国有企业推行全面预算管理的困境与解决对策

2023-07-04刘毅

管理学家 2023年12期

刘毅

[摘要]国有企业在新时期面临激烈的市场竞争，企业领导必须正视发展中遇到的问题，不断强化财务管理工作，通过积极推行全面预算管理，为企业重要决策提供科学依据，降低企业的运营成本，促进企业经营目标的实现。文章从全面预算管理的价值与作用出发，分析当前国有企业推行全面预算管理工作的困境，并提出有效的应对策略，以期为相关企业或人员提供参考。

[关键词]国有企业；全面预算管理；困境；解决对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）12-0013-03

一、全面预算管理的价值和作用

（一）细化企业战略规划和经营目标

在国有企业的经营发展中，战略规划及经营目标能够为企业各部门开展工作指明方向。在不断发展的市场经济环境下，细化战略规划及经营目标能够帮助企业更好地抓住机遇，及时调整规划，保障企业的经营效益。对于在运营中可能遇到的风险挑战，国有企业可通过及时调整战略规划及经营目标，提升企业的风险应对能力，避免企业遭受更大的损失。

（二）加大企业控制和监管力度

积极推行全面预算管理能够提高国有企业的内部控制水平，加大企业监管力度。通过预算编制工作，国有企业能够为各项业务设置明确的绩效考核目标，通过对各个预算目标执行情况评价结果的分析，帮助国有企业管理者及时调整经营目标，并监督战略规划的落实情况。

对于预算工作而言，无论是对季度预算执行情況的分析，还是对月度预算执行情况的分析，都能够帮助国有企业管理者了解这一段时间内预算执行的成效，并根据执行与预算编制之间的差异，适时调整预算，通过这种干预手段加大企业的监督管控力度，为国有企业的稳步发展奠定基础。

（三）完善绩效考核和激励制度

与传统的预算管理模式不同，国有企业开展全面预算管理工作，能够针对企业的不同岗位特点、不同性质等，制定差异化的绩效考核制度，更好地发挥绩效考核的价值。

同时，全面预算管理的实施能够为国有企业的绩效考核工作提供参考标准，为不同部门的绩效考核工作指明方向，能够约束相关工作行为，促进国有企业形成更加完善的激励制度体系，发挥预算工作的内在价值。

二、国有企业推进全面预算管理的困境

（一）全面预算管理体系不完善

现阶段，部分国有企业对全面预算管理工作的重视程度不够，未能设置专门的全面预算管理机构，导致预算工作缺少组织保障、各项预算管理工作协调性不足，加上相关人员专业知识、实践经验缺乏，影响了预算编制的质量，对后续预算执行也会造成不利影响。

第一，国有企业全面预算管理缺乏独立性，在预算编制、预算考核等工作的开展过程中，由于缺少明确的标准，预算执行情况分析局限于财务核算数据，而对于预算执行过程的监督却很不足。

由于财务部门缺乏独立性，容易受到企业领导或企业其他部门的干扰，出现业务预算过低、成本预算过高等问题；甚至一些国有企业存在“用满预算”的情况，在年底突击花费，导致国有企业资源浪费，预算编制浮于表面，无法发挥其应有的作用。

第二，全面预算管理制度不够健全。相对于其他内部控制工作，全面预算管理起步晚，很多管理人员对全面预算管理认识不足，在具体实施过程中缺少经验；部分国有企业尚未形成适合自身的管理体系，甚至在制定预算制度的过程中直接将其他企业的条例照搬过来，导致全面预算管理制度与企业的实际发展情况相违背，不仅不利于制度落地，达不到预期的管理效果，而且会增加预算管理的成本，造成资源浪费。

（二）全面预算编制缺乏科学性

预算编制是全面预算管理中的关键环节，预算编制的质量对预算执行有着十分直接的影响。现实中，部分国有企业在预算编制中科学性明显不足。

为了保证企业预算目标的前瞻性，必须使其与战略目标保持一致。一些国有企业在编制预算的过程中，未能结合企业整体的战略目标，各个单位各自为政，脱离了企业的总体战略目标，影响了预算编制的质量。

当前，一些国有企业依旧采用传统的预算编制流程，即自下而上编制，将各子公司、各部门的预算进行汇总，形成企业预算报告。在这种编制流程下，企业无法控制各子公司、各部门的预算工作，无法将企业的经营理念融入预算编制中。

很多国有企业在预算编制过程中一味地采用固定预算法，尽管这种预算编制方式简单易操作，但随意性较强，容易受到企业内外部环境变化的影响，导致预算与实际之间差异变大。

（三）全面预算执行控制不到位

现阶段，国有企业在开展全面预算管理工作的过程中，各单位、各部门各自为政，缺乏完善的授权及决策机制，各自按照预算方案执行，影响了国有企业整体的预算执行效果。对于预算外事项，有的预算责任单位未经审批就加以执行，违背了预算工作前置性原则。

很多国有企业在预算执行反馈中仅分析预算执行数据，简单对比数据变化，但未能深入分析数据发生变动的原因，以至于企业的实际数据与预算数据相差甚远，预算目标成为摆设，无法发挥其引导作用。

受到内外部环境变化的影响，国有企业需要对原有预算进行重新评估，及时调整相关预算项目。但部分国有企业在预算调整工作中存在较大的随意性，未能建立完善的预算调整机制，影响了预算执行控制的力度。

（四）预算考核机制有待优化

很多国有企业侧重于财务绩效指标，忽视了非财务绩效指标，导致预算考核指标全面性不足，甚至会挫伤内部各部门的工作积极性。

国有企业未能将预算考核结果与员工工资、晋升等挂钩，导致员工忽视预算考核工作，在预算执行方面敷衍了事，无法保证各项预算工作的顺利推进。

在预算管理考核实施过程中，存在浮于表面的情况，由部门内部对员工进行预算考核，考核监督机制不足，影响了预算考核结果的准确性，同时也对基层预算管理制度的执行造成了不良影响。

