财务视角下的制造业内部控制对策分析

2023-07-04朱梦圆

管理学家 2023年12期

朱梦圆

[摘要]随着社会经济的快速发展，面对当前日益激烈的市场竞争形势，制造业企业为了实现持续发展，提升市场竞争力，要对内部控制给予高度重视，结合自身发展实际开展科学可行的内部控制管理工作。因此，文章基于财务视角，分析制造业内部控制的意义，从多个角度分析制造业内部控制的现状，提出几点控制策略，以期为相关人士提供有价值的参考。

[关键词]财务视角；制造业；内部控制

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）12-0016-03

一、财务视角下制造业内部控制的意义

（一）提升企业资产管理的安全性

将内部控制融入制造业企业的日常管理中，能够促使企业各项管理活动、流程严格按照内部控制规范标准来执行，可以提高企业的管理水平。

从制造业企业的发展角度来讲，为保证经营活动能够顺利开展，需要有完善的规章制度进行约束。制造业企业通过内部控制，能够有效降低人为操作失误带来的经营风险，对保证企业的资金安全具有重要作用[1]。

（二）提升企业应对风险的能力

企业在日常经营活动中，可能会受内外部环境的影响，从而产生一定的经营风险，例如市场环境变化、原材料价格波动大等，需要企业采取科学合理的措施来应对和防范经营风险。

为了有效降低制造业企业的经营风险，企业管理层应与财务部门合作，共同分析当前企业面临的市场发展环境，在此基础上进行财务规划，加强各部门的合作，为企业科学地应对风险提供有力支持。

（三）提高企业的经济效益

无论是何种类型的企业，其最终目标都是获取经营效益。对于制造业企业而言，通过开展内部控制，并制订符合发展实际的内部控制措施，能够对企业内部的资源进行科学配置，规范企业日常的管理工作流程，统一进行资金分配调用，能够有效缓解制造业企业在日常经营中可能出现的资金周转困难的情况，最大程度地发挥资金的应用价值。

企业财务管理人员还应充分分析企业的内部控制管理现状，完善成本管理制度，从根源上控制企业的资金成本，提高企业的经济效益。

（四）提升企业财务信息的真实性

制造业企业开展内部控制，能够提升企业在日常经营中所获取财务信息的真实性，这主要是因为市场环境千变万化，制造业企业在发展中很容易受到外界环境的影响，如果企业缺乏完善的内部控制制度，必然会影响企业在实际经营中的收益。

如果企业注重内部控制，并将其贯彻管理全过程，建立科学可行的内部控制制度，就可约束企业员工的行为规范，提升企业经营中的财务信息真实性，为企业领导层的决策提供真实的参考数据[2]。

二、财务视角下制造业企业内部控制的现状

（一）缺乏内部控制的管理意识

从制造业的经营性质来看，要想从根本上提高制造业企业的内部控制质量，高效开展内部控制管理工作，关键在于企业员工要具备内部控制的专业知识和管理意识，结合企业发展实际，从多个角度着手开展内部控制管理工作。

但就我国制造业企业内部控制的现状来看，很多企业的管理层、基层员工没有意识到做好内部控制的重要性，因此对内部控制不够重视，依旧采用以往传统的管理模式进行管理。

尽管有些企业开展了内部控制管理，但大部分流于形式，且没有结合企业的发展实际进行任务安排，这与企业当前的市场需求不符，不利于企业在未来市场的健康稳定发展。

（二）企业内部控制制度不够完善

制造业企业要想顺利地开展内部控制工作，还需要建立完善的内部控制制度。但就我国制造业企业内部控制的现状来看，很多企业并没有意识到开展内部控制工作的重要性，也没有针对内部控制制定相应的管理制度。盡管个别企业意识到了内部控制的重要性，但其所建立的内部控制制度没有与现实工作联系起来，需要进一步改进。还有个别企业受固定思维的影响，片面地认为企业的发展重点在于生产规模和经济效益，因此不注重对内部控制组织结构的优化，也没有对开展内部控制工作的员工的具体权责进行合理划分。一旦出现问题，员工之间就会相互推卸责任，很难追究到相关责任人[3]。

此外，还有个别企业仅注重传播内部控制理论知识，没有结合制造业企业的实际对内部控制制度进行补充和完善，很难切实发挥内部控制的作用。

（三）企业内部审计力度不足

制造业企业要想充分发挥内部控制的作用，还需要内部审计在其中起监督和管理的作用。内部审计作为内控机制的一部分，主要是审核企业的生产、运营期间所执行的财务工作流程是否符合当前国家新会计准则中提出的各项要求，或者是否根据国家会计政策的更新而进行相应的变化；企业经营过程中形成的财务报告信息能否反映制造业企业的发展现状；企业在日常经营活动中是否存在违规行为等。但就我国制造业企业内部审计工作的现状来看，大多是由企业管理层开展监管工作。其在内部审计工作中很容易受自身主观看法左右，不具备独立工作性质，很容易干扰审计工作的正常开展，无法切实发挥内部审计工作的监管作用。此外，企业管理层不重视内部审计，甚至没有就内部审计工作设立专门的机构或岗位，这种情况必然会引发各种各样的财务管理问题，不利于企业后续工作的开展。

