全面预算管理视角下国企内部控制策略分析

刘俊

摘要： 全面预算管理是一种新型、科学的管理方法，其重视对资源的全面规划和统筹协调，以提高资源配置效率。国企内部控制策略是全面预算管理的重要组成部分，与国企整体运营、利润分配、合规合法运营密切相关。通过对国企内部控制策略的分析，可以帮助国企制定更加科学合理的管理方案，提升企业的内部控制，规避风险，提高企业治理水平。本文从全面预算管理的含义和其对国企内部控制的影响入手，分析了其重要性，探究了加强国企内部控制优化策略，以供相关人员学习参考。

关键词： 全面预算管理；国企；内部控制策略

一、全面预算管理视角概述

根据安达信公司全球最佳实务数据库的定义，预算是一种系统化的管理方法，用于配置企业的各项资源，以实现企业的战略目标，企业可以通过预算来控制经营过程和开支水平。英国GKN集团（吉凯恩集团）曾是全球最大的钢铁公司，其定义预算是为确保集团战略目标实现的组织手段。中国財政部的定义是：预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务和非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业生产经营活动，完成既定的经营目标。综上所述，全面预算是对企业未来一定时期内（一般为一年）经营、投资和财务方面的总体预测。它是一种管理工具，也是一套系统的管理方法，通过合理分配企业的人、财、物等资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制成本费用支出，并预测资金需求和利润［1］。

二、全面预算管理视角下对国企内部控制的重要影响

全面预算管理的目标就是要在公司战略目标与运营管理之间架起桥梁，预算管理能够利用经营目标和激励机制帮助高管层将公司战略与员工的行为统一一致，实现PDCA的绩效管理闭环，最终提升企业绩效，具体体现在如下几个方面：

1.聚焦，即只做那些最相关的，让所有员工认同企业创造价值的方式和过程；辨识出与战略目标联系最紧密的价值驱动因素；计划、执行并衡量那些最相关的指标。

2.同向，即向同一方向使劲，明确管理控制体系并明确权责划分；在组织范围内进行目标的有效分解和传导；将项目投资与战略举措和价值驱动因素建立联系。

3.整合，即说相同的语言，财务与业务建立“伙伴关系”；计划、考核和过程监控流程相呼应；基础财务信息在企业中是一致的、标准化的；建立全面的信息战略和与之相匹配的技术支持。

4.全员，即全员参与、全员行动，在企业中宣贯每人均对目标负责的文化；建立科学合理的绩效激励机制；精选人才并重视人才发展。

三、全面预算管理视角下国企内部控制存在的问题

（一）脱离实际，以利润目标为预算目的

从全面预算管理的视角来看，国企内部控制存在的问题主要表现在以下几个方面：第一，脱离实际。在预算编制和执行过程中，一些国企可能存在过于理想化的预算方案，忽视了实际市场情况和竞争对手的变化，导致实际执行效果与预算存在较大差距。第二，以利润目标为预算目的。一些国企将利润最大化作为唯一的预算目的，在项目选择、成本控制、投入规模等方面存在盲目追求利润的倾向，忽视了企业的长远发展和市场竞争力，可能导致盲目扩张、浪费资金等问题。第三，缺乏有效的内控机制。在一些国企中，内控机制不够完善，缺乏有效的风险管理和监督措施，容易发生内部腐败、贪污等问题，影响企业的合法合规经营。因此，国企应该在全面预算管理的基础上，加强内部控制，建立健全的风险管理机制和监督体系，确保预算的合理性和有效性，同时注重企业长远发展并做好社会责任，实现可持续发展。

（二）预算执行中各模块端口未锁死，导致预算执行比较松散

第一，预算编制和执行过程中，各个模块之间的关联性不够紧密，缺乏有效的协调和沟通机制，导致预算执行过程中各模块间的信息不畅通、沟通不够顺畅。第二，在预算执行过程中，缺乏有效的控制措施和制约机制，各个模块的执行情况无法得到及时的监督和反馈，易出现执行偏差等问题。第三，预算执行过程中，各模块之间的目标和任务没有清晰地划分和量化，导致执行的重点不明确，难以对绩效进行科学评估和考核。因此，国企应该在全面预算管理的基础上，进一步加强内部控制，通过制定合理的预算程序、完善的报告和监督机制、科学的考核体系等措施，对预算执行过程中的各模块进行有效的管理和控制，确保预算执行的及时、准确、规范和有效性［2］。

