房地产企业纳税筹划风险防范要点研究

刘爽

摘要： 纳税统筹风险防范，是作为房地产企业发展非常重要的一项工作内容，做好企业纳税筹划风险控制对提高企业的综合发展能力有着积极的作用。但就目前现状而言，在房地产企业发展的过程中，由于受到各方面综合因素的影响，企业纳税筹划风险防范工作开展不到位，给企业的发展造成了阻碍。因此为了能够解决相应的风险问题，本文结合实际在论述房地产企业纳税筹划风险控制意义的同时，对企业纳税筹划风险存在的问题以及原因进行了深入解析，并且对提高企业纳税筹划、风险控制的方法进行探讨。

关键词： 房地产企业；纳税筹划；风险防范

引言

房地产是重要的支柱产业，对于经济与社会的发展影响非常大。但是在房地产市场不断饱和的背景之下，企业面临的经营风险逐步增大，特别是房地产企业纳税筹划风险，关系到企业的生存。因此，房地产企业加强纳税筹划风险分析，组织落实各项防范工作，规避风险问题，实现企业经济利益的全面提升，也会带动我国房地产市场的全面发展和进步。

一、房地产企业纳税筹划风险控制意义

房地产企业纳税筹划是一项非常重要的管理工作，对于降低企业税负、实现企业经济利益的提升有着重要的价值和意义，需要落实税收合规性和税务风险控制，才能实现房地产企业的全面高质量发展。

第一，合规性风险控制。房地产企业必须要遵循多项税收法律法规政策，合规性风险是一项比较常见的风险，通过合理进行纳税筹划，企业严格遵守税法的各项规定，防止存在违法违规的行为，避免罚款、滞纳金以及其他的法律风险。

第二，控制财务风险。纳税筹划使得企业财务结构变得更加科学合理，减轻了税负，增加了企业的经营收益，同时要合理地进行税务规划，以降低税收负担，促进利润率和现金流量的提升，使得企业保持长远稳定的发展。

第三，避免税收漏洞风险。我国目前执行的税收法律法规制度比较多，内部组成相对较为复杂，所以容易存在税收漏洞以及争议问题。经过有效的纳税筹划，消除潜在的税收漏洞，就不会存在违反法律法规要求的情况，不仅能降低税务争议的风险，也能够避免产生一些不必要的诉讼以及其他经济支出。

第四，维护企业声誉和形象。加强纳税筹划的分析，严格遵守国家法律法规的标准，有助于保护企业的声誉和形象，全面落实纳税义务，企业也要体现出社会责任，增强和政府、业务伙伴以及投资者的信任关系，实现企业品牌价值和影响力的提升，在市场竞争中也能够保持较高竞争力［1］。

二、房地产企业纳税筹划风险问题

（一）税收合规风险

房地产企业经营环节要遵守多项税收法律法规制度，在法律框架下开展经营活动，对于国家税收法律法规的了解要逐步深入，所以面临着税收合规风险，如漏报、错报税款或者违规避税等行为。一方面，税法体系庞杂，涉及范围广泛，对企业来说，掌握所有相关法律法规是一项艰巨的任务。随着税收政策的更新和调整，企业需要不断跟进，及时了解最新的税收法规要求。另一方面，由于税收合规要求的复杂性，导致房地产企业容易出现漏报或错报税款的情况。这是由于企业对相关税收事项的理解不准确或者遗漏了应纳税的项目。漏报或错报税款不仅会引起税务部门的关注和处罚，还会给企业带来额外的财务成本和声誉损失。另外，一些房地产企业存在违规避税行为。由于税收政策的灵活性和漏洞，企业会通过各种手段来规避纳税义务，以减少税负。然而，这些行为往往涉及税收法律法规的边界，容易引起税务部门的关注和调查，进而导致企业面临巨大的税务风险和法律责任。

（二）税收争议风险

一方面，税务机构对纳税筹划方案的质疑主要源于对企业意图的不理解或对筹划手段的怀疑。纳税筹划往往涉及复杂的税收政策解读和操作技巧，这容易与税务机构的理解和立场产生了分歧，于是税务机关质疑企业是否符合合规要求，是否利用筹划手段规避税收义务。税务调查是税务机构对房地產企业进行的一项重要监管活动，目的在于核实企业的税收申报和纳税行为是否符合法律法规的要求。然而，对于房地产企业来说，税务调查的存在增加了税务风险。税务调查由于多种原因而引发，如税务机构的例行检查、税收风险提示、举报投诉等。另一方面，若企业成为税务调查的对象，将面临严格的审查和调查程序，需要提供大量的财务和税务数据，甚至需要接受税务机构的现场检查。这将对企业的经营活动和声誉造成不小的影响［2］。

