河南烟草商业基于财务共享平台的烟叶核算模式构建与应用

董洁琼 郭道炜 王艳丽

摘要：在当前数字经济高速发展的大背景下，河南烟草商业深入推进创新驱动发展战略，从业务管理实际出发，积极建设财务共享平台，运用新技术、新方法解决烟叶业务会计核算中的难题。本文在总结河南烟草商业数字化建设背景及烟叶业务会计核算现状基础上阐述了搭建财务共享平台的必要性，并对烟叶业务智能化会计核算实现路径及功能设计进行了详细描述，笔者认为该模式的构建与应用能有效推动烟叶会计核算高效化、自动化、规范化，进一步深化业财融合，挖掘数据潜力，提高会计信息价值，助力烟草行业高质量发展。

关键词：财务共享 烟叶核算自动化 业财融合

中图分类号：F721 F715.5

一、建设背景

（一）数字化转型为财务共享平台搭建提供机遇

国务院印发的《“十四五”数字经济发展规划》（以下简称《规划》）提出，大力推进产业数字化转型，加快企业数字化转型升级。未来一段时期，数字经济将成为拉动经济增长的一个重要引擎，各行业各领域数字化转型的步伐将大大加快，这是推动我国经济实现质量变革、效率变革、动力变革的重要推动力。

近年来，烟草行业着力深化重点领域和关键环节改革，深入推进创新驱动发展战略，全面实施数字化转型战略。河南烟草商业牢牢把握数字化转型有利契机，从业务管理实际出发，以数字化理念和平台思维整合资源、再造流程、共享运营，搭建财务共享中心，在财务管理领域设计和实施新模式、提供新服务，开拓出一条新的数字化智能会计道路[1]。

（二）创新财务管理模式是高质量发展的重要之举

高质量发展是“十四五”乃至更长时期我国经济发展的主题，关系我国社会主义现代化建设全局。高质量发展的要求是全方位的，烟草行业高质量发展的成效不仅仅体现在经济指标的合理增长上，同时要体现在经济发展方式的转变、新旧动能的转换、现代化烟草经济体系建设上。就行业财务管理而言，在坚持和完善国家烟草专卖制度的前提下，积极推进财务管理体制和管理方法创新革新是必要之举。

河南烟草商业坚持与时俱进，加强与外部的沟通交流，以更加开放的胸怀积极吸收各方面先进成果和成功经验，发挥好行业内外智力资源优势，抓住新一轮科技革命和产业变革机遇，落实数字烟草战略，处理好数据共享和信息安全的关系，注重数据价值挖掘和数据资产保护，积极为行业高质量发展添薪加柴。

（三）财务管理转型是业财深度融合的必由之路

随着行业高质量发展不断向纵深推进，传统的财务管理工作方式已经不能适应行业发展的需要。业财融合是新时代财务工作转型的方向之一，由后台的会计核算向前台的业务发展延伸。

河南烟草商业基于业财融合搭建的财务共享平台，旨在有效利用大数据资源，包括会计数据、业务数据及外部数据，通过管理会计手段及数字技术应用，为业务转型与发展提供有价值的数据；将财务分析手段与业务部门对市场趋势、地域、客户群等因素的判断有效结合，实现更精准的业务预测和税利测算；应用好财务资源分配和考核，贯彻落实行业高质量发展战略，把有限的资源有效地投入到战略倾斜的业务、产品、项目及技术创新等领域中；通过对关键指标进行跟踪分析和评估，加强投入产出效益分析，在落实行业政策的同时为具体经营决策提供可靠数据[1]。

（四）烟叶核算存在“痛点难点”，迫切需要应用新方法

烟叶业务作为烟草行业主营业务之一，是行业发展的关键力量。烟叶生产经营环节多、业务层级深、业务类型复杂、业务数据量大、财务核算流程长且复杂，数字经济时代财务管理如何更好地为烟叶生产经营服务是亟待解决的问题。

