完善企业全面预算管理路径的思考

姚宇霞

（呼和浩特市星辰测绘有限责任公司，内蒙古 呼和浩特 010010）

一、全面预算管理的目标和内容

预算编制是企业开展全面预算管理的首要任务，在进行预算编制时需要明确预算目标，然后再开展预算编制工作，因此明确预算目标是企业全面预算的起点，也是全面预算顺利开展的保证，同时也是全面预算效果得到实现的关键。科学合理的预算目标可以推动企业预算管理工作有序开展，协调企业内部资源，促进企业经营目标的达成。企业全面预算管理的目标要和经营目标、战略目标相一致，以此为前提制定预算管理目标，结合自身经营状况、市场环境变化情况、竞争对手的业绩情况、国家政策的变化情况等确定预算目标。

全员参与、全过程管理、全方位覆盖是全面预算管理的特性，企业生产经营的全过程和企业财务管理的全部内容都包含在全面预算管理的内容中。企业预算管理的内容有两部分：一是企业的财务预算，二是企业的经营业务预算。企业的全面预算要基于业财融合的背景，把企业财务预算和业务预算紧密结合，构成完整的预算管理体系。业财融合下的全面预算管理核心内容是企业的经营目标，预算编制以业务预算为出发点，对预算管理的责任落实建立相应的责任预算体系，并对预算目标进行分解，落实到具体责任预算体系中，使全面预算管理能够落实到具体工作中，并实现对执行过程的监管。

二、企业全面预算管理的必要性

首先是使企业步入现代化管理行列。企业为了适应市场经济发展变化和实现组织结构的创新，需要建立现代化的管理制度，步入现代化管理行列。传统模式的管理制度比较粗放，不利于企业提升市场竞争力，因此企业要改变传统的管理模式，实现精细化管理。企业通过全面预算管理可以实现精细化管理的目的，对此，应该加强内部各个部门的交流，增加沟通频率，各部门要明确自身权责，细分预算指标，各业务部门在此基础上开展相关业务活动。通过全面预算管理也可以实现内部资源的合理分配和优化，进而使资源的价值得到最大化发挥，提高企业的经济效益。

其次是使企业的财务管理更加科学合理。全面预算管理是对企业经营全过程的预算，对企业内部各业务部门的经营活动进行规范和管理，使业务和财务能有机融合，解决因财务信息不对称而产生的各种问题，从而规范财务管理行为，使其更加规范和科学。通过全面预算管理的绩效考核制度，可以规范企业内部各部门和人员的行为，提高工作主动性，进而提高工作效率。企业全面预算管理能够对各业务流程进行全方位的监督和管理，具有实时性和准确性，通过监督管理可以及时发现预算管理在执行过程中的问题，并及时解决，提出解决措施，对预算进行调整和优化，减少预算过程中的风险，提高企业的经济效益。

三、企业全面预算管理存在的问题

（一）企业全面预算管理意识薄弱

建立和健全全面预算管理制度是顺应国家政策的要求，也是适应市场经济的需要，但目前部分企业对全面预算管理的重视程度不足，没有形成全面预算管理的意识，在执行过程中出现执行不到位或者执行偏差的情况。其主要原因有四个：一是企业管理层对全面预算管理的意识薄弱，主要精力都放在能够体现经济效益的业务拓宽上，对预算管理缺乏重视，因此参与度不高，在进行预算编制时，信息收集不及时，信息数据出现偏差，精准度下降，从而影响到预算编制的质量，使预算编制的效用无法正常发挥。二是企业员工对预算编制的认识不足，没有全面了解预算编制，盲目认为预算编制是财务部门的工作，导致财务人员在信息收集时遇到阻碍，妨碍预算编制的制定，同时在预算的执行过程中，由于员工缺乏足够的重视，导致出现执行不到位或者敷衍了事的情况，预算管理工作的开展不顺畅，进而影响预算管理的效果。三是企业对全面预算管理作用的认识不足，全面预算管理的实施可以提升企业的管理水平，促进自身健康发展，而部分企业却没有予以足够的重视，没有及时发现并解决出现的问题，不利于企业经营水平的提升。四是过度关注结果而忽略管理过程，企业全面预算管理是全过程的管理，对企业生产经营全过程的监督和管控是预算管理的重要内容，因此预算具有实时性，而过分关注结果的事后预算缺乏时效性，无法为企业的经营活动提供必要的数据支持。