（三）审计风险

房地产企业进行纳税筹划的环节，若不能充分了解当前国家的税收优惠和减免政策，将面临遗漏的风险，进而导致较大的利益损失。税收优惠和减免政策对于房地产企业而言具有重要意义，可以降低纳税成本，提升企业竞争力。然而，若企业没有及时了解和掌握这些政策，将错过享受优惠和减免的机会，导致纳税成本的增加。因此，房地产企业需要在纳税筹划过程中充分了解和应用当前国家的税收优惠和减免政策，以确保企业在纳税过程中能够最大程度地降低成本，保护自身的经济利益。

（四）遗漏利益风险

房地产企业进行纳税筹划的环节，若不能充分了解当前国家的税收优惠和减免政策，造成遗漏的风险，将面临着较大的利益损失，同时使得企业纳税成本升高。

一方面，若企业对当前国家发布的税收优惠和减免政策不够了解，就无法充分利用相关政策来降低纳税负担，这将导致企业不能享受到应有的减免优惠，增加企业的纳税成本。例如，若企业没有及时了解到某项政策对房地产行业提供的减免措施，就会错失减免税款的机会，从而增加企业的财务负担。另一方面，对于那些已经了解到税收优惠和减免政策的企业，若在筹划过程中操作不准确，也会带来遗漏的风险。究其原因，是对政策执行标准的理解有偏差、申报文件的准备不充分或者操作中存在疏漏等原因。无论是因为不了解政策细则还是操作不准确，企业都面临遗漏优惠的情况，从而导致较大的利益损失。

三、房地产企业纳税筹划风险的原因

（一）复杂的税收法规和规定

在房地产行业中，税收法律法规制度相对较多，且企业内部组成也相对复杂。房地产企业需要对這些法律法规制度有足够的了解，并严格遵守各项法律法规，以确保合规经营。然而，由于税收法律制度的复杂性，企业很容易在纳税过程中出现遗漏的情况，从而面临违法的风险。房地产企业需要了解税收法律法规制度的内容和要求，包括纳税申报和缴税的规定、税收计算方法以及各项减免政策等。这些法律法规制度涉及的层面较多，如国家层面、地方层面和行业特定的规定，企业需要全面掌握并遵守，以确保自身的合规性。但是，由于税收法律制度的复杂性，企业在实际操作中容易发生遗漏的情况。这或者是由于税收政策的频繁变动导致企业未能及时掌握最新政策，或者是由于企业内部管理不完善，缺乏对税收法规的细致解读和执行。这些遗漏会导致企业违法纳税或不能享受到应有的减免优惠，进而面临罚款、处罚甚至法律纠纷的风险［3］。

（二）不同地区税收政策的差异

房地产企业经营规模不断扩大，面临着跨区域经营的问题，不同地区的税收政策也会有所差异，这些差异会给企业带来一定的纳税筹划风险，特别是跨境业务时，税收风险会更加严重。

（三）纳税筹划的灵活性

纳税筹划有效地减轻企业税收负担，具备一定的灵活性，这也造成了风险升高。房地产企业在纳税筹划的过程中，要充分地制约利益和风险，合理平衡税收优惠和合规性之间的关系，防止过度依赖纳税筹划手段而面临着法律风险。

（四）监管机构的审查和调查

税务机构全面落实房地产企业纳税行为的监督和审查，特别是纳税筹划存在疑义的情况，一旦企业纳税筹划引起税务机构的关注，税务机构必然会对企业进行调查和审计，也会造成风险。

（五）不确定的税收环境

我国税收法律制度不断地改进和调整，房地产企业要随时了解当前政策的变化情况，合理调整纳税筹划策略，才能符合当前法律法规的要求，也能保护企业的经济利益。

四、房地产企业纳税筹划风险防范控制要点

（一）完善制度，提升税收合规性

房地产企业具备较高的税收法规知识和意识，建设完善的内部税务合规管理制度，确保纳税申报的准确性和及时性，同时加强各级人员的培训和教育，对税收法律法规制度有足够的了解，严格遵守各项法律制度。一方面，房地产行业是一个高度规范和受政府监管的行业，涉及大量的资金流动和交易。为了确保企业在税务方面的合规性，房地产企业必须具备较高的税收法规知识和意识。为了做到这一点，房地产企业积极建设完善的内部税务合规管理制度，明确纳税申报流程、准确的会计核算方法、严格的发票管理和记录保存制度等。另一方面，企业通过组织内部培训、邀请外部专家进行讲座等形式，让员工了解最新的税收法律法规制度和相关政策，提高他们在税务合规方面的专业素养。同时，企业还制定内部宣传和教育计划，定期向员工传达税收法规的重要性和遵守税法的必要性，增强他们的税收合规意识。另外，严格遵守国家的税收政策，及时申报税款，按时缴纳税款，合理使用税收优惠政策［4］。