当前，河南烟草商业烟叶会计核算个别方面还存在着核算主体、核算口径、核算颗粒度不统一等问题。针对以上制约瓶颈，河南烟草商业在财务共享平台建设过程中充分调研，立足自身实际，结合行业先进单位经验，聚焦优化业务流程、统一核算标准、自动化效率提升，为烟叶业务的高质量发展提供数智化支持。

二、设计思路和规划

（一）设计思路

从烟叶生产经营的业务流程入手，聚焦烟叶会计核算存在的“痛点难点”，以“流程规范、标准统一、操作便捷、业财融合”为目标，建立业务场景全覆盖、操作便捷高效、自动化程度明显提升的烟叶核算共享平台， 通过统一核算口径和核算主体，推动流程规范和标准统一；通过升级物资管理和烟叶管理模块，提升操作便捷化水平；通过分步对接业务系统，提升核算自动化水平。财务共享平台烟叶核算系统概况，具体如图1所示。

（二）路径规划

基于河南烟草商业烟叶业务、烟叶核算和信息化水平现状，按照“试点运行—全面推广—深化提升”的步骤稳步推进烟叶核算共享建设。

1.试点建设

先选取两家市级公司进行试点，对烟叶业务的全流程进行线上運行，在实际业务场景中检验并完善系统功能。

2.全面推广

在试点运行的基础上，全面优化系统功能，实现河南烟草商业各层级单位的全面推广。

3.深化提升

跟进系统运行情况，并结合烟叶业务信息化进程，及时对接烟叶相关软件，最终实现烟叶业务财务一体化，实现各项业务的自动对接、自动审核、智能稽核、自动核算。

三、建设内容

河南烟草商业财务共享平台下烟叶会计核算相关业务处理场景主要在智能报账模块、物资管理模块和烟叶管理模块实现。智能报账模块主要用于烟叶专业化服务投入、基础设施建设投入、烟叶收购费用等成本的智能归集及资金收付款业务；物资管理模块主要用于烟叶生产专用物资的收发存记录及出入库的账务处理；烟叶管理模块主要用于烟叶收购、转库、销售、成本分摊及结转。通过三个模块的应用实现烟叶核算的全流程规范化、标准化和智能化。

（一）智能报账流程优化

河南烟草商业在传统报账流程的基础上进行流程梳理与优化，通过对接外部平台，搭建电子影像系统，嵌入相关数字技术，形成智能报账流程。智能报账流程具体如图2所示，主要包含以下几个环节：

1.智能填单

报账人员通过移动APP或者Web网页选择本次要报销的标准业务事项（如：病虫害统防统治），上传发票、费用清单等必要附件，系统通过关联税务系统自动进行发票查验、关联采购平台导入对应合同，并通过OCR系统进行票据识别、分类汇总、智能填列，自动生成报销单。

2.智能稽核

RPA机器人根据系统内嵌的报销规则审核报销单信息，包括检查发票是否重复报销、报销金额是否超预算、超定额控制、报销附件是否齐全等。

3.人工审批

按照审批权限对报销事项的真实性、合规性、完整性等内容进行线上逐级审批，财务人员着重对系统自动生成的凭证要素进行审核，对不符合要求的单据进行驳回，经办人修改后重新提报。

4.便捷付款

报销单审核完成后会生成支付单，资金支付岗核对信息完整无误后点击“支付”后即可通过银企直连通道直接转账至收款方。

5.自动账务处理

标准业务事项对应唯一的预算指标、核算规则、摘要规则、辅助核算等会计核算要素，经办人员选择标准业务事项并填制保存报销后系统即可自动生成会计凭证，通过接口导入会计核算系统进行后续的账务处理[2]。

（二）物资管理流程再造

烟叶生产专用物资投入作为烟叶成本的主要组成部分，是烟叶核算的重要环节。河南烟草商业通过对烟叶生产专用物资的日常管理、投入方式、核算方法进行梳理后，增设物资管理模块来实现烟用物资购进及投入的日常管理和财务核算，统一了核算标准，规范了核算口径，降低了财务核算难度，主要包含以下几个方面：

