中小企业财务内控管理制度的建立与完善

汪秋槐

摘要：随着我国经济的不断发展，我国的市场环境也表现出了显著的变化，使得中小企业所面临的竞争压力越来越大。究其原因，主要是中小企业的经营成本居高不下。为了能够占据更大的市场份额，具有更强的市场竞争力，中小企业需要重点考虑在提高生产效率的同时降低生产成本。中小企业作为推动我国国民经济快速增长的重要力量，加强其财务内部控制力度不但能够提高其经济效益，还能使其稳定健康发展，对于保障我国国民经济稳定发展亦具有重要意义。

关键词：中小企业；财务内控；管理制度；建立；完善

中图分类号：F275

引言

中小企业由于资金链薄弱，使得其面对的市场风险较之大型企业更高。对中小企业开展有效的财务内部控制制度能够有效提升其资金的安全性，使其具有更强的市场竞争力。当前在中小企业财务内部控制的过程中还存在着较多不足之处，制约着财务内部控制系统发挥作用。本文着重对中小企业财务内控管理制度进行细致的分析，并深入探究相关解决问题的办法和优化措施，进而达到全面控制企业财务管理风险、实现企业经济效益的目的。

1.财务内控管理的内涵

财务内部管控从其内容上主要可以分为以下四个方面：第一方面，对企业内部环境进行管控。企业在运转的过程中会涉及到治理机构、机构设置以及相应的权责分配、人力资源等内容，做好以上内容的内部控制能够保证企业的内部运行机制呈现出有条不紊的状态。第二方面，风险评估。企业处在不断变化的市场环境下，随时随地会面对一些风险，做好企业内部控制能够让其具备识别风险并对其进行评估的能力，有助于企业更好地规避风险。第三方面，控制活动。有效的内部控制机制能够助力企业更好地开展企业经营活动，并起到一定控制作用。第四方面，信息传递与沟通。内部控制机制的实施，能够帮助企业及时、准确地获取财务以及业务方面的信息，对于加强企业各部门沟通协作具有重要意义[1]。中小企业开展财务内部控制制度能够有效保证企业的财务资金安全，最大限度上规避企业经营活动运转过程中出现的失误、舞弊以及资金欺诈现象发生，对于保证企业财务信息的真实性与完整性具有重要的意义。与此同时，做好中小企业财务内部控制，能够保证企业处于稳定安全的经营环境之下，对于提升中小企业自身的经营效益同样意义重大。

2.财务内控管理的必要性

（1）有利于提高企业资金和财产安全性

经济形势的变化使得中小企业的生存环境越来越艰难。企业项目在运营的过程中时时刻刻都需要资金来维持，加强财务内控管理有利于提高企业资金和财产安全性，让中小企业更具有核心竞争力。中小企业必须严格坚持“内部控制”这一准则，进而实现企业财产运营的安全性和資金的安全性。

（2）为企业的可持续发展保驾护航

当前，在经济全球化的影响下，多数中小企业都面临着巨大的竞争压力，而经营成本过高是中小企业面对的主要问题。为了让中小企业能够在动态的市场中具有更强的核心竞争力，让企业的财务管理工作能够更加规范化以及标准化，做好中小企业的财务内控是关键。财务内部控制的有效开展能够辅助相关财务工作人员预测企业经营活动容易出现的问题，同时对对出现的问题能够及时地加以控制，从而保证中小企业在经营的过程中能够对于潜在的风险具有一定把控，使其能够更加平稳地运转。与此同时，财务内部控制的强化还能够让相关财务工作人员在工作中更有侧重点，能够秉持更加认真负责的态度处理日常财务工作，这对于实现中小企业可持续发展具有重要意义[2]。