（二）制定合理的纳税筹划方案

房地产企业结合当前实际情况，制定科学合理的纳税筹划方案，并且在筹划的过程中要考虑到税务机构的立场和审查标准，积极和税务机构进行沟通与协商，确保纳税筹划方案的合规性、合法性，并且积极应对税务机构的质疑和调查，降低税收风险。一方面，在房地产行业，纳税筹划是一种合法的手段，帮助企业合理避税、减轻税负。为了制定科学合理的纳税筹划方案，房地产企业需要全面了解税务政策和法规，并结合企业的实际情况进行分析和评估。通过合理的资产配置、业务结构优化、利润调整等策略，企业最大程度地合法降低税收负担。需要注意的是，在进行纳税筹划时，房地产企业需要考虑到税务机构的立场和审查标准。税务机构会根据税法规定和相关政策，对企业的纳税行为进行审查和评估。因此，企业在筹划纳税方案时需要充分了解税务机构的要求和偏好，确保筹划方案符合其审查标准。另一方面，需要与税务机构保持良好的沟通渠道，及时向其咨询和反馈有关纳税事项的问题，有效地避免潜在的税收风险。

（三）完善审计风险体系

房地产企业建设完善内部控制制度，纳税筹划规划过程中，遵守相关规则和标准，全面落实内部审计工作，定期进行纳税筹划的自查自纠，及时解决存在的问题。一方面，为了确保纳税筹划的合规性和有效性，房地产企业需要建设完善的内部控制制度，并在纳税筹划规划过程中遵守相关规则和标准，明确责任分工、授权和审批流程，制定有效的内部审计和风险管理机制，完备纳税相关的信息系统和记录保存措施。同时，还要遵循国家和地方税收法规的要求，合理利用纳税优惠政策，但也要避免违规操作和操纵纳税事项。企业应确保纳税筹划方案的合法性和合规性，并与税务机构保持良好的沟通，避免潜在的税收风险。另一方面，房地产企业应全面落实内部审计工作，建立独立的审计机构或部门，并配备专业的审计人员，审计人员应对纳税筹划活动进行全面的审计，包括审查相关文件和记录，核实数据的准确性和真实性，并评估筹划方案的合规性和效果。另外，除了内部审计，房地产企业通过自查自纠活动，发现企业潜在的问题和风险，并及时采取纠正措施［5］。

（四）做好遗漏利益风险控制

房地产企业了解当前国家发布的税收优惠政策和减免政策，深度挖掘政策内容，并且建设税收筹划监测工作机制，及时评价纳税筹划方案，全面落实各项经营管理工作，进而降低企业经营过程中的成本。

一方面，房地产企业需要全面了解企业所得税、增值税、房地产税等信息内容，同时仔细研究政策的具体细则，[HJ2.65mm]明确优惠对象、适用条件、期限等，并与企业的实际情况相结合，确定如何最大程度地享受这些税收优惠。另一方面，房地产企业还应深入挖掘政策内容，探索更多的减免机会。有时政策中存在一些细微的条款或规定，企业需要仔细研读，以发现潜在的减免机会。例如，政策对特定区域、特定类型的房地产项目给予额外的减免或优惠政策，企业可针对这些机会制定相应的纳税筹划方案。

五、结束语

综合以上分析，在房地产企业纳税筹划、风险防范控制工作开展阶段，要结合实际建立完善的筹划风险防范控制制度，同时还要对相关的纳税筹划风险防范方法进行更新，如此才能够保证各项工作的开展具备稳定性以及高效性。上文对房地产企业纳税筹划、风险防范控制要点进行了深入研究，以后还要加强相关管理理念以及技术的更新，提高房地产企业纳税筹划风险工作的效率以及质量，保证企业能够长远发展。

参考文献：

［1］周彩红.房地产企业纳税筹划风险防范与规避策略［J］.企业改革与管理，2019（17）：144-145.

［2］徐娟.房地产企业纳税筹划风险及规避策略［J］.企业改革与管理，2016（3）：170-171.

［3］黎觉亮.房地产企业纳税筹划风险防控研究［J］.中国市场，2020（17）：148，150.

［4］李涛.风险管控思路下的房地产企业纳税筹划探析［J］.财会研究，2020（7）：15-17，21.

［5］蒋仕琴.房地产企业纳税筹划风险控制研究［J］.企业改革与管理，2021（11）：133-134.