内部控制视角下中小学校财会监督存在的问题及对策研究

摘要：本文依托内部控制理论，深入剖析当前中小学财会监督面临的挑战，并据此设计了一套适应现代需求的内部控制体系。该体系涵盖加强内控机制与财会监督框架的搭建、深化风险预警评估机制建设、增强控制效能、促进信息技术与财会监督的深度融合、提升人才培养质量等多个方面，旨在为中小学的财务管理实践提供理论支撑与实践路径。

关键词：内部控制；中小学校；财会监督；问题与对策

引言

在全球化和信息技术日新月异的时代背景下，中小学校正面临着一系列前所未有的机遇与挑战。这些挑战包括但不限于教育质量的全面提升、财务透明度的不断加强以及治理结构的持续优化等，引发了广泛的关注。随着教育改革步伐的持续提速，社会各界对中小学财务管理的透明度与公信力寄予了更高期望，并提出了更为严格的要求。在此背景下，强化内部控制体系、健全财会监管机制，已成为提升学校治理效能的重中之重。从内部控制的角度出发，深入探索中小学财会监督的有效策略，不仅能够有力推动教育资源的合理配置与高效利用，还能为中小学财务管理领域的革新提供强有力的理论依据与实践导向，助力学校构建起现代化的治理框架，从而推动整个教育事业稳健前行、蓬勃发展。

一、中小学财会监督的意义

中小学财会监督在教育体系中占据着至关重要的地位，其深远影响不容忽视。首先，通过财会监督机制，全方位、多层次地监督教育资金的流动轨迹。通过实施严格的审核与核查程序，该机制能够敏锐地捕捉到任何不当的资金使用行为，并迅速采取措施予以纠正，从而有效地遏制资金流失和滥用现象，确保每一笔宝贵的资金都能准确无误地投入到教育事业的发展中^[1]。其次，财会监督对于规范学校的财务行为具有不可替代的作用。通过构建一套科学、完善的财务制度和监督机制，可以促使学校的经济活动在法律框架内有序开展，严格遵守国家相关法律法规，有效规避财务风险，进一步规范财务流程，提升财务管理的规范性和严谨性，为学校的健康发展奠定坚实的财务基础。最后，有效的财会监督能够显著提高资金的使用效率，实现教育资源的优化配置。通过对资金流动的精细管理和深入分析，可以更加精准地把握教育发展的实际需求，将有限的资金投入到最需要的地方，如提升教育教学质量、加强师资队伍建设等关键领域，从而推动教育事业实现全面、协调、可持续发展。

二、基于内部控制视角审视中小学校财会监督存在的问题

（一）财会监督架构滞后于时代变迁

随着教育政策导向与经济环境的日新月异，中小学校财会监督架构正面临着前所未有的严峻挑战。具体而言，当前财会监督体系的滞后性，严重削弱了其应有的监督与管理效能。一方面，旧有的监督框架无法全面覆盖新型财务活动，导致监督工作在实际操作中捉襟见肘，难以达到预期效果；另一方面，这种滞后性还直接造成了对网络财务安全、教育经费多元化使用等新兴财务风险领域的监督缺失，进而形成了显著的监督空白地带^[2]。

（二）内部管理框架存在缺陷

在当前部分中小学校的运营过程中，其内部管理框架暴露出显著缺陷与不足。具体而言，这些缺陷主要体现在管理控制措施未能全面有效地实施，导致部分核心业务环节游离于监督之外；风险识别与评估手段缺乏精确度，难以有效预测并有效应对潜在的风险因素；信息处理系统的升级速度缓慢，致使财务数据的及时更新与高效管理需求无法得到满足。这些内部管理框架的短板严重制约了财会监督工作的执行效果，进一步削弱了财务信息的可信度和透明度。管理控制措施不完善、风险评价偏差以及信息系统功能滞后，共同削弱了财务管理效能，使学校的运营风险显著增加，不利于学校的长期稳定发展。

（三）数字化工具融入财会监督有限

信息技术的飞速发展无疑为财会监督领域带来了革命性的变革，为提升监督效能提供了全新的技术手段。然而，部分中小学校在这一进程中未能充分把握机遇，有效利用云计算、大数据分析及人工智能等先进信息技术来增强自身的数据处理能力。这一现状直接导致学校在财务数据监控与深度洞察方面存在不足，进而影响决策制定的时效性与精确性，严重削弱了财会监督的整体效能与成果，阻碍了学校财务管理水平的进一步提升。

