基于模糊综合评判的电网公司内部审计评价

陈晓双 郑文星 雷音奇 黄乐

摘   要：由于电网公司工程项目质量与施工安全压力大，所以研究基于模糊综合评判的电网公司内部审计评价方法，建立内部审计控制评估指标体系，将质量管理分层控制，利用评价指标权重与模糊综合评判法构建内部审计评价模型，实现对内部审计综合评价十分重要。测试结果表明，使用模糊综合评判法的电网公司项目，其综合评价等级为Ⅳ级，评价等级的特征值为0.311，提高了内部审计评价的科学性与规范性。

关键词：模糊综合评判；电网公司；内部审计；评价指标

中图分类号：F239.45；TM727       文献标志码：A  文章编号：1673-291X（2023）18-0091-03

引言

随着改革的不断深入，在全球合作背景下，我国国民经济的发展与体制均发生了转变。从当前改革创新形势上来看，国家对提高用电体制改革、减少用电成本、释放改革红利的预期也变得更加浓厚。电网市场化改造不断推进，增量供电经营改革也加快了扩围，对供电企业的整体经营管理水平影响重大。随着电网基建工程建设任务的越来越重，主网建设项目、配网工程项目、中央投资建设项目、扶贫工程项目等逐渐增加，工期压力、质量压力、施工安全压力也愈来愈大，电网基建项目质量管理面临的形势越来越严峻。如何提高施工质量，加强内部审计评价，建立并完善科学合理的评估体系等问题，已经逐渐成为电网项目工程师及项目建设者们目前最需要思考的问题[1]。而模糊综合评估技术是一种基于模糊数学的综合评估技术，它通过模糊数学的隶属性方法将定性评估转变为定性评估，是运用模糊数学对受各种原因控制的事件及现象进行一种综合的评估。它有结论清晰、科学性高的优点，能很好解决模糊的、无法定量的现象，有利于各类非决定性现象的处理。以下是根据模糊综合评判的基本特征，研究基于模糊综合评判的电网公司内部审计评价方法。

一、建立内部审计控制评估指标体系

评价指标体系的建立是模糊测量技术是否可行的关键，其基本途径是按照一定的方法逐步研究和建立指标体系[2]。根据公司内部審计的特征，我们将其大致分为三个层次。其中，最顶层为以常规质量管理、项目质量管理、报表质量控制、管理质量控制；中间层为主指标层次，是对中高级质量的有效划分；最底层为子指标层次，是对主指标层次的具象化。具体的评价指标如表1所示。

二、模糊综合评判评价公司内部审计

根据公司内部审计评价体系中的非定量性与多层次性，以及评价的主体对评价对象所了解的主观模糊性，根据模拟综合评判原理，建立公司内部审计模糊综合评判模型[3]。

（一）建立因素集合

构建评价模型最初就需要建立因素的集合，也可以称之为评价指标的集合，根据公司内部评价体系多层次的原则，将指标层用式（1）表示。

其中，A为目标层级，就是对公司内部进行控制；Ai=为一级指标；Aij为二级指标；Aijk则为三级指标，也可以表示为具体评价指标的内容[4]。

（二）建立评语集合

评语集合对每一次层级的指标均为一致的，它是对评价对象好坏的描述，通常情况下分为五个层级，即U=（强，较强，一般，较弱，弱）U=（U1，U2，U3，U4，U5）。其中：U1∈[85，100]，U2∈[70，85]，U3∈[55，70]，U4∈[40，55]，U5∈[0，40]。

（三）建立权重集合

权重主要是用来表示其重要程度，而权重的值通常是用赋权法来计算得出。当A1，A2，...，Am时对目标层级的权重分别为S1，S2，...，Si，...，Sm，那么权重集合和其他指标层的集合就如式（2）所示。

（四）确定模糊评判矩阵

完成上述步骤就需要利用模糊综合评判法，确定相关的评价矩阵[5]。建立从因素集合A到评语集合U的评价矩阵，具体表示如式（3）所示。

F=F1F2...Fm=f11    f12    ...    f1sf21    f22    ...    f2s...    ...     ...    ...    fm1    fm2    ...    fms（3）

该模糊评价矩阵主要代表着对每一层级综合性的考察结果，可以通过层次之间的分析方法来获取。在公式中满足fik=kij /N时，就表示第i个评价指标，其属于第j个等级的可能性；N表示参与评价的总数量；kij表示有个人均认为最底层的评价指标i属于第j个等级[6]。