（二）企业预算管理模式不科学

企业预算管理模式不科学主要表现在四个方面：一是企业在进行预算编制时采用的编制方法一般是自上而下的形式，即企业根据自身经营状况，结合上年度的资金使用情况，编制本年度的资金预算方案，然后下发到各部门，各部门按照资金预算方案开展相关活动，这种预算模式没有考虑到各部门的资金需求情况，导致各部门的参与度不高，预算编制数据缺乏精准性，在执行过程中会出现预算编制和实际资金使用不符的情况，使得预算编制工作无法顺利开展。二是信息数据不完整，全面预算管理属于全方位管理，其中会涉及对数据的收集分析，需要各部门的合作和协同，因此有效的沟通机制是实现信息及时收集和传递的保障，而由于沟通机制的缺失，企业内部各部门间沟通不畅，信息的收集和传递不及时、不完整，导致预算编制所需要的数据信息不够精准，在对数据进行分析时，得到的分析结果与企业实际情况不符，预算编制出现偏差，使预算编制失去指导意义。三是预算编制方法缺乏科学性，企业预算编制一般以上年度的资金支出为基础进行适当调整，从而制定本年度的资金预算，这种编制方法存在一定的局限性，对企业经济发展变化的考虑不足，缺乏对各部门实际业务需求的考虑，使得预算管理对各部门的指导作用不足，预算编制过程中缺乏对预算的分类管理，人为因素影响较大，使得预算编制不够科学。四是预算计划和预算管理脱节，企业制订预算计划，但在执行过程中没有有效的预算管理相配合，导致预算计划流于形式，无法为企业的经营活动提供科学的依据。

（三）企业预算管理考核体系不健全

预算管理发挥效用的重点是预算执行，而部分企业往往是重视预算编制，而忽视对预算的执行，导致员工工作不积极，执行预算时敷衍了事。首先，企业缺少必要的考核机制，员工的绩效考核没有与预算编制考核挂钩，导致员工对预算执行不重视，从而影响了预算管理效用的发挥。预算编制考核体系的不完善导致企业在执行预算时缺乏必要的考核标准，影响预算的执行力度。其次，激励机制不合理，企业对员工执行预算编制工作的考核既要考虑到客观因素，也要考虑到主观因素，从而制定合理的考核标准和奖惩机制，但企业比较关注影响预算考核的客观因素，而忽略主观因素对预算考核的影响，使得预算考核不合理，考核作用发挥不明显。因此，企业要制定科学合理的考核标准，使预算管理工作顺利开展，从而实现企业的长远发展。