1.统一核算标准

将烟用物资按投入方式和存货档案进行重分类，确定每个存货分类档案对应唯一入账科目，根据以上两个维度对会计科目、辅助核算、凭证摘要及报销附件进行明确，使同一类投入事项生成的会计信息标准一致、口径统一。

2.细化核算颗粒度

将物资日常管理和核算细化到最基层单位（烟站仓库），业务部门根据实际情况实时登记物资的收发存情况，系统自动生成会计凭证，改变以往财务部门登记总账、业务部门登记明细账的核算习惯，使财务账面与业务数据保持一致。各级管理部门可以通过财务共享平台实时查询到每个烟站仓库物资的收发存情况，提高财务信息的准确性和及时性。

3.提高核算效率。

河南烟草商业在对物资模块功能进行设计时站在基层操作人员角度，引入智能填单功能，日常购进和出库业务只需要人工录入数量和税率即可，复杂的成本计算、凭证生成则由系统自动完成，大大降低了业务和财务人员的工作量，提高了工作效率。

（三）烟叶管理流程升级

河南烟草商业针对烟叶核算的“痛点难点”，在广泛深入调研、座谈研判的基础上对原有烟叶管理模块功能进行升级（见图3），优化操作流程，规范操作步骤，实现烟叶核算的规范统一，主要体现在以下几个方面：

1.对接前端业务信息系统

对接烟叶收购业务软件，实现烟叶收购的自动化、无感化核算。系统每天定时从烟叶收购信息系统提取数据，RPA机器人根据凭证生成规则每日定时生成会计凭证。

2.优化业务操作流程

系统预先建立烟叶成本相关数据间的逻辑关系，经办人员通过转库单、销售发票等节点录入数量后进行线上审批，审批结束后系统自动进行成本计算，并按凭证生成规则自动生成对应的转库、发出商品、销售收入和成本凭证，实现烟叶销售、转库的智能化核算。

3.智能摊销烟叶成本

通过烟叶摊销单实现烟叶流通过程中的已发生会计核算成本的智能摊销，烟叶核算可以先按实际业务流程进行会计处理，年底烟叶成本中的基础设施建设投入、生产物资投入、专业化服务投入及收购费用列支完毕后，系统能够按市公司或县公司的维度对已收购烟叶分等级进行“一键”成本分摊，并能将烟叶在移库、调运、销售过程中发生的成本进行自动计算与调整，根据调整金额自动生成相应的会计凭证。

四、应用特点

（一）着力规范高效，建立标准化核算体系

统一财务核算口径是规范会计核算，提高会计信息完整性、真实性和可比性的重要途径，也是建设数字烟草、加强对标管理的基础。以统一政策解读、岗位职责、工作流程、核算规则、稽核规则为核心，建立财务管理标准化体系，制定烟叶相关标准业务事项58项，配置各项附件清单200余个，每一项标准业务事项对应唯一单据类型、预算指标、核算规则、摘要规则、辅助核算等会计核算基础信息，报销所需标准化附件一键显示，推动烟叶核算业务由过去“人找标准”向“标准找人”、財务管理由以“人”为中心的经验管理向以“规则”为中心的标准管理转变。标准业务事项站在业务人员角度设置名称，简单易懂，业务人员只要选择业务对应的标准业务事项，根据系统提示上传必要附件，保存提交后，共享平台即可自动生成会计凭证，提高了核算效率，统一了核算口径，提升了规范化水平。

（二）致力价值提升，科学核算经营指标

会计信息的主要价值在于为决策者提供决策依据和管理建议。财务共享平台上线后，统一了烟叶业务核算流程。以烟叶移库业务为例，移库出库时不再进行虚拟移库，而是将烟叶由烟站直接移至县公司仓库或中心库下的“**县烟叶销售库”，根据业务实际直接从县公司仓库或“**县烟叶销售库”进行出库销售。这就将烟叶核算主体统一到了县公司一级，通过关联智能报账模块成本数据可以准确核算各产烟县公司的真实收入和成本，直观展现投入产出情况，方便对县级公司进行精准考核，同时，各产烟县公司也能够发挥主观能动性，主动计算投入产出比，对烟叶生产投入、烟叶收购费用等相关成本进行有效控制，把钱投在刀刃上，用在更有利于烟叶高质量发展的项目上。