（四）财务团队专业能力有待提升

目前，一些财务工作者因专业知识与技术储备不足，难以熟练掌握并应用最新的财务管理方法与工具。在面对复杂多变的财务挑战时，他们常感捉襟见肘，从而在风险评估与内部控制等核心环节的表现不尽理想。加之这些财务人员往往缺乏系统性的培训与专业指导，其财务数据分析能力相对薄弱，难以精准把握财务信息，影响了财务信息的精准度与可靠性，进而增加了财务管理的潜在风险。

三、内部控制视角下中小学校财会监督对策

（一）加强内控机制与财会监督框架的搭建

内部控制体系构成了财会监督工作的核心支撑，其完善与否直接关系中小学校的财务管理水平及风险防范能力。因此，中小学校需高度重视内部控制机制的构建与完善，以全面支撑财会监督工作的有效实施^[3]。首先，中小学应着手构建一个综合性的内部控制框架，包括风险管理、审计监控、财务信息报告等多个层面，以保证各职能部门间的紧密合作，从而形成一个运行流畅、效率高的内部控制系统。通过这一体系的建立，学校可以实现对财务活动的全面监控，及时发现并纠正潜在的风险和问题，保障财务信息的真实性和准确性。其次，为了提升人员对内部控制重要性的认识，中小学校可以通过组织专题研讨会、专业培训活动等形式，营造积极向上的内控文化氛围。这不仅有助于增强内控意识，还能为内部控制机制的顺利运行提供有力保障。再次，中小学校应结合自身实际情况与教育领域的发展趋势，设计一套科学合理的财会监督制度框架。该框架应清晰界定监督目标、职责划分、监督流程、操作规范及评估标准等关键要素，为财会监督工作的规范化、标准化提供有力支撑。最后，学校需定期对监督制度进行评估与修订，确保其始终与教育领域的发展需求相契合，并努力向国际先进标准看齐，以不断提升自身的财务管理水平和风险防范能力。

（二）深化风险预警评估机制建设

随着中小学校运营环境日趋复杂多变，加强风险预警与评估机制的构建已成为内部控制和财务监督体系中不可或缺的重要部分。为了有效应对潜在的财务风险，中小学校需构建一套全面、高效的风险预警机制。一方面，该机制应包含定期的风险评估流程，确保学校能够持续、系统地监测和分析财务风险。同时，机制还需具备对新兴风险的敏锐捕捉与快速响应能力，以便在风险初露端倪时就能及时预警，为风险管理策略的制定提供充足时间与空间。在评估范围上，应广泛覆盖财务报告的准确性、合规遵循情况、运营效率等多个关键维度，确保风险预警的全面性和准确性。另一方面，中小学校需构建一个适应性强的风险管理框架。基于风险评估的结论，并综合考虑学校的具体情况和发展目标，实施个性化的风险管理及防控举措。例如，针对已辨识的高风险区域，学校可采取增强内部控制、改进财务管理流程、引入第三方审计等多元化策略来切实降低风险。同时，学校还需密切关注外部环境及内部状况的动态变化，灵活调整风险管理策略与措施，确保风险管理框架既具有预见性，又能灵活应对各类挑战。

（三）提升控制活动效能

为了进一步提升中小学校内部控制活动的效能，首要任务是构建并执行一套详尽且周全的财会管控流程。这一流程需广泛覆盖日常财务运作的各个方面，包括但不限于资金的有效调度、预算的制定与执行、资产的采购与安全管理以及财务报告的精心编制与发布等关键环节。具体而言，中小学校可以积极引入前沿的财务管理软件，利用自动化工具辅助预算编制，确保财务数据的准确无误与及时更新。这不仅能够大幅提升财务监督工作效率，还能有效减少人为错误的发生，提升财务信息的可靠性。同时，中小学校还需加强对关键财务环节的严密监控。针对那些风险较高的财务行为，如大额采购项目与资金流转等，学校应采取更为严格的监督手段，确保这些活动在合法合规的框架内进行。学校可以定期组织内部审计活动，通过内部审计的深入实施，及时发现并纠正财务管理中存在的不足之处，如流程漏洞、操作失误等。通过构建并执行详尽的财会管控流程以及加强对关键财务环节的严密监控，中小学校将能够全面增强内部控制体系效能，为财务管理实践的持续优化提供坚实支撑^[4]。