三、国有企业全面预算管理的应对策略

（一）以战略为导向规划全面预算管理

国有企业在全面预算管理规划过程中，应以企业总体战略为导向，将全面预算各环节衔接起来，形成动态循环体系。

国有企业应从客观角度剖析企业所处市场地位，了解企业的内外部环境，保证战略规划符合企业的发展需求，通过SWOT分析法，分析当前企业面临的挑战（S）、机遇（W）、优势（O）及劣势（T）。

同时，结合企业所在行业特点、产品优势等，将战略规划作为企业预算编制的核心，采用持续分析验证的方式，根据市场变化及时修正预算编制内容，保证预算编制能够符合企业的战略规划要求。

国有企业必须明确全面预算管理的目标，结合企业经营模式等，对预算总目标进行细化分解，确保预算目标落到实处。一是要结合企业的实际情况，以市场为导向制定总预算目标。二是根据总预算目标制定符合企业实际的战略规划。三是立足企业的战略规划，制定年度预算。四是分解年度预算，得到季度预算。五是将季度预算目标分解成为月度预算目标，为企业日常预算工作的开展提供具体的指导。

（二）完善预算编制流程

国有企业应采用上下结合的模式，构建预算编制动态体系，促进预算目标的分解和传达，激发全体员工参与全面预算的积极性，同时让预算更加贴合企业各部门的实际情况，提升各部门上报预算的精确性。

国有企业通过优化预算编制程序，让企业上下层信息交流更加畅通，能够及时发现预算编制中的问题并予以解决，为后续预算的执行奠定基础。

借助双向预算编制程序，可以避免传统编制模式存在的各类问题，提升上下协调性，有利于在企业内部形成上下一致的预算意识，保证预算工作的精准性。

国有企业应在内部加强对全面预算工作的宣传，通过知识普及让普通员工了解全面预算工作，并帮助员工树立全面预算管理意识。定期组织预算管理委员会的专家深入基层，为员工讲解预算管理相关知识，让其了解预算管理的基本思路，能够以基层员工更感兴趣的话题为切入点，包括绩效提升、岗位晋升等，让员工意识到预算执行效果与自身的利益密切相关，从而提升员工参与全面预算管理工作的积极性。

国有企业应创新预算编制方式，在原有基础上设置滚动预算，尤其是在企业现金流预算中设置滚动预算，能够提升预算编制的科学性。

随着市场化进程的加快，企业产品类型不断增多，为了保障相关数据能够实时更新，企业应将生产、销售、采购等数据模块与预算模块对接起来，实现动态化的预算管理；结合国有企业的实际运营情况，通过向前滚动的预算编制方式，即每经一个季度向前加一个季度的方式，达到对相关资源进行重新分配的目的，从而优化企业的资源配置。

（三）加强预算执行监督控制

对于国有企业各部门产生的费用，需要专职人员建立相应的明细账目，并对各部门费用的原始记录进行整理、总结，为成本核算工作提供可靠数据，同时要保证相关数据的实时更新。

保留现有的现金流管理方式，并结合企业的业务特点，对各部门的成本、收入预算设置预警数值，提高成本管控效果。利用滚动预算办法开展现金流管理，以便于企业管理层掌握企业每个月的资金使用情况，并为各部门下一月度的资金使用提供依据。

国有企业必须明确预算分析指标，可将生产、成本、利润预算、费用及市场占有率等作为预算分析指标。例如，在产品利润分析方面，依据企业现状，针对企业内部存在的差异进行专业指导，采用量差、价差相结合的分析方式，探明差异出现的原因，提出具体的改进措施。

（四）优化预算考核机制

国有企业在实施全面预算管理工作的过程中，应按照年度、季度、月度考核模式，对各部门的预算执行结果进行打分考核，并结合企业现有运营模式实时修正预算考核制度。具体可以采用10分考核制度，包括全面预算完成分析（2分）、编制上报内容质量考评（2分）及控制指标考评（6）分，发挥企业预算管理委员会的职能作用，根据当前企业的实际运营情况，确定本年度需要重点控制的指标，重新分配上述分值。

在实施预算考核的过程中，企业应关注员工的效益工资，以“年终奖”的方式，根据预算目标的完成情况设置奖罰金额。当然，国有企业各部门工作不同，依据指标也应有所不同，根据预算完成情况分析设定标准，在企业内部进行评比，根据评分设置优、良、中、合格和不合格五级评比标准。根据评分评选出优秀部门和优秀员工，并给予相应的奖励，激励各部门、各员工都能够积极参与到全面预算工作中，为国有企业的全面预算执行奠定基础。

（五）提升预算人员的专业素质

为保证企业全面预算管理的效果，必须注重预算人员专业素质的提升。国有企业应使预算人员加强对企业实际情况的了解，帮助其掌握更多的预算知识，能够熟练使用全面预算管理系统。

国有企业根据自身性质，可以积极开展校企合作，与高校预算管理专业进行合作，为该专业毕业生提供实习岗位，还可以邀请预算管理专业老师到企业讲授专业知识，形成良好的互助双赢局面。

国有企业应积极开展预算人员技术培训活动，将专业理论知识、实际操作能力和信息化素养等作为培训要点，确保预算人员能够胜任全面预算管理工作。

国有企业要开展相应的考核、激励工作，在培训结束后进行相应的考核，对通过考核的人员给予一定奖励，未通过考核的人员需要接受下一轮的培训与考核。

此外，国有企业要积极组建高素质的预算队伍，为国有企业全面预算管理工作的开展奠定人才基础。