（四）企业内部控制方式滞后

其一，在企业的资金、资产管理方面，制造业企业存在管理不善的问题，主要体现在制造业企业的财务人员对企业的实际发展情况了解不是很全面，使得其在进行企业资金资产管理时，不能根据企业的经营实际进行分配和管理；对于企业重要物资的管理，经常会出现因保护不到位、不全面，导致物资在储存期间因外部因素而发生损坏的情况，无法切实发挥其在制造业企业经营中的应用价值[4]。

其二，随着信息时代的到来，各大企业都在积极将信息技术引入到自身的管理工作中，特别是内部控制也逐步采用信息化控制手段，但就制造业企业信息化内部控制的现状来看，还存在信息化质量低的问题。企业信息化管理平台相对老旧，大多财务信息处理工作还是过于依赖人工，数据信息的处理、传递等工作效率也非常低下，很难发挥信息化管理平台在企业内部控制中的应用价值。

三、财务视角下制造业内部控制的对策

（一）增强企业的内部控制管理意识

要想加快制造业企业的发展进程，企业管理层应提升对内部控制的认识，意识到其对于企业未来长远发展的重要性。

其一，制造业企业在日常经营管理中，应充分分析自身未来的发展需求及经营理念，并在此基础上制定科学合理的内控管理目标，在日后经营实践中不断强化内部控制意识，营造积极向上的内部控制环境，为企业顺利开展内控工作奠定良好基础，从而实现内部控制目标。

其二，增强企业内部员工的内部控制意识，只有员工具备内部控制观念和意识，才能促使企业顺利开展内部控制工作。因此，为强化员工的内部控制意识，企业应组织员工进行内部控制方面的培训和学习，宣传内部控制对企业发展的重要性，引导员工积极主动地参与内部控制，学习有关内部控制的专业知识和技能。此外，企业还要建立风险机制，分析企业的内控风险和存在的问题，采取有效措施进行解决，促进企业内部控制工作的有序开展。

（二）健全并完善企业内部控制制度

制造业企业要想切实将内部控制制度落实于企业的实际管理中，就需要根据当前企业的管理特征和发展需求，对现有的内部控制制度进行优化和完善，以便为企业未来的长远发展起到支持作用。

其一，在执行内部控制制度的过程中，制造业企业应根据自身的经营结构，对各业务部门的具体工作内容进行分类，并确定各岗位人员应落实的具体职责和内容，使各部门能够互相约束和促进，真正将内部控制融入日常工作。

其二，制造业企业应根据自身的经营现状，从生产经营的角度完善内控控制制度，提升内部控制制度在企业管理工作中的可行性[5]。

其三，在完善内部控制制度时，制造业企业还应将内部控制的理论知识与管理实践相结合，解决企业在管理中存在的问题，以此提高企业内部控制的质量和效率。图1为企业内部控制制度的架构。

（三）重视制造业企业的内部审计工作

为从根本上提高制造业企业的内部控制质量，需要重视内部审计工作，最大程度地发挥企业内部控制的作用。基于此，制造业企业在实际开展内部审计工作的过程中，要求相关人员从企业的发展实際出发，对其在未来经营活动中可能遇到的风险进行判断，分析风险带来的危害，制定科学可行的应对措施，以起到预防作用[6]。需要特别注意的是，审计部门应以独立的形式存在，并由专业工作人员开展相应的审计工作，以避免企业领导层干预内部审计工作，由此引发不必要的管理问题。

企业还应提高内部审计部门在企业管理中的地位，并赋予审计部门一定的权利，保证企业内部审计工作的顺利开展，从根本上规范企业内部审计的工作模式。此外，企业还应进一步提高会计核算水平，通过会计核算能够及时发现企业在经营中的财务风险，将风险的影响降至最低，以此提高企业的经营效益。

（四）积极应用先进的内部控制方法

其一，制造业企业在管理资金资产时，应提高对数据记录工作的要求。企业财务管理人员在记录资金资产数据时，应注意以下两个方面的要求。首先，应尽可能全面地记录数据信息，为后续企业财务人员开展相关管理工作提供数据支持。其次，企业应做好经营数据信息的记录、传递等工作，实时监控管理企业的资金资产，加大监督力度，确保企业数据信息的真实性和可靠性[7]。

其二，制造业企业应加大对信息化内部控制管理平台的应用力度，通过信息化管理平台开展信息收集、整理、分析等工作；将当前应用比较普遍的社交App，如微信、QQ等用于企业内控信息化平台的建设中，使员工能够通过社交App尽快完成信息沟通等工作。

其三，制造业企业还要特别注重企业信息的安全管理，可通过聘请专业信息安全管理人员，加强对企业信息的监控管理，以此规避企业经营信息泄露等风险，充分发挥信息技术在企业内部控制中的应用价值。