（四）加强信息技术与财会监督的深度融合

信息技术的深度融入，对于提升中小学校财会监督的智能化、精准化水平具有至关重要的作用。中小学校应积极探索并采纳云计算、大数据分析及区块链等前沿技术，以科技赋能财会监督，推动财务管理向数字化、智能化转型。通过云计算技术，学校可以构建高效、灵活的财务数据处理中心，实现财务数据的集中存储与高效处理。大数据分析技术能够帮助学校深入挖掘海量财务数据中的隐藏价值，精准识别潜在的财务风险与管理短板，为学校的财务决策提供科学、理性依据。区块链技术的分布式记账特性，可以确保财务数据的真实性与不可篡改性，进一步提升财务信息的可信度。

中小学校可以广泛应用财政预算管理一体化平台，充分利用现代信息技术，构建“预算制度+信息技术”的管理机制，以信息技术手段规范财政管理程序，将所有收入和支出纳入预算。加强对部门资金、资产、资源的统筹管理，大幅提升财会监督的透明度。在此过程中，中小学校须高度重视信息化管理平台的用户体验与数据安全。通过优化平台界面设计、提升系统稳定性与响应速度等措施，确保用户能够便捷、高效地使用平台。同时，加强数据安全管理，采取加密存储、访问控制等技术手段，确保所有财务活动合法合规。

（五）提升人才培养质量，塑造组织文化氛围

在提升财会监督效能过程中，应强化人才培育与塑造积极向上的组织文化。中小学校作为教育领域的主体，需在这一方面下足功夫，以确保财务工作的稳健运行与学校的长远发展。首先，中小学校需紧密结合自身状况，为员工规划个性化的职业发展路径，并实施全方位、系统性的教育培训方案。该方案应包含财会基础理论的强化、先进财务软件操作的掌握、财务法律法规的更新学习以及职业道德修养的提升等多个方面，以持续提升财务人员的专业素养和技术能力。通过定期的培训与考核，学校可以确保财务人员始终站在行业前沿，具备解决复杂财务问题的能力^[5]。其次，中小学校需在战略与文化层面展开深度探索与革新。学校应制定长远的内部控制与财务管理策略，明确财会监督在学校全面发展中的关键地位与作用。这将有助于保障财务资源能够充分支持教育及科研工作的顺利开展，促进学校的持续稳健发展。同时，营造有利于内部控制的组织文化氛围对于提高财会监督效率也极为关键。中小学校应积极策划研讨会、讲座等交流活动，通过这些活动，潜移默化地增强财务人员的财务规则遵守意识。此外，学校还应鼓励师生积极参与财务监督与管理流程，形成一个全面、多层次的监督体系，共同守护学校的财务安全。

结语

综上所述，中小学校实施财会监督是确保财务管理既合规又高效的重要途径，对推动学校的长远发展至关重要。因此，中小学校应重视财务管理革新与优化，利用信息技术手段提高管理效能，同时加强对财务人员的专业培训，提升其管理水平。未来的研究可以更加深入地探讨内部控制与财会监督在各种不同情境下的适应能力和表现出的差异性。

参考文献

[1]邢美荣.中小学财务内控制度存在的问题浅析及策略研究[J].财经界，2023（17）：147-149.

[2]马兰英.基于内部控制的中小学校财务管理模式探讨[J].会计师，2023（01）：90-92.

[3]庄靖.中小学财务内控制度存在的问题及风险防范[J].财会学习，2022（32）：170-172.

[4]管泽丽.新财务管理制度下中小学财务管理规范化研究[J].环渤海经济瞭望，2023（09）：174-176.

[5]吴晓艳.试析中学会计监督体制存在的问题及改进措施[J].知识经济，2016（24）：143-144.

作者简介：张庆伟（1992- ），女，汉族，山东济南人，本科，中级会计师，研究方向：基础教育财务监督。