我国财政与税收中体制创新应用研究

陈立艳

摘 要：当前，我国财政税收发展趋向是在平稳发展中逐渐放缓。在政府政策作用下，我国财政税制进行了新制度变革。尽管我国税制改革推动了财政税制发展，但在税制优化和调整进程中尚存在若干问题。具体像个人所得税、财产税、资源税等在部分地区执行存在一些缺陷。另外，中央和地方资源配置也需进一步优化。本文立足于财政概念分析以及其改革意义，分析存在问题，提出财政与税收中体制创新策略，以供参考。

关键词：财政税收；税收体系；体系创新

我国财政税制并非一成不变制度架构，它随社会环境和经济发展条件变动而不断变化。结合目前我国情况，传统税制已不能满足社会发展需要。一个国家建设，不管是国防建设，还是社会主义建设，经济政策建设，都需要财政支持。可见，我国财政税收工作在政府和国家运作中扮演了举足轻重角色。想进一步改善我国公共设施，改善人民生活品质，就必须进行税制改革，以破除旧税制弊端，建立适应社会发展和经济需要的税制，从而为提高民生建设质量奠定良好基础。当然，这种税制并非一成不变，而是随着经济发展而不断优化和健全。经济发展与财政税收制度是相互促进，财政税收制度也对经济发展具有一定积极影响，有关财政部门要想实现社会主义市场经济快速、稳定发展，就必须进行税收改革，为人民生活创造一个和谐、安定环境。

一、财政概念分析

财政是指政府通过收支来筹集和提供资金、保障政府功能的财政部门。从经济学角度来看，财政属于一种以国家为主体的经济范畴，把部分国民收入集中起来，以便于用来满足公共需求和项目，从而实现资源最优分配的目的，并保证经济得到可持续发展。而税收则是作为政策的一种手段，是指政府通过为社会供给公共物品、满足社会需要而获得一种财政收入，具有强制、无偿和固定的特征。在社会发展同时，我国税收制度也在不断进行改革和创新，以适应可持续发展需要。

财政税制是指确保税收收入最大化、资源合理分配和收支合理均衡，而一套高效税制则能充分适应我国经济社会发展。因此，能否建立一套行之有效财政税收制度，并保证其能否充分发挥功能至关重要。通过健全财政税制，可以保障国家财政收入，使国家宏观调控功能得到最大程度发挥，从而推动国民经济持续发展和全面发展。

二、财政税收体制改革意义

第一，稅收是国家财政收入主要组成部分，在国民经济中占有举足轻重位置，为人民发展提供了基本保证。因此，我国财政税制改革是以我国实际情况为基础进行，并与广大人民利益息息相关。人民是国家主体，我国进行财政税制改革，既是对我国国民负责，也是我国社会持续稳定发展重要保证。第二，制度变革过程中会出现许多问题，可能出现影响我国社会稳定的一些重要问题。为了避免这一问题，则需要建立健全财税制度，保证各个行业发展和经营，并推动全社会全面发展，让人民群众享受到更优质公共服务。第三，要适应我国基本国情，保证税收制度科学化和合理性，为推动社会各项工作顺利进行提供有力经济支持。第四，我国财政税制改革是要符合国情和人民需要的，有效改革，有利于提高人民生活水平，加强财政收支平衡，推动社会各个领域均衡发展。

三、存在于财政和税收管理体制中问题

（一）财政与税收管理人员工作态度需要改善

目前，我国财政税收工作主要是建立在法律环境下进行的，若是没有与之匹配的健全监管和制约机制，就无法有效制约财政和税收，加之一些税务执行人员素质不高，缺乏对财政税收负责任意识，导致整个财政管理工作效率低下，影响了其在经济发展中作用。

（二）监管体系不健全，民主管理不完善

当前，我国财政税务管理监督制度不完善，使得地方政府税务行政权力受到极大削弱，使税务机关工作积极性下降，对税务机关工作产生不利影响。有部分地区由于执行不到位，财务不透明，导致实行民主管理和监督工作无法顺利开展的同时，部分行政人员素质不高，工作态度不积极，也很难担当起相应的责任。

