中小企业内部控制体系建设研究

吕建广

摘要：在新的社会经济形态下，中小型企业发展与壮大将引起人们更多的重视。中小企业的发展对维护国家经济社会发展的平衡，推动市场竞争的更加活跃有着重要性。在中国的社会主义市场经济发展过程中，将通过创造大量的就业机会，带动社会经济效益的进一步提升。伴随着新经济形态的转变，中小型企业发展又面临着全新的机会和挑战。在新的发展形势下，必须做到配套措施，以确保企業的稳健增长。而在这过程中，内部控制也就尤为重要。唯有搞好企业的内部控制，才可为自身发展打下良好的基础，从而实现经济效益良性增长。

关键词：中小企业;内部控制;体系建设

中小企业是国民经济和社会发展的生力军，是扩大就业、改善民生、促进创业创新的重要力量，在稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险中发挥着重要作用。中小企业已成为拉动经济增长的重要力量。国家继续支持中小企业创新发展，深化新三板改革，设立北京证券交易所，打造服务创新型中小企业主阵地。由于市场网络和自由贸易制度等的逐步蓬勃发展，国内中小企业的发展形态也越来越丰富，其自身的经济社会蓬勃发展空间也越来越大。与此同时自身的某些问题也在日益表现出来，中小企业因为蓬勃发展时期比较短，并且由于某些限制性原因的出现，其内控方面也存在着一些问题，那么怎样克服上述问题，进一步增强有关人员对企业的管理力量，同时整合企业自身资源以及品牌优势，从而达到企业良性发展目标，是众多中小企业领导所必须正视以及进一步探讨的问题。

一、中小企业内部控制的含义

内部控制是由企业，董事会，监事会，经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程，建立和实施一套统一高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部控制水平和风险防范能力，促进我国企业进入国际市场，参与国际竞争。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全财务报告及相关信息使用真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的顺利实施。我国对于公司的规模设置是有明文规定的，一般来说作为热力中小型企业，应满足下列要求：1000人以下或营业收入4亿元以下为中小微型企业。内部控制系统指的是对企业的内部结构实行企业管理控制系统，从字面上来看，内控体系指的是一种制度，从内容上来看，内控管理工作是指某个金融机构利用自身内部组织中的所有不同分工的部门，形成彼此约束、相互支持、彼此联系的合作关系，并由此建立一套规范性的、规范的、全面的、严密的有序管理制度，对金融机构内部结构大多数资料的完整性、数据安全提供强力的保障，这样子既保证了企业信息的可靠性，也使金融机构的运营活动得以高效科学的协调与管理，进而可以降低了负面影响效果的产生，因为如此才可以保障每一家金融机构经营目的的完成。不过，从当前的我国内部控制状况来看，现代中小企业的内部控制涵盖的方面也越来越宽泛，把现代中小企业的内部控制加以简单的概括，将会发展中小企业的内部控制不但有财务管理方面，还牵涉到企业在生产运营过程中的所有必经环节，也就是说中小企业对加强内部控制系统的管理尤其是在增加投资价值和提升经营管理效率和增强综合竞争力等方面起着十分关键而又不容忽略的作用[1]。

二、实现对中小进行内部控制的重要性和必要性

由于我国在市场经济上遇到的竞争日益加剧，就有需要对如何完善内部控制制度并采取改进举措减少决策失误做好充分准备，怎样增强我国在市场经济上的竞争性，以及怎样在保证产品质量的同时使利润最大化促进企业发展壮大等，这都是中小企业当前必须面对要解决的问题，不然很快就有可能会面对着被抛弃的极大危险性。但是，就中国目前的经济社会发展态势而言，全国中小企业内部的内部控制方式仍处在一种不断产生新的变革的初级阶段，这就需要他们在应对市场经济形势和考虑企业实际发展情况，持续提供全新的、有针对性的、有效果的管理新思维，以及处理中小企业问题的新途径。当然，由于中小企业在发展中要遇到的问题不少，那么怎样运用好企业在各个方面所具备的资源优势，来合理地解决、克服困难也就成为了中小企业所需要考虑的重点，由于中小企业内部控制管理体系建立的实际意义，这也就必然的引起了企业中小管理人员的高度重视，有必要牢牢的贯彻并加强对中小企业内部控制管理体系建立的指导态度，合理地建立一种好的内部控制管理体系，才能真正合理、科学的提升中小企业的发展效益。如果中小企业的内部控制体系建设上存在了问题，将会造成大批的中小企业的破产，在这里面也昭示着中小企业由于内部控制不善所带来的致命危害，下文将进行具体阐述。