3.中小企业财务内控管理制度的现状分析

（1）存在财务管理风险

市场是动态的，中小企业作为市场的参与者，在经营管理过程中，无时无刻都面临着市场变动带来的风险。受到新冠疫情影响，我国当前的经济增速缓慢，中小企业更是难以生存，为了让中小企业具有更强的市场竞争力，使其具有流畅的资金链变得尤为重要。但是在当前的中小企业财务管理过程中还存在一定的风险，导致中小企业在经营的过程中存在较大的安全隐患。究其原因，主要是中小企业在财务管理的过程中对于财务风险管控水平较低，无法预测财务管理工作中可能会出现的风险，导致中小企业处于被动中。除此之外，在部分中小企业的财务活动中，相关财务人员仅仅通过财务报表体现的各项财务指标以及当前的财务情况进行主观定性判断，缺乏一定的风险分析方法以及识别能力，导致其无法对潜在的风险加以预测，一旦财务风险发生，将导致中小企业蒙受巨大的经济损失[3]。

（2）不重视内部审计

在中小企业开展财务内部控制时，内部审计工作可谓非常重要。内部审计的作用就如同是一面镜子，将财务管理存在的任何问题都毫不保留地反应出来。但是在当前的中小企业中，还存在内部审计工作不受重视的情况。相关企业领导者看不到内部审计的作用，认为内部审计部门的存在对于企业来讲是一种资源上的浪费。故此，在中小企业的财务管理中，审计工作无法落实到位，导致中小企业财务工作得不到有效的监管。比如，由于缺乏监管，相关财务工作者在工作中敷衍了事，造成财务信息不准确甚至出现账务虚假等问题。为了有效杜绝上述问题的出现，中小企业需要加强内部审计部门的权威性，让审计部门发挥作用，在具体监管中提升中小企业的经济效益。

（3）应收账款坏账较多

在中小企业的经营活动中，由于行业之间的竞争压力较大，其为了获得更大的市场份额，实现企业经济效益，在某些经营活动中，愿意提前垫付部分工程款项或者通过降低合同付款比例的方式来赢得甲方的青睐。这就导致了中小企业在对应收账款开展内部控制机制时会出现三个不利影响：第一个，若中小企业为某些甲方垫付工程款，将会导致资金被占用，一定程度上降低了企业的灵活性，致其资金周转存在困难；第二个，为了弥补垫资产生的不利影响，提高企业自身的资金灵活度，中小企业往往会通过融资的方式来增加账面资金，这种做法也大大提高资金的使用成本；第三个，还有部分中小企业为了中标甚至造假，通过夸大营业额的方式获得甲方认可，这也让企业存在潜亏的风险。综上所述，目前多数中小企业在进行内部管控过程中都难以采取有效的措施来解决问题，从而导致其自身存在应收账款坏账较多的现象。

（4）存货积压严重

当前，部分中小企业对于存货管理缺乏一定的重视。在企业运行的过程中对于存货管理表现得较为粗放、起点较低。一些管理人员为了追求更高的利润，把过多的精力放到了货品的生产和销售上，从而忽略了当前存货的数量以及限额，造成了严重的存货积压问题，导致原本资金周转就存在问题的中小企业更加难以为继，一度出现资金流断裂、产品生产不畅等问题，严重影响了自身的发展。

4.中小企业财务内控管理制度的建立与完善措施

（1）有效防范财务管理中的风险

中小企业想要有效防范财务管理中的风险，需要从以下两个方面出发：第一，从根本上出发，优化财务内部控制环境。中小企业需要提高各个部门对财务内控的重视程度，只有各部门对于财务内控的重视程度有所提升，其才会在工作中更加配合财务开展相关的优化工作。在中小企业生产经营活动中，财务部门需要统筹做好财务内部控制的规划工作，在执行过程中严格按照规划走，最大限度上让内部控制发挥作用。与此同时，中小企业领导也需要树立财务内部控制意识，优化财务内控理念，合理规划财务部门岗位职责，积极做好财务部门不相容职务岗位分离的工作，从而提高财务内部的监控监督管理效率。第二，识别风险。中小企业在经营管理过程中时刻面对着来自内部和外部的风险，要想稳步发展，就需要其具备能够规避多种可能出现的财务风险的能力，进而提高自身在财务管理方面的稳定性和安全性。如此，中小企业需要认真分析自身所存在的不足之处，立足于当前频繁发生的问题，建立一套适合自身发展的财务风险管理机制，有的放矢地防止中小企业在生产经营活动中受到各种不利因素影响。除此之外，为中小企业构建一套风险预警机制也十分必要。在开展相关经营活动的过程中，中小企业可以通过对内部的资产负债情况以及资金流动情况监督，及时发现其中存在的异常情况，从而预测自身可能会出现的风险，并针对具体风险问题提出有效的预防措施，这样做一旦风险发生，也不至于手足无措。比如，在相关财务经营活动开展的过程中，工作人员需要明确每笔现金流的去向，同时根据当前企业的财务状况进行一系列精准的分析，为企业预测后期可能会遇到的问题，并告知相关企业领导人，让其提前制定风险解决预案。一旦财务经营活动遇到困难，可以马上启用解决方案，化被动为主动，最大程度上降低中小企业的损失。