（三）财政管理体制机制不健全

当前，我国财务管理体制存在着一些不合理问题，使财政管理和税收受到了很大影响。此外，财政税制管理队伍要稳定，但结合目前情况来看，部门工作人员流动性依旧很大，甚至有部分员工不具备专业知识结构和工作能力，这是造成我国财政税制存在问题的根本原因。

（四）财政税收转移支付过程中规范性不足

结合目前情况而言，我国现行税收制度在实行分税制度过程中，对现有税收制度进行了一定补充和完善，令现有税收和财政管理体系的完整程度得到进步的同时，也优化了相关工作流程。然而，在我国财政收入中，由于税收的特性，令其具有权力相对集中的情况，因此，国家和政府灵活运用相关税收权力，从而令一些地方经济结构和工作内容标准得到了一定的优化和改革。在目前情况下，资金转移系统支付阶段中，资金的使用率一般相对比较低。造成这一点的原因或是由于相关工作人员本身工作态度不端正，致使其在执行工作中往往没有按照既定标准进行工作。为了改善这种情况，首先就要解决监督权力行使不到位这一问题。这点问题会导致中央和地方之间资金分配不清，并存在着一定程度信息泄漏，造成转移支付的科学性下降。这主要是由于体制上补贴和税收返还之间差异，导致其他类型支付比例比较低，很难适应前者，从而影响了税收工作正常进行。

四、财政与税收中体制创新策略

财政与税收是两种不同概念，财政是一种政府行为，它是由政府主导经济活动，是由国家对民众收入进行把控和支配的行为。而税收则是由政府根据法定内容，通过税收手段进行无偿征税的，也就是说，国家要通过税收来支持财政，而国家要通过财政进行更合理配置等，财政税收共同支撑国家发挥其职能。因此，税收是影响一个国家发展的重要因素，我们必须重视发展和改革财政和税收。

（一）对财政与税收进行改革

在改革背景下，政府必须贯彻依法治税基本原则，对税率结构作出合理调节。优化我国国民收入分配，建立同社会主义市场经济相适应的税收政策。国家进行税收制度改革，主要是为调整税收制度，以提高其合法性的需要，通过不断完善国内税收政策，加强征税力度，提高财政调控和监督管理水平，进一步优化政府财力和税务结构，以便于更好地提高纳税人积极性和主动性。

（二）税收管理工作进一步强化

想要完善稅收工作管理，就需要加强税收管理，并不断增加对税收工作的宣传，提升税务工作服务水平，加强打击各类偷税漏税犯罪的力度，端正税务人员工作作风，提高其专业素质。要调整财政结构，增加对农村财政的投入，保证重点工程和公共服务财政支出。要改革财政预算体系，则需要进行财政预算相关内容的改革和优化，同时，还需要通过建立完善的预算管理制度，可以更好发挥预算管理的功能，并根据不同业务特征，采取不同方法进行预算协调。在编制一个有效预算管理计划之后，就必须严格实施这个计划，并把其切实落实在工作环节之中，在预算管理体制下，把预算管理工作做好，并将其细化到具体工作中，在工作机制流程引导下开展后续工作，要不断改进和创新资金分配和预算方法，建立一个有效资金转移和支付制度，并在执行中不断强化和完善，以提高工作效能。