（三）预算编制为松弛预算，低估收入，高估成本

预算编制为松弛预算的问题，通常是企业为了保证预算目标较容易达成，在预算编制时对于预算数据过于保守，导致预算目标难以实现。解决这个问题，需要企业建立严格的预算管理制度，确保预算编制的数据真实、准确、可行，并重视预算目标计划和实际执行的差距，加强与实际业务情况的匹配和核对。低估收入、高估成本的问题，通常是企业考虑不够全面和深入，对市场、竞争、技术、政策等各种因素缺乏科学预测和分析。解决这个问题，企业需要加强市场和竞争情况的调研和分析，及时掌握业务变化和市场趋势，制订合理的营销计划和创新策略，降低生产成本和提高效率［3］。

四、全面预算管理视角下国企内部控制优化策略

（一）加强决策层面的预算管理

在全面预算管理视角下，加强决策层面的预算管理是解决国企内部控制问题的关键。具体操作上，可以采取以下措施：将预算管理与公司战略相联系。例如，某央企执行6S管理体系，预算管理的本质就是从战略到执行的管控体系。该企业基于平衡计分卡的绩效评价体系之所以取得成功，是因为与 6S 管理体系中的其他部分形成了 一个集成化管理体系，彼此相互协调、一体联动。6S 管理体系涵盖了计划、控制、激励等多方面内容，整合了财务、审计、人事等重要职能，从而避免了无法协调配合的现象，促进管理合力的形成。建立全面预算编制流程，将决策层的预算制定作为关键环节，确保预算的准确性和可行性。预算编制应该精细、翔实、全面，通过多轮审核、评估和审批等环节，确保决策层在预算编制中的决策权、信息权和执行权得到合理发挥和落实。

（二）完善内部控制机制

在全面预算管理视角下，国企内部控制优化策略需要完善内部控制机制。具体的措施是通过富策系统中的工程模块、费控模块、合同模块、投资模块生成财务报表，实现对企业各项业务的全面监控与管理。这样可以做到财务报表的准确性、及时性和可靠性，帮助决策层做出更加准确的决策。不动产租赁收入由合同模块联动，确定收入，在合同签订过程中，按照标准的计费规则明确租赁周期、租金标准和收费标准等，通过合同模块的联动机制，实现对不动产租赁收入的精准统计和计算，避免出现漏报或重复计算等情况。费用支出通过费控模块、工程模块、投资模块共同管理企业各项支出，实现对各项费用的精密控制和管理，避免出现过度支出或支出不足等问题，确保预算执行的精准和合理。信息化建设是加强内部控制管理的重要方面，其有助于实现信息化和精细化，增强企业内部控制的效率、精度和可靠性等。企业可以借助信息技术手段，如ERP、知识管理系统、业务智能系统等，提高内部控制的水平和质量。内部控制人员培训是关键环节，其有助于提高内部控制管理的专业水平，增强其对企业内部控制管理制度等方面的理解和掌握。此外，企业还可以通过内部控制考核、奖惩等措施激励内部人员的积极性，促进企业内部控制管理不断提高。总之，通过完善内部控制机制，实现对企业各项业务的全面监控与管理，能够进一步提高企业的内部控制水平，确保预算管理的可靠性和精准性，促进企业的可持续发展［4］。

