新税法背景下中小企业税务管理研究

黄加茵 曹竞予 李莉

◆摘  要：近年来，在新税法的改革下，我国出台了多项针对中小企业的税收优惠政策。中小企业如何建立并完善税务风险识别机制，如何在普惠性税法政策下抓住机遇，都是想要长期发展亟待解决的问题。本文通过对中小企业税务管理存在问题的分析，提出税务风险控制手段，希望对中小企业提升税务管理能力有一定的参考。

◆关键词：新税法背景;中小企业;税务管理

一、新税法背景下税务管理特点

（一）普惠性税收政策利于中小企业抓住机遇

自2019年我国对中小企业颁布的“普惠性税收减免政策通知”开始，减税降费政策为中小企业带来了新优势。根据营业收入的不同，国家针对中小企业提供了相应的优惠政策，通过这种方式，企业所缴纳所得税的税率有明显下降。

（二）通过大数据背景降低税务风险

大数据背景下，“金税四期”即将到来，越来越多的企业数据将被税局掌握，监控也呈现全方位和立体化。国家将实现从“以票管税”向“以数治税”更精准分类的监管转变。面对金税四期的上线，未来中小企业的财务合规和税务合规将会十分重要。企业必须尽快步入财务合规改造期，规范做账和依法纳税，降低自身税务风险。

（三）“税收洼地”与企业信用相结合

国家虽然给中小企业留出优惠政策和一定空间余地，但是并不代表国家会任其发展，部分企业管理者一味追求税收优惠而缺失企业信用， 将会面临相当严重的违法成本，未来中小企业规范纳税行为，降低纳税成本将成为税务管理的重点之一。

二、中小企业税务管理存在的问题

（一）管理者税务管理意识不足

受现实原因影响，当前中小企业的发展比较困难。在这种背景下，很多中小企业管理者只能把企业生存当作第一要务，税务管理的重要性被其忽视。因为在管理者眼中，税务管理只是按时缴纳税款，没有考虑税务筹划;更有甚者将税务管理理解为偷税漏税。然而在金税四期联网稽查系统的影响下，企业的账户及经营状态等信息都被动态监控，违规避税将无所遁形，违规企业将在税收环节面临补缴、罚款或加收滞纳金等处罚，情节严重者需要承担刑事责任，大大影响企业的正常生产经营。

（二）对税务筹划理解不充分

企业的税不是财务核算时产生，而是在发生业务时产生。然而部分中小企业把税简单地理解为财务部门的任务，认为税务筹划与业务部门没有关系，造成税务筹划上的分离，财务部门无法了解真实业务的全貌，而业务部门也没有按照财务部门提供的税务筹划方案来完成业务，最终导致企业错失税收优惠，多缴税款。

（三）财务人员专业能力不足

中小企业内部的财务人员所具有的专业知识和专业能力良莠不齐，很多中小企业由于预算限制也不能对外聘请专业优秀财务人员。随着金税四期的实施，在大数据和人工智能技术的应用下，税务和财务信息的监控越来越系统化，如果企业内部财务人员无法清楚地把握新形势下的税收政策和税务规则，无法实施合适的税务筹划方案，最终非但没有为企业减轻税务负担，反而是增加了企业的财务风险。

三、中小企业税务风险控制手段

（一）建立税务风险识别与防范机制

由于中小企业普遍规模较小，公司架构设置相对简单。管理者的税务风险识别机制比较薄弱。为了提高中小企业风险识别和防范意识，可以对管理者和财务人员进行税务专业知识的宣传和培训。只有管理者提高对税务风险的识别，才会广泛关注新税法下针对中小企业的优惠政策，并享受税收红利。

（二）提升办税人员专业素质

定期面向财务人员举办税务宣传和培训。中小企业很少设立独立的税务部门进行纳税筹划工作，为了弥补这个短板，企业可以充分利用现有的人力资源，鼓励财务人员积极学习税务知识，通过奖惩机制提升员工学习税法知识的主动性。从而有效地进行税收管理，使企业在日常经营活动中避免税收风险。

（三）利用纳税人身份进行税收筹划

新税法下的税种、优惠政策细碎而繁多，企业只有跟紧政策风向，在政策范围内获得有利于自己的税收优惠，才能做好纳税筹划工作。由于新税法对纳税人身份进行了重新认定，分为一般纳税人和小规模纳税人，认定为不同身份的纳税人缴纳的税款和享受的优惠并不相同。

四、总结

中小企业占据我国企业总数99%以上比例，其能获得长期发展对我国经济腾飞有举足轻重的作用。然而基于中小企业主观和客观的原因，其税务风险识别、税务管理、纳税筹划等方面的能力相对较低。国家通过颁布新税法对中小企业已经实施了政策上的扶持，企业自身要通过建立税务识别和防范机制、提升办税人员的专业素质等方面有效的规避税务风险，充分享受税收优惠政策，才能提升竞争力，实现长期健康的发展。

参考文献

[1]霍力岩.新形势下中小企业税务管理分析[J].财会学习，2019（14）：176-177.

[2]李双双.新税务政策对中小企业的影响[J].中国商论，2020（12）：160-161.DOI：10.19699/j.cnki.issn2096-0298.2020.12.160.

作者简介

黄加茵（1984.03—），女，汉，广东佛山人，硕士，助教，研究方向：财务管理、财务分析，企业兼并重组。工作单位： 广州工商学院国际教育学院。

曹竞予（1994.05—），女，汉，湖南衡阳人，硕士，助教，研究方向：研究方向：财务与金融、财务管理，工作单位：广州工商学院。

李莉（1996.06—），汉族，广东湛江人，硕士，方向：财务管理、公司治理，工作单位：广州工商学院。

课题：本文系广州工商學院横向课题《新税法背景下中小企业税务管理研究》（项目编号：KAHX2021037）的阶段性研究成果。