（三）改革财政税收管理体制

当前，我国税收管理制度还不健全，必须加强财政税收制度改革，构建与经济发展相适应税收管理体制，才能从根源解决这一问题。为此，相关管理人员就要转变自身管理思维，进行制度创新，明确财政收入经营范围，明确其经营项目内容，确保在财政税收管理中，主管人员和相关部门可以依照其管辖范围和经营项目内容行使职权。在财税制度改革中，要坚持科学化原则，对财政税制进行有效管理，才能保证我国财政税制进一步科学化。同时，也要积极改进税收管理制度，强化财政收入，促进农民收入增长，实现农村经济发展，加强财政与税务信息交流，促进政府间有效沟通，增加财政资金投入。另外，为了更好地发挥出体制改革的优越性，还需通过健全与之相匹配的财政税制监管制度，才可以有效保证我国财政税制得到进一步优化和改善。因此，要加快健全财政监察制度的脚步，同时设立专门监察和监察机构，加强对财政税收的监管力度。要严格执行财政税收监察体制，保证财政税务监察人员在行使监察职能同时，监察人员工作热情可以得到充分调动。

（四）不断提高财政与税收管理人员素质

财务与税务是我国税务行政系统中一个重要环节，它是整个财政、税务工作核心和主体，是财政和税务行政效能的保障。由于税收管理工作是由相关主管人员负责，因此，管理人员的专业素质会直接影响到地区或当地的税务管理工作。基于此，对税务行政人员专业素质进行全方位提高是十分必要的。为了更好地加强财务和税务管理人员素质，首先，要定期对税务管理人员进行培训，引导其摆正工作态度，优化人员理论知识结构并加强其实践能力，同时帮助其提高组织和协调能力，令工作人员可以实时进行知识更新，从而在实际工作中发挥更大作用。其次，税务管理人员也要不断积累工作经验，主动学习和应用现代财税管理理论，并把这些理论应用于工作中，保证其可以落实到工作各个环节。最后，建立健全内部秩序，使管理人员可以尽快适应改革后的工作流程，在引导其不断提升自身基础能力。

（五）加强预算约束机制

强化预算制约机制，是我国财政税收规范化管理重要内容，必须不断完善预算管理，创新其工作制度和内容，才能保证税收收入精细化和综合性。在改革过程中，要主动将监管机制纳入财政预算控制和管理之中，以完善的财政税收管理体系来有效约束其运行，为公共财政税收提供有利的管理环境。其次，要把财政税制规范化运作和效率管理有机结合起来，进一步优化财政税务监管手段，积极进行税后管理方法变革与优化。坚持以透明化、公正化、科学化等核心理念为改革财政税制体系做基石，使财政税务监管工作能够进行更加高效、多元化的改革试验。在执行国家财政税制计划过程中，要全面落实规范化管理这一基本战略方针，让我国税务体系更为快速和稳健的构建起较为完善和稳定的财政税收管理体制，为实现高效财政税收管理工作夯实基础。

（六）制定好切实有效转移支付体系

从制度发展需要、情况不同等方面考虑，为了改善地区经济社会发展不均衡、提升税收制度的创新性等方面，还必须深入探索建立健全有效的支付机制，确保有关账户明晰。因此，首先要统筹考量各地方经济社会发展情况、转移支付需要等各种因素，从技术可靠性和法律适用范围的角度作出必要考虑，并进行财政所得税转移支付体系的建立研究。其次，在建立财政转移支付制度过程中，要结合地方实际情况、财政税收制度实施成效等，进一步加大政府对地方财政转移支付扶持，进一步完善地方金融基础设施，以确保分税制下财政收入转移支付的执行状态良好，为财政征收体制改革的经济效应增强和政府管理能力增强等方面提供参考借鉴，并有效应对新的经济情况发生变化。

五、结论

综上所述，我国财政收入是我国经济社会发展重要组成部分。健全财政税收体系，既能保证政府资金安全，又能有效贯彻公平、公正原则。无论是对经济发展，还是对社会和谐稳定，都具有十分积极影响。随着经济和政策发展，我国财政税制必不断进行改革和优化，以便更好适应社会，从而令其充分发挥自身积极作用，对社会产生积极影响，解决我国社会保障制度、人员收入分布不均衡等问题。另外，各级财政部门也要依法办事，为国家财政税收工作营造良好发展环境，进而促进财政工作顺利进行。

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