四、完善企业全面预算管理的策略

（一）加深员工对预算管理的认识

全面预算管理具有全员参与性，同时在执行过程中也需要全体员工的共同参与，要完善企业的全面预算管理，就需要提高全体员工对预算管理的重视度，具体从四个方面开展：一是企业管理层和决策层要加深对预算管理的了解，认识到预算管理的重要性及其对企业生产经营目标的影响，通过内部的协调和沟通，使预算管理工作做到全员参与。二是企业要加强对预算管理的宣传工作，使员工对预算管理有正确的认知，可以开展不同形式的宣传教育活动，通过全方位多角度的宣传，让员工了解企业面临的风险，明白预算管理对企业的重要性，明白自身对预算管理工作的重要性，形成良好的预算管理意识，并在工作中能够认真执行预算工作，减少预算工作执行中的阻力。三是对执行层面要严加要求，严格执行预算管理的相关要求，并组织各部门负责人领头，调动员工工作积极性，让全员参与到预算编制、执行过程中，并组织人员对预算管理进行复盘。企业预算管理的制定和执行要以企业经营发展目标为核心内容，充分调动内部各种资源，使资源发挥共享优势，确保预算管理执行到位，实现预算效果最大化。四是建立健全的人员培训机制，在全面预算管理过程中，仅强化员工对预算管理的意识还不够，要使预算管理顺利实施并真正落实，还需要有专业的人员和专业的技能，因此加强对人员的培养至关重要，企业需要建立和健全人员培训机制，使人员培训工作更加系统、全面。财务人员是负责全面预算管理的主要人员，因此要加强对财务人员的培训，既要提高其职业素养，又要提升其专业技能，提高财务人员的管理水平，促使财务人员深入业务前端，熟悉和了解业务流程，做到业财融合，预算编制与企业经营状况相一致，财务人员是推动企业预算管理顺利开展的人员保障。对企业其他员工的培训也非常有必要，可以使员工对预算管理有基本的认知和了解，进而提高对预算管理的重视度，确保预算管理在执行时能够落实到位，实现监管和控制的作用。企业在开展人员培训时，要明确培训内容。员工工作岗位不同，职责也不同，在预算管理过程中发挥的作用也不尽相同，在开展培训时要注意进行区分，制定不同的培训内容和方式，全方位提高员工的素质水平和技能水平，确保预算管理工作能够为企业提供及时的信息支持，为领导层的决策提供依据。

（二）落实预算管理精细化

在日益激烈的市场竞争中，企业的管理模式随着市场的变化发生了改变。传统粗放式的管理模式对资源的管理比较随意，导致资源出现严重浪费，增加了企业的经营成本，经营利润空间缩小，对其长远发展产生不利影响；而精细化的管理模式是时代发展的必然趋势，也是企业发展的必然趋势，是企业实现全面预算管理的具体措施。落实全面预算管理精细化要从两个方面入手：一是前期预算规划的精细化管理，企业全面预算管理的前期规划要充分考虑到企业自身的经营管理状况，并结合企业的战略发展目标，综合考虑后制定可操作的全面预算。二是全面预算管理中短期预算管理的精细化，短期预算管理主要是对资金收支的预算管理，要确保资金收支的透明化，保证可监管可控制，对资金的使用情况和流向等要清晰明了，确保资金的使用合理，避免不合理的开支，通过对资金使用过程的监管，及时发现执行过程中的问题，并根据实际情况对预算进行必要的调整和优化，确保预算的精准性和真实性，符合企业的经营发展需求，为企业发展提供科学依据。

（三）构建预算评价考核和激励机制

确保全面预算管理得到有效实施和落实，要积极采用绩效考核和全面预算管理相结合的考核方式，对预算执行过程和预算执行结果进行综合考评，确保预算管理的全面性和科学性。在设定考核指标时，要区分财务部门和业务部门，但二者又互相融合，保持整体统一性。对预算执行结果的考核也是考评中非常重要的部分，对考核指标的完成情况进行考核，实施必要的奖惩，从而使各部门对预算完成情况有清晰的了解，同时也对预算执行情况与绩效评价之间的关系有清晰的认知，促使各部门积极参与到预算执行工作中，加大预算执行的力度。企业在开展和预算挂钩的绩效考核时，应该从两个角度进行综合考虑：一是绩效考核要落实到具体责任主体上，以完善的预算考核体系为基础实施激励机制，明确任务的责任人，把预算考核指标和责任人的绩效考核相结合，并针对考核结果实施奖惩，做到职责明晰、奖惩有度，确保企业全员参与到预算管理中。二是从多角度进行绩效考核，把全面预算指标细分为具体的绩效指标，同时把业务指标和绩效指标相融合，从多个角度进行综合评价，对考核指标进行量化细分，并设定权重，从多个角度对人员进行考核，体现考核的科学性和全面性。

五、结语

企业实施和开展全面预算管理是市场经济发展的要求，也是企业自身发展的需求，鉴于企业在全面预算管理方面还存在的意识薄弱、管理模式不科学、考评不健全等问题，企业应该从加深员工对预算管理的认识、落实预算管理精细化、构建预算评价考核和激励机制等方面提高预算管理效用，进而提高企业经营管理水平，实现企业经营效益最大化，促进企业健康可持续发展。