税务审计视角下企业涉税风险防范分析

姜美玲

摘要： 对于企业而言，由于税收政策不断变化、利益抉择纠结等影响，涉税风险是无法避免的，而且在内部、外部环境的作用下，企业的涉税风险会逐渐变大。税务审计是对企业税收风险进行处理应对的重要方法，有助于形成良好的税企关系。本文主要从税务审计视角对企业涉税风险防范进行阐述分析，以供参考。

关键词： 税务审计；企业；涉税风险；防范策略

如今，经济发展日渐全球化，企业的市场竞争压力逐渐增大，税务审计是企业发展运行中的重要内容，可对税务管理进行指导监督，广受重视。近年来，我国出台了很多减税降费政策，企业为在激烈的市场竞争中获得好的发展，就需要对税务审计进行优化完善，认识到企业税务审计风险防范的重要性，发挥国家税改政策的优势，实现自身的稳步发展。为提高税务审计质量效果，规避税务风险，企业应采取科学有效的措施方法。

一、涉税风险与税务审计的概述

（一）涉税风险

涉税风险与税务风险在一般情况无太大差别。当前的企业税务风险主要是指企业的涉税行为与税法规定不相适应，并且没有在法律规范下科学地纠正，而在今后可能出现的诸多损失、不确定因素，涉及利益损失、法律惩罚、声誉影响等。涉税风险主要分为三种形式：第一，企业没有缴纳或缴纳税款的额度不足，涉税事务没有在税收法律法规下进行科学处理，受到罚款、补税、加收滞纳金以及刑罚处罚等［1］，严重影响了企业的正常经营、利益产生以及整体信誉等。第二，企业经营行为与税法不相适应，未有效利用优惠政策，税收筹划不科学，增加了很多不必要的税收负担。第三，企业未能准确、深入理解税收法律法规、政策等，在执行政策时出现了很大的偏差，多缴纳了税款，导致经济利益减少。

（二）税务审计

税务审计是企业管理中的重要内容，是指通过科学的审计程序、审计方法对企业申报的纳税信息进行合法性审查，同时结合审查结果采取相应的管理方法。税务审计具有综合性、专业性、系统性的特点，能够为各种税收政策的实施、如增值税税收政策以及减税政策等提供科学的审计服务与参考，保护税收利益，打击涉税违法犯罪行为。做好税务审计具有重要的意义。

首先，进行企业税务审计，可严格对企业缴税环节进行审查，针对其中存在的不足进行科学处理，使企业税务行为在法律允许范围内进行，防止因违法违规而受到税务部门处罚。若企业存在偷税逃税等行为，经由税务机关查实，会遭受经济处罚，加重企业经济负担，影响企业整体形象和信誉。

其次，税务审计是防范风险的重要方式。税务审计将审计与风险管理联合，对企业税务风险进行综合性分析，为风险防控提供支持。风险管理注重企业内部审计，确保企业活动得到合法、合理的监控，减少风险出现的概率。审计过程中，风险管理与控制密切结合，审计人员明确企业生产经营情况，科学识別税务风险，强化风险管控水平，使企业的涉税风险得以降低。

再次，审计工作基于国家的税收法律法规，对企业生产经营活动、管理体系进行监督，减少不法行为的发生，降低税务风险情况的出现，这其实就是在法律允许范围内对企业税收活动进行监督。税务审计包含很多内容，能够将企业税务问题暴露出来，便于企业自我检查与纠正［2］，科学处理问题，减少税收风险。同时，科学的税务审计也能够对企业其他方面的工作进行监督管理，使企业风险得以减少。

最后，没有税务风险控制的企业，很可能出现税务违法行为，导致企业的社会声誉、形象等受到影响，而这对于企业的持续发展是极为不利的。此时即使采取措施进行处理，由于损失已经出现，采取措施的过程中也会消耗诸多人力、物力成本。只有强化企业审计意识，完善审计部门建设，主动融入税务管理中，才能够降低企业税务风险，防止资金流失。企业认真履行缴税义务，有助于其良好社会形象、信誉的形成，并获得政府的支持，夯实企业资本，使企业获得良好的发展动力。