（三）蓄力时效提升，优化系统全链条流程

及时性作为会计信息质量之一，要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。会计信息的价值与时间成正比例关系，即获取、提供有关会计信息越及时，所能创造的经济价值就越大。为提高核算信息的时效性，河南烟草商业财务共享平台对原有烟叶核算模块功能进行改进和升级。一方面规范烟叶销售核算流程。烟叶销售出库时分购买方录入出库等级和数量，自动生成“发出商品”会计分录，在发出的商品达到收入确认条件时录入结算等级、数量及金额，系统自动确认收入和成本；另一方面智能摊销烟叶成本。烟叶移库、调运、销售、成本摊销过程中的财务成本由系统自动计算并生成会计凭证，无需人工干预，大大提高了会计核算效率，提升了会计信息价值，为企业经营决策提供第一手财务数据。

（四）聚力融合贯通，灵活业财数据交互

业财信息软件充分对接，能够有效提高烟叶核算自动化水平，促进会计信息规范化，避免业财人员重复劳动，大幅提升工作效率。河南烟草商业财务共享平台首先对接已实现全省统一的烟叶收购配套软件，对未统一的烟叶其他业务软件进行调研，了解其设计思路和数据统计维度并预留接口，便于今后烟叶其他业务软件上线后及时实现对接，为进一步实现业财融合、保持数据一致性、提高核算自动化奠定基础。目前，财务共享平台已实现与烟叶收购数据和付款数据的互通，系统每日按烟站维度自动生成收购入库单、自动核对收购付款数据，按县公司维度自动生成收购入库和收购付款的会计凭证。

五、取得的成效

（一）为烟叶规范化管理提供有力抓手

财务共享平台下的烟叶核算以标准业务事项为核心，统一业务流程、核算口径以及核算标准等内容，提高了会计信息质量；以业务发生的真实性为基础，加强烟叶业务财务深度融合，提高了财务核算的时效性；以新型技术手段为抓手，深入分析财务共享平台提供的“大数据”，有利于发现烟叶业务的薄弱环节、减少不规范行为的发生，从而达到提升烟叶管理标准化、规范化的目的。

（二）为优化烟叶资源配置提供依据

通过业务系统与共享平台形成资源共享池，信息可以被及时分享、分析，保障数据资源有效利用；以标准业务事项为核心的核算模式进一步细化了业务分类，通过对业务分类的横纵分析，明确相关业务的责任管理部门，落实责任单元；通过与业务发展的有机衔接，准确把握高质量发展对烟叶生产经营提出的新要求，加强对烟叶业务投入产出比的分析、对标和评价，把有限的资源倾斜到投入少、产出高的项目上去。

（三）为烟叶经营决策提供有力支持

建立财务共享中心后，财务组织架构转型促进了各公司提高会计工作处理效率，将大量财务人员从机械、繁琐的基础财务处理工作中解脱出来，更好地推进财务管理靠前服务。传统的核算型财务逐步向管理型财务转型，财务人员与业务人员协同配合促进业务工作更规范、更高效地完成，进一步发挥财务管理在业务发展过程中的参谋作用，为管理层更好地提供决策支持。

参考文献：

[1]秦荣生.数字化转型与智能会计建设[J].财务与会计，2021（22）：4-6.

[2]李峰.基于流程再造的G集团智能报账系统建设[J].财务与会计，2021（19）：35-38.

责任编辑：姜洪云

*基金项目：本文由中国烟草总公司河南省公司“全省系统财务共享中心建设研究”项目资金支持，项目编号：HNYGLCX202008。

第一作者简介：董洁琼，河南省烟草公司三门峡市公司，中级会计师、中级审计师，研究方向：财会监督、智能財务。

通讯作者：王艳丽，河南省烟草公司洛阳市公司，高级会计师、注册会计师，研究方向：财务管理。