以绩效目标为核心的预算与绩效管理一体化建设

孔祥桂

摘 要：当前企业之间的竞争不断加剧，企业在寻求发展的同时，也开始将重点放在企业的内部控制工作上。但是在实际的一体化建设中，企业自身在管理理念、方法和模式上的不统一，造成预算、绩效管理无法在一致的绩效目标支持下参与一体化建设，也就无法达成预期的预算目标与绩效管理目标。这不仅会造成企业预算、绩效管理工作一体化体系不够完整和科学，也会影响企业管理工作的整体实效性。因此，为了更好地促进企业发展，需要以绩效目标为重点，分析一体化建设中存在的不足，并且提出有效推动预算与绩效管理实现一体化建设的具体对策，通过完善的一体化体系，不断提升企业的核心竞争力，为企业在行业中占据一席之地提供支持。文章分析预算与绩效管理一体化建设存在的不足，并提出基于绩效目标的预算与绩效管理一体化建设策略。

关键词：绩效目标；预算与绩效管理；一体化建设

预算作为企业实施内部控制的有效方法，主要是实现对企业内部各个部门、财务和非财务资源的有效调配，通过考核控制企业运行，便于更加有效地协调和组织企业生产经营活动。建设预算与绩效管理一体化体系，能够确保企业更加准确地达成经营目标，提升企业效益。因此，为了更好地促进企业发展，当前需要将绩效目标作为核心，探索如何实现预算与绩效管理一体化建设工作，通过有效整合企业内部人力、物力和财力资源，达到促进企业整体降本增效的目标。

一、以绩效目标为核心的预算与绩效管理一体化建设概述

（一）内涵

将绩效目标作为重点，实施预算与绩效管理一体化建设，主要是将目标作为导向，将成本作为主要衡量内容，将绩效作为核心建设的预算体制，主要强调相关的责任与效率，对产出和结果的关注度非常高。当前我国企业推进预算与绩效管理一体化工作，主要是指企业各个部门在积极履行自身工作职责的过程中，协调内部管理和外部效益、数量和质量、经济因素，实现效益最大化的过程。以此保证实现资源的科学配置，有效降低企业运营成本，提升资金利用效益，提升企业的预算管理水平。

通过一体化建设，一方面能够凸显预算绩效的根本宗旨及基本原则，即资金投入应当倾向于绩效更加显著的部门，绩效较高的部门应比绩效低的部门获得更多的支持，进而体现出绩效激励的实际效果。另一方面，预算绩效是按照“目标确定投入”实施的，即依据绩效管理流程，通过明确企业需要落实哪些任务、获得何种成果，确定经费实际投入情况。在传统的预算分配工作中，主要是按照投入确定具体任务的形式，依据企业现有的资金情况，明确能够开展哪些工作。预算绩效管理，不仅仅是预算分配方法上的改变，也是管理理念上的一种变革，其将企业内部现有的资金投入与绩效考核联系在一起，对预算绩效情况实施评价，并且按照评价的结果，将资金投入专项绩效突出的部门。这真正体现了企业不断进步的决心，引领企业提升管理质量的同时，也提升了经济效益。

（二）特征

1.引进全新的思想和方法

在一体化建设过程中，将全新的思想和方法在实践中落实，借鉴市场规律、全新的企业管理方法，创新现有的企业管理模式，如以权责发生制反映企业运行成本的同时，更注重成本效益，重点关注责任约束。同时，受绩效理念的影响，企业将管理重点放在预期效果方面，并且按照结果要求，设计管理过程，确定资源实际配置情况。此外，预算绩效管理是一种将支出结果作为导向的预算管理模式，重点在于如何利用现有的资源促进企业效益最大化，提升企业经营能力，增强企业的核心竞争力。这在一定程度上对一体化建设起到了促进作用。

2.信息技术依赖性强

信息技术作为一种非常有效的工具，在企业运行过程中得到了广泛应用。预算绩效也离不开信息技术的支持，并且具有非常强的依赖性。在实际操作中，不管是利用数据系统实现对信息的收集、整理、整合和分析，还是实施一体化建设工作的前期准备，都需要信息技术给予支持。同时，有效的信息积累、数字分析不仅能够解决绩效目标设计方法相关问题，也能够为科学测算绩效目标奠定基础。可见，信息技术在预算绩效管理目标确定、预算执行等方面均得到了广泛应用，不仅能够为预算与绩效考核一体化建设提供基础支持，也能在一定程度上保证预算绩效管理的有效性、科学性。

