要采取不同的回款催收方式。针对长期欠款不还的单位，可组织能力较强的催收小组并联合法律机构进行收款，以确保应收账款能够及时回款，从而保障资金周转效率能够得到有效提升，为企业正常生产经营打好基础^[8]。

结语

总而言之，针对大宗商品商贸企业的经营与发展，需要做好资金管理工作，要明确资金周转以及应收账款回收的重要作用，并做好资金周转管理以及应收账款回收工作。本文对大宗商品商贸企业资金周转以及应收账款回收风险的原因进行了分析，并从强化企业内部控制管理、加大资信评估力度、明确责任机制、做好资金管理等方面提出了解决对策，希望对大宗商品商贸企业的长远发展起到一定的帮助作用。

参考文献

[1]徐翔.国内大宗商品供应链应如何度过当下难关？[J].中国储运，2022（07）：38-39.

[2]张一鸣.多措并举保障大宗商品供应链稳定[N].中国经济时报，2022-02-23（002）.

[3]黄兴玉.企业应收账款风险分析及管理[J].纳税，2023，17（36）：88-90.

[4]韩英.商贸企业营运资金周转效率精细化管理分析[J].现代商业，2021（34）：187-189.

[5]李宗玉.大宗商品商贸企业的资金周转及应收账款风险[J].全国流通经济，2021（15）：69-71.

[6]林祚延.企业流动资金紧张的问题及对策[J].商场现代化，2020（23）：86-88.

[7]王金兴.浅析加快企业资金周转的途径与对策[J].中外企业家，2020（19）：6.

[8]毛金凤.加强应收账款管理的对策措施探讨[J].企业改革与管理，2020（06）：171-172.

作者简介：田振艳（1981- ），女，汉族，山东潍坊人，硕士研究生，高级会计师，研究方向：大宗商品贸易风险防范。