（三）优化内部人员配备，引进专业人才

全面预算贯穿于企业生产经营全过程全方位，需要企业各个职能部门及全体员工参与配合，并建立有效的沟通协调机制，使全体员工达成统一认识，并共同行动。同时，全面预算也是一项专业性很强的工作，为提高预算管理水平，需要专业能力和综合素质较高的人员方可胜任，需要业财结合，为此企业应该重视选用人才，加强对预算管理人员的培训工作，以提高相关管理人员的综合能力。具体措施：第一，优化内部人员配备。通过对现有人员进行调整、培训和激励等措施，提高员工的专业知识和技能水平，提高员工的业务技能，并通过各种激励机制激发员工的工作热情和积极性。在预算编制和预算执行等关键环节，安排专业的预算管理人员，可提高预算管理的精度和效率。第二，引进专业人才。通过引进具有相关专业背景和经验的专业人才，优化企业内部控制管理机制，提高企业的预算编制和预算执行等关键环节的管理水平。企业还可以借鉴外部经验，吸收外部先进管理经验，弥补自身需要的短板，提高核心竞争力。第三，提高员工的工作环境。为员工提供一个舒适和高效的工作环境，建设良好的企业文化，推动员工以积极、高效的工作态度参与预算管理的各项工作，实现企业的科学管理和精细管控。总之，在全面预算管理视角下，优化内部人员配备、引进专业人才，是国企优化内部控制的重要策略之一。通过提供舒适和高效的工作环境，优化企业内部控制机制，提高企业预算的编制和执行水平，实现企业的可持续、高效、稳健发展。

（四）提升国企内部控制信息系统安全保障

在全面预算管理视角下，提升国企的内部控制信息系统安全保障是非常重要的。具体的措施是：第一，硬件方面，加强企业机房安全。加强网络和机房的物理安全保障，实施信息安全技术防范措施，如入侵检测等，确保企业内部网络和机房的稳定、安全、可靠。同时还需要对重要数据進行备份和存储，以备不时之需。第二，软件方面，提高机房管理人员培训。引导机房管理人员加强对信息安全的认识，制定相应的安全策略，并加强对网络和服务器等设备的维护管理，确保系统安全可靠。企业还可以通过定期模拟漏洞扫描和安全测试等方式加强对系统的安全性检测和预防，保护企业核心业务的信息安全。总之，在全面预算管理视角下，提升国企内部控制信息系统安全保障是非常重要的，企业需要加强硬件和软件两方面的安全保障，这样才能有效防范各类恶意攻击和不良行为，确保企业信息不泄露、不遗失，为企业的高效运营提供可靠的保障。

（五）加大国企内部控制信息披露力度

信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。关于内部控制信息的披露，从企业内部来看，对内部控制的有效性进行评价是企业董事会的责任；从外部来看，评价被审计单位内部控制并出具审计报告是注册会计师的责任。通过内部考核，发现不足，解决问题，明确责任；结合外部客观审计，根据企业收入、成本费用、利润总额、净利润等指标提高预算执行披露力度。加强对信息披露的管理和评估，制定标准化的信息披露报告，优化信息披露的内容和格式，通过公开透明的信息披露，增强企业内部控制的透明度和表现力。国企应该加大对信息披露的宣传和教育，提高员工和利益相关者对信息披露的认识和理解，促进企业内部控制管理的推广和落实。总之，在全面预算管理视角下，加大国企内部控制信息披露力度是非常重要的，可以通过完善信息披露制度、提高信息披露质量和加强内部控制信息披露的宣传来实现。这样可以增强企业内部控制的透明度和公开性，提高企业形象和社会信任度，推进企业长期稳健发展。

五、结束语

综上所述，国企内部控制策略是国企进行全面预算管理的关键，关系到企业的长远发展。在制定和实施国企内部控制策略时，需要考虑多个方面的因素，确保制度健全、合规合法，有效避免和控制风险。同时，企业管理者需要不断提高对于国企内部控制策略的认识，进行合理的预算编制，完善监督机制，确保国企内部控制策略能够真正发挥作用，提高企业治理水平，实现企业健康发展的目标。

参考文献：

［1］屈宁.全面预算管理视角下国企内部控制策略研究［J］.质量与市场，2022（16）：31-33.

［2］程西本.以全面预算管理为核心的企业内部控制策略分析［J］.财会学习，2022（14）：164-166.

［3］陈书芳.全面预算管理视角下国企内部控制策略研究［J］.当代会计，2021（4）：48-49.

［4］陈敏仪.以全面预算管理为核心的企业内部控制策略分析［J］.当代会计，2021（2）：99-100.