二、预算与绩效管理一体化建设的意义

（一）增强企业的效率意识

从根本上分析，预算绩效管理是改变企业传统的管理意识，然后采取绩效管理理念下的各种方法实现对企业的有效管理，为企业实现效益最大化提供一定的支持。通过绩效预算，能够实现对企业管理行为的有效控制，不断增强企业的效率意识，为企业更新管理理念和方法提供支持。

绩效预算以支出预算为主导，按照具体工作明确成本核算流程，将成本支出降到最低，确保成本核算工作的科学合理性。因此，利用预算绩效管理，能够实现对财务管理流程的有效优化，为企业更加稳定的运行提供支持。同时，在市场环境不断变化的背景下，传统的财务管理模式已经无法满足企业对管理创新的需求，这就要求企业及时引入科学有效的预算绩效管理相关机制，实现对各项支出的科学预算，提升预算数据整体的准确度。

（二）完善企业绩效机制

绩效工作是保证企业获得最佳经营成果的基本保证，也是激励企业内部员工工作积极性的有效途径。企业只有拥有一套相对健全、完善的绩效机制，确保从绩效目标制定到绩效结果评价各项工作的顺利开展，才能从根本上解決企业目前绩效管理中存在的不足。

实现预算与绩效管理一体化建设，能够从根本上解决企业绩效机制不完善、不健全的问题，确保通过建立完善的预算绩效考核管理制度，不断完善预算管理制度，将企业全面预算数据作为依据，落实绩效管理工作，更好地发挥绩效管理工作的作用。同时，在开展预算绩效管理工作过程中，按照每次考核的结果，可以准确了解员工的工作情况，这些数据都能够作为下一个管理阶段预算工作、绩效管理工作的参考，可以知道企业年度预算的计划和实施，是新年度预算管理工作的重要组成部分。

（三）提升企业的经营效率

企业想要在激烈的竞争环境中占据有利位置，就要不断提升经营和管理效率，在大量资金的支持下，增强自身实力。传统预算工作是在分配资金后将资金作为主体制订预算计划、执行预算，在经营管理模式上无法满足社会不断发展过程中对企业经营有效性提出的要求。而预算绩效管理主要是将绩效评价作为重点内容，在绩效目标的基础上，实现对企业内部资源的有效配置，不断提升企业经营管理的社会效益和经济效益。积极落实预算与绩效管理一体化建设，能够有效改变以往企业管理中存在的忽略投入与产出比的弊端，树立正确的绩效意识，积极落实各项预算管理措施，将重点放在预算成本和产出价值方面。

三、预算与绩效管理一体化建设存在的不足

（一）认知不够清晰

要想准确落实一体化建设工作，就要树立正确的认知，明确预算与绩效管理一体化建设对企业发展的积极作用，这是发挥预算绩效管理工作效力的基础。

但从当前企业开展一体化建设工作情况来看，在意识、理念方面还存在不足。一是针对预算绩效管理，企业的领导层在理解上存在偏差，认为预算绩效管理就是对支出资金的审核，没有认识到预算绩效管理工作的先行特点，造成资金使用的合理性无法得到保障。同时，一些企业虽然加大了投资力度，但由于对预算绩效管理工作的作用没有形成正确的认知，无法真正给予企业内部管理工作正确的引导，造成一体化建设受到阻碍，不利于获得更好的建设成果。二是由于缺乏管理层的正确引导，企业内部各个部门的一体化建设执行情况比较差，无法真正落实各项建设任务。

（二）缺乏制度支持

预算与绩效管理一体化建设的主要目标是提升资金使用效率，通过最小的投入实现利益最大化，为企业持续发展提供支持。但当前在实际建设中，制度体系的不完善，在一定程度上造成一体化建设无法准确落实，影响了预算绩效管理工作的整体效力。

具体来说：一是我国在执行绩效管理的过程中有非常明确的依据，《预算绩效管理工作规划》等各项制度都是目前相对完善的制度，这些制度能够为绩效管理工作的有效开展提供科学的指导和参考。但从现有的制度体系分析，在操作方法的规范性上还不够具体，不同地区之间的差异比较明显。并且现有的操作方法不够细化，可操作性较差，无法为预算绩效管理工作提供制度支持。二是企业内部的绩效管理制度存在一定的缺失，其中部门管理机制和预算绩效编制目标不匹配，是非常明显的问题。在这种情况下，预算与绩效管理实现一体化建设，就会出现缺乏准确的绩效目标的情况，无法实现对预算绩效管理工作的指导。