二、企业的税务审计实践分析

（一）风险评估

风险评估是结合税务审计总体安排，对企业涉税信息进行收集，并对涉税风险进行初步识别、筛选以及排序，科学评估，准确把握企业涉税风险，为后续税务审计、风险管理奠定基础，借助科学的评估将风险控制消灭在萌芽状态。对于识别涉税风险，要通过多个渠道了解企业相关情况，如行业情况、法律监管、外部环境以及企业经营情况、交易行为、财务报表以及涉税等［3］，利用信息化平台与相关部门进行信息交流，对与预期数据偏离严重的情况进行分析，认真筛查企业涉税风险，并科学排序。同时，在企业可能产生税务风险的情况下，对集团企业税务信息进行评价，结合企业特点把握需要额外关注的涉税风险，确定业务模块中占比较大的下属成员企业，开展企业自查。

（二）风险自查

风险自查是指审计小组为把握企业税务处理情况、涉税内部控制运行、纳税情况等，下发自查数据包，由企业组织专门人员填写相关资料，对涉税风险点进行自我梳理，分析自查数据，并推送给审计小组，审计小组成员监督企业，给予必要的指导。风险自查能够把握企业对涉税风险的认识，对其风险承受能力进行把握，并预估可能产生的影响。在此过程中，企业自查的认真程度也表明了企业对于税务审计工作的重视程度，从而在企业领导层反映问题，推进税务审计工作有序开展。

（三）现场审计

现场审计是依据案头审计中的疑点开展全面的组织审查，逐个做好企业的调查核实，可通过询问、程序分析、业务循环等方法对每个疑点进行审计管理［4］，或是查阅企业文件、记录等全面把握和分析企业可能存在的风险疑点，对企业的税收风险进行核实，让企业的规范化审计有科学的方向，对于审计后的资料、意见等进行科学交流，形成最终结论。审计后还需做好反馈工作，反馈工作中需要对工作进行梳理总结，对于可能发生的问题提出科学化的整改措施，使企业形成完善的税收风险管理机制，通过风险管理建议书向企业报告，基于个体经验为企业提供建议，防止税收风险的出现。此外，优化信息系统建设，借助大数据、云计算等先进信息技术手段开展税收监督，确保税收业务得到有效的控制，达到良好的风险管理效果。

三、税务审计视角下企业涉税风险防范策略

（一）正确认识税务审计

企业应积极建立完善的制度，合规经营才能够实现自身的持续发展。当前，税务合规已经成为企业合法规范经营的重要内容。对于企业而言，特别是大企业，其税务风险主要体现在政策执行的过程中，企业不能准确把握政策变化，对于税收政策的理解执行等不到位，就会出现诸多隐藏的风险。为此，税务审计工作要确保企业能够合规经营，对涉税风险进行有效防范，帮助企业建立完善的、可行的税务风险管理制度。企业需要认识到税务审计的重要意义，密切与税务部门的合作，加强企业涉税风险的防控与管理。

（二）建立完善的税务审计规章制度

为使税务审计工作达到良好的质量与效果，企业应建立完善的规章制度，这是十分重要的，具有积极的指导性。特别是当前税务管理日渐复杂，管理制度也需要进一步优化和完善，对于涉税文件，应确保管理、审核程序的科学合理，促使审计工作有序推进。在设置审计程序时，工作人员需要明确税务审计的具体内容，把握企业业务实际，能够根据企业业务变化及时调整。同时，在对审计程序进行制定时，工作人员要认真遵循相关原则，保证审计方案是科学全面的；对审计对象要进行细化，做好细节管理；将制度落实到具体审计工作中，发挥出绩效考核制度优势，提高考核标准的有效性，保证其严格执行。

（三）加强涉税风险内部控制

企业需正确认识到涉税风险的防范对于自身的长久经营、健康发展是有重要意义的，应建立独立的涉税风险管控部门，对企业的涉税管理工作进行优化，进一步规范和约束涉税经营行为，有效防范涉税风险。在工作过程中，不仅要做到税务会计、纳税申报等工作［5］，还应做好涉税风险的识别和处理，强化涉[HJ3.1mm]税风险的预警和内部控制，起到提示警示的作用。应由经验丰富、资质强的税务人员组织开展税务风险管控，并明确自身职责。