（2）完善内部审计工作

为了让中小企业财务管理内控机制得到有效落实，制定完善的审计制度必不可少。具体可以从以下四个方面着手：第一方面，在结算项目环节中，相关审计人员需要严格依据合同条款对财务付款行为进行复核，防止财务出现瞎付、乱付的情况。第二方面，对于款项需要做到及时地回收，任何企业的开办都是为了追求效益，只有项目回款才能实现经济效益。第三方面，对中小企业项目进行审计，确保其资金使用情况合理合法。第四方面，对中小企业已经完成的预算进行审计，保证财务预算无缺漏。通过分析可知，审计部门的工作职能较为广泛，对于企业全过程管理具有重要作用。故此，中小企业领导需要对内部审计给予足够重视，积极推行内部审计权力，使其能够发挥最大作用。

（3）加强应收账款的管理

在中小企业的经营过程中，由于垫资情况的存在使其财务状况更加紧张。故此中小企业更需要做好对于应收账款的管理工作。对应收账款开展内部控制理论，需要从以下两点出发：第一点，从合同条款出发，对于工作进度已经达到付款条件的项目，相关财务工作人员需要及时地开具发票，并与甲方沟通，促进项目回款。与此同时，需要建立有效的催收机制，在确定了企业的应收账款之后，依据相关催收机制对甲方开展催收工作，以达到全面控制和优化应收账款的目的。第二点，中小企业的财务管理人员需要立足于项目资金的使用周期优化合同，对于不符合公司利益的项目条款一定要拒绝签订。

（4）优化存货内部控制

中小企业的存货管理是企业内部控制的重要内容，优化存货内控制度有助于企业实现资金的最大利用率。具体可以从以下四个方面进行：第一方面，提高采购人员的业务素养。采购人员需要结合企业的实际情况和公司内部的会计信息明确所采购货品的计价以及储存方法。第二方面，建立存货管理制度。中小企业在变动的市场环境下要想具有核心竞争力，需要具有更严谨的存货管理制度。相关人员需要制定符合公司发展的存货管理制度，并严格按照该制度执行，不可随意更改。第三方面，权责明确。相关存货管理人员需要明确自身的权力和责任，在完全掌握存货管理工作流程之后做好对应货品的采购、存货以及相关货品的验收工作，保证所有的货品都有完整的出入库单据，使账面记录保持完整。第四方面，严格货品管理。对于存储的货品都需要进行合理的管理，一是保证货品的可利用性，防止出现由保管不当而导致货品失效的情况。二是通过对货品进行管理，管理者对于货品了然于心，能夠更加有效地运用货品。123管理法作为最常用到的货品管理方法，被广泛地应用到货品的分类中来，它是根据货品的重要等级，将其分为1、2、3级。通过对存货管理进行优化，能够让中小企业的货品活用起来，对于加快企业运作具有促进作用。

5.结束语

通过本篇文章分析可知，在当前的中小企业财务内部控制当中还存在诸多问题，导致其无法获取可观的经济收益。鉴于此，本文深入研究了当前中小企业财务内部管理的现状，并针对当前存在的具体问题提出有效防范财务管理中的风险、完善内部审计工作、加强应收账款的管理、优化存货内部控制等策略，可以使中小企业的财务内部控制机制得到全面强化，从而更好地保障我国中小企业的稳定发展。

参考文献：

[1]陈沛山.中小企业财务内控管理制度的建立与完善研究[J].知识经济，2021（8）：48-49.

[2]苏芸娟.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].中国乡镇企业会计，2019（7）：245-246.

[3]杨永春.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].现代商业，2020（30）：169-170.