（三）评价反馈缺失

以绩效目标为核心的预算与绩效管理一体化建设，不仅对目标的确定、执行给予了高度重视，评价反馈工作也是确保预算绩效管理工作科学开展的基础，能够在一定程度上体现出一体化建设的整体有效性。而当前各个企业在实际实施一体化建设的过程中，对评价和反馈没有给予充分重视，这对预算绩效管理工作的有效开展非常不利。

具体来说，一是企业在开展全面预算管理工作的过程中，由于没有高度重视绩效预算管理，尤其没有清晰地认识到实施对象的具体定位，造成管理体系存在明显的不健全情况。如在没有全面了解员工态度、意愿的基础上，预算绩效管理与员工利益无法有效结合，导致绩效评价的反馈价值被削弱。二是预算绩效监督工作力度不足，对考核情况造成了影响，评价结果无法及时反馈到企业实际管理中。

四、基于绩效目标的预算与绩效管理一体化建设策略

（一）树立正确的理念

促进预算与绩效管理一体化建设，实现预算绩效管理的全过程、全方位、全覆盖，建立完善的绩效管理体系，要求企业所有人员改变现有的理念，树立正确的绩效管理观念。只有这样，才能够为后续各项工作的准确落实提供基础支持，确保预算绩效管理理念得到企业内部的广泛认同，为一体化建设创建更好的空间。

第一，作为企业的管理人员，管理层和决策层要发挥好引导作用，深入理解一体化建设的价值和重要性，并且站在顶层设计的高度，将该项工作融入企业日常管理中，从各个方面为一体化建设提供支持。如可以发挥管理层的指导作用，引导财务参与业务部门的日常工作，以绩效目标为核心，对业务部门的日常工作进行干预，保证预算目标的实现。

第二，由于预算绩效管理工作大部分由财务部门完成，业务部门的参与度较低，因此包括业务部门在内的其他部门，对该项工作的重视度不足。而财务部门对业务并不了解，这就造成前期的绩效目标申报工作无法完成，后续各项措施的准确落实受到了影响。因此，企业管理者要发挥自身的引导作用，在企业内部做好一体化宣传工作。如企业在开展专项会议的过程中，除了要将具体的方法传递给企业各个部门以外，还要强调一体化建设对企业发展的实际作用。

（二）完善制度体系

制度是确保一体化建设工作顺利开展且获得预期效果的基础，也是规范建设中各个部门和人员行为的重要方式。因此，企业想要真正落实预算绩效管理工作，实现绩效目标，为企业的健康发展提供支持，就必须建立完善的制度体系，从约束的角度对一体化建设给予支持。

第一，要在企业内部建立一套全新的制度体系，将原本的预算管理制度、绩效管理制度深度融合，變成一套全新的制度。并且在深度融合的过程中，充分考虑全过程、全方位、全覆盖的实际要求，通过研究对应的制度，确保预算和绩效管理工作有据可依。这样既能够保证通过全面梳理，建立起与一体化工作要求相适应的全新的制度体系，实现对各项工作的准确指导，还能够通过新制度推进一体化建设进程。

第二，要制定绩效目标，实现与预算执行同步的制约机制，保证绩效目标能够与预算执行同步进行，为更好地落实一体化建设且保证建设效果提供保障。

（三）落实科学评价

在积极推进预算与绩效管理一体化建设的过程中，也要关注建设后对应用过程的评价工作，探索出有效的绩效评价方式。科学评价不仅能够实现对现有预算绩效管理体系的有效完善，还能够做好反馈工作，从而更好地发挥预算绩效管理工作的作用。

结束语

预算与绩效管理一体化建设是确保企业实施全面预算管理的重要环节，对提升企业内部资金使用效率，提升资金的经济效益和社会效益，均有非常积极的作用。因此，为了更好地落实一体化建设，发挥预算绩效管理工作的真正作用，须通过树立正确的意识、完善相关制度、做好评价反馈等途径，采取更加科学的手段实施一体化建设，以保证能够真正促进企业稳定发展，为企业提升竞争力和行业地位奠定基础。

参考文献：

[1]刘国永，朱文.以绩效目标为核心的预算与绩效管理一体化建设路径[J].财政监督，2019（21）：53-55.

[2]申菡.如何有效推进财政预算绩效管理标准化体系建设[J].中国商论，2020（8）：199-200.

[3]陈继芹.以预算为核心的财务管理一体化信息建设[J].魅力中国，2019（11）：63-64.

（作者单位：中国医疗器械山东有限公司 ）