（四）做好税务风险管控的信息沟通

当前很多企业在业务开展和管理过程中存在着业务信息沟通、政策执行不到位等情况。对于企业涉税风险防范控制而言，密切、有效的沟通是十分重要的。为此，企业要认真处理沟通不到位、信息不对称等问题［6］。对于企业与税务机关信息沟通不当的情况，企业应借助税企沟通平台，及时把握政策的具体变化以及发展走向，提出科学合理的涉税诉求，防止企业对税法政策理解不到位、把握不及时影响涉税业务的处理效果。同时，企业内部人员也需要利用内部工作平台加强信息交流，对税务信息进行共享，使所有工作人员都能够把握企业的税收动态，企业内各部门均投入到税务管理过程中，确保涉税风险防范有效开展，并取得良好的效果。

（五）加强信息技术的应用

如今社会进入到信息化时代，企业也应提高对信息技术应用的重视，发挥信息技术优势，使审计工作的效果充分展现。企业要积极建立税务信息收集、处理系统，提高数据信息的传输速度，并促使税务管理朝着更加透明化的方向发展。信息技術的应用能够为审计监督提供便利，并且及时获得所需的审计材料，避免出现徇私舞弊的情况，同时能够提高税务系统信息采集、处理的效率、能力，在系统建设时要认真听取审计人员的意见和想法［7］，让信息化系统更加科学实用，提高审计人员的工作效率，并积极开发信息系统中的相关功能，为税务审计的智能化发展奠定坚实的基础。

（六）努力提升税务专业人才水平

在当前企业中，税务专业管理人员还存在不足的情况，会计人员同时担任涉税处理的任务，这样在发生涉税纠纷时，会因为权责不清导致相互推诿责任的情况出现。同时具有税务专业知识、技能的人员不足，工作开展不便，企业在相关政策执行、把握政策导向上也存在不足，容易在企业日常工作中出现涉税风险，若不能及时发现整改，就使问题愈加严重，造成更大的涉税风险。为此，在建立涉税风险管控部门后，企业应引进培养业务水平高、素质能力强的税务专业人才，对涉税事务进行处理，并进行涉税风险管控，同时做好企业员工财务、税务方面的知识培训，将财税技能知识培训加入到企业培训计划中。强化企业中高层管理人员的税务意识，因为他们是企业发展的核心和重要力量，其思想意识将影响企业的整体走向。为此，企业可邀请税务界的专家学者召开税务知识的专业讲座，强化管理人员的风险意识和能力，使其认识到企业涉税风险防范对于自身的持续稳定发展是极为重要的。同时，做好税务、财务人员的继续教育［8］，不仅要对其进行财税方面的专业知识技能的提升，还应学习经营管理方面的知识，使财税人员的知识储备得以丰富。科学的财税管理与正确的经营发展战略结合起来，才能够使企业朝着更强、更大的方向发展，为企业创造巨大的经济价值。企业也要创造各种内部、外部的学习交流机会，通过线上或线下座谈学习交流的方法，强化税务人员的素质水平。

四、结束语

总而言之，在企业的经营发展中，涉税风险是存在于税务活动中的，是无法完全避免的，企业经营管理者必须提高重视程度，为有效防范企业涉税风险，应积极推进税务审计工作，提高认识，优化制度，加强内部控制，做好信息沟通、信息化建设以及人员水平提升等工作，使企业涉税风险得到有效的管控，妥善处理工作中的不足，减少涉税风险出现的概率，确保企业能够实现持续稳定发展。

参考文献：

［1］张健维.加强税务审计防范企业税务风险［J］.行政事业资产与财务，2023（3）：3.

［2］刘高.企业税务风险分析以及防范对策探讨［J］.中国经贸，2022（16）：94-96.

［3］陈媛.基于税务审计的企业税收风险管理分析［J］.中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2021（7）：1.

［4］蒋婧.分析新税政下企业税收风险及防范措施［J］.中国经贸，2021（16）：188-189.

［5］陈媛.论加强企业内部税务审计防范企业税务风险［J］.中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2021（6）：1.

［6］席秋云.强化企业内部税务审计防控企业税务风险［J］.财会学习，2021（34）：2.

［7］杨定国.加强企业内部税务审计防范企业税务风险研究［J］.中国管理信息化，2020，23（20）：2.

［8］闫淑侠.浅谈基于税务审计的企业税收风险管理分析［J］.市场周刊：商务营销，2020，（86）：1.