（五）多级的模糊综合评判

因为公司内部审计评价体系是利用多层级指标来设定的（评价指标、一级指标、二级指标以及三级指标），所以最终的结果也需要利用模糊矩阵来进行评价，并且需要从最底层的指标层开始，逐渐向上进行运算并得出结果。模糊的评价矩阵通常是利用加权平均算法计算的，从而得出综合的评价集合，即：

进行多级综合评判的步骤具体如下：从最底层的等级指标开始，按照上述公式计算得出关于二级指标的模糊评判矩阵；再根据公式得到关于一级指标以及评价目标的模糊评判矩阵；之后根据V=S·F来进行计算得到最终的评价集合。

（六）归一化方式处理

若出现■Ui≠1的时候，就需要利用归一化的方式对其进行处理，即Ui=ui / ■Ui，并根据归一化处理结果计算相关的特征向量，具体如式（5）所示。

其中，ηi就代表着被评价的对象偏向哪一种级别的程度[8]。按照上述构建的评价模型，再根据最大隶属度的原则，就可以得到最终的评价结果，从而实现利用模糊综合评判方法对电网公司内部审计进行评价。

三、應用与分析

（一）实验准备

为了检验此次提出的电网公司内部审计评价方法，选取了某市电网中变电基建项目为被评价对象。因此，必须事先设定好风险评价指标体系的权重，之后对风险评估指标的重要程度进行排序与评分，并确定评价指标的权重系数。然后根据明确了的不同风险因素的评估标准后，再把风险程度细分成了五个级别，从Ⅰ级—Ⅴ级依次为从较弱到强，确定评价级别的评语集合依次是：[0，40）[40，55）[55，70）[70，85）[85，100]，最终得到相关的评价结果。

（二）数据监测及反馈结果

实验具体检测数据以及所得到结果如表2所示。

根据各项指标计算出各项指标的等级关联函数，得到的数值还可以通过等级之间的关联度得出风险评估等级的特征值，具体结果见表3。

根据以上结论可以看出，对于电网中整个变电基建项目来说，其指标的评价等级为Ⅳ级，并且该项目评价等级的特征值为0.311。这就说明，项目评价等级的特征值与评价集合中较强的结果是相对称的，因此对该电网公司内部审计最终的评价结果为较强。因此，通过上述测试可以看出，本文提到的内部审计评价方法在保证结果准确的前提下，可以为电网公司内部的各个项目均作出最合理的评价，说明此次研究的方法是有效的。

四、结束语

通过研究内部审计的主要内容和特点，形成了公司内部审计的主要质量评估指标，并通过较模糊的评价方法对整个电网公司内部审计的整体质量做出了评估。尽管影响公司内部审计效果的各种因素有许多，但是对公司的实施整体评估时也不能仅对其作出粗略的定性判断。通过模糊综合评价技术，可以对公司内部审计的结果由定性分析结果转换为量化评价结果，从而增强公司内部审计质量评估的规范性和科学化水平，更便于掌握公司内部审计质量的成长路径，并促进公司内部已有质量数据的集成和提升，促进内部审计质量的可持续发展。

参考文献：

[1]   严英杰，刘亚东，于中玉，等.基于组合赋权和模糊综合评判的电网企业物资品控体系综合能效评价[J].华南理工大学学报（自然科学版），2020，48（7）：47-54.

[2]   刘乐.基于层次分析法和模糊综合评价法的大型医用设备绩效审计评价研究[J].中国内部审计，2022（8）：49-55.

[3]   雷琼.模糊综合评价模型在审计实务中的应用研究[J].商讯，2020（8）：170.

[4]   罗耀明，刘鲲鹏，马永波，等.基于AHP-Entropy的电网营销服务网点投资合理性模糊综合评价研究[J].电网与清洁能源，2020，36（1）：41-45.

[5]   刘万勋，于琳琳，张丽华，等.基于AHP和多级模糊综合评判的电网发展水平评估[J].智慧电力，2020，48（5）：80-85.

[6]   张月，周谧.基于模糊综合评价法的国有企业内部绩效考核研究：以安徽某上市公司为例[J].科教文汇（上旬刊），2021（1）：184-186.

[7]   张驰，陈涛，倪顺江.基于层次分析和模糊综合评价的电网系统应急能力评估[J].中国安全生产科学技术，2020，16（2）：180-186.

[8]   冯婷婷，戴晖，丁亮，等.基于多级模糊综合评价方法的配电网运行状态评估模型[J].电工技术，2022（12）：160-163.

[责任编辑   柯   黎]