（一）内部控制的建立必须符合国家立法规定

目前，随着中小企业发展壮大的速度过快，这也就自然地会产生出了很多的弊端，也有很多问题的产生或者一时无法化解，会间接或直接的影响市场上中小企业的发展前景，所以为更好地加强对中小企业的可持续发展，国家的有关部门在短时间内就出台了很多的法规制度，比如《会计法》、《企业内部会计控制规范》等，都对中小企业及时建立自身内部控制进行规定，不但在保障中小企业资金的方面做出了规范，而且还规定中小企业也应当建立健全、系统的企业控制系统，以保证中小企业信息系统的真实感与准确度。

（二）中小企业内部控制是实现其目标的选择

目前建立包括更现代化发展的中小企业内部控制系统，对我们的法人代表治理结构进行进一步标准，以及相应的措施将强对相关的企业内部控制得越来越合理与完善，也是我国中小企业进行内部控制的最基本的目标。但是对于遭遇着诸多经营风险的发展中国家，为了正真的做到长久的平稳的经济发展，并同时达到利润的合理最大化，必须建立起健全的、实效性最强的政府内控管理体制，这做法无疑是对有效完成上述预期目标的最佳保证。

（三）内部控制是市场进行监管的基本要求

随着中国经济与科技的持续发展，在国家进入世界贸易组织以后，市场就已经大开门户，与其它各国之间的贸易往来日益密切，但市场竞争将更加激烈，违法行径也是层出不穷。这就需要国内的中小企业都应该按照国内外法规中的规范，构建起一个适合于自己的内部控制的系统。也因此，当中小企业在国内形成了健康、完善的内部控制体系和规章后，不单单是对当前的中小企业的迅速有效发展壮大有相当大的促进意义，而且还可以对将来中小企业迅速发展到海外的市场做好前提保障。B48DEDB0-EFB8-41B5-B6E2-27DDC842923C

（四）中小企业的内部控制是现代化的需要

通过以上对中小企业内部控制体系的定义说明，可以明确中小企业的内部控制系统之所以建立正是为了实现内部所有管理活动的有序化和规范性的实现，同时也在很大程度上减少了中小企业内部和外部的所有可能存在的风险，确保其资产完整性、财务的安全性都得以提高，从而进行更加优化的经营管理，提升中小企业的运营效益。与此同时，在推进中小企业内部控制改革的过程中，通过完善的企业内部控制制度还可以更准确、快捷的找到企业各个环节中出现的不法行为，并加以适时有效地解决。

三、中小企业内控体系建设中存在的问题

（一）内部控制建设过程中环境问题

中小企业在开展内部控制体系建设的过程中，必须对企业实际经营状况进行深刻认识，并在此基础上落实内部管控系统的构建。不过在这一过程中，由于中小企业内部常常会遇到自身原因而造成的问题。中小企业的管理模式还没有完善，其对内经营状况以及对外运营管理模式也还处于探索之中，在这些状况下，中小企业往往对自身运营收益的增加存在着盲目的渴望，所以管理层很难开展完善内部管控系统的建设，并且对相关的内部监管工作也缺乏相应的管理人才加以配置。在企业进行发展的过程中，中小企业内部部门的职责并没有明确，在这种情形下进行企业内部控制制度的建立，对中小企业的优秀员工们并没有产生激励效果，反而会影响到内部职责的明确，严重情形下企业内部人员之间会产生相互推诿责任的现象，从而影响到内部的正常运作[2]。

（二）风险评估以及预警体系问题

在开展企业内控体系建设的整个过程中，必须面对着来源于市场经济的不断撞击。在经济发展的整个过程中，应对市场经营风险，这些风险产生因素有很多，对中小企业内部控制也形成了一定的负面影响。在开展企业内部管控系统的建设整个过程中，许多中小企业因为本身风险评估制度的不足，对于经营风险往往无法做到有效防范，而这进一步造成了我们对于内部管控系统建设的忽视。推进内部管控系统的建设工作过程中，难以形成有效的投资风险警示制度，以及企业的内部控制措施等问题无法得到有效落实，使得企业各部门及其相关人员无法对内部的正常运营开展有效地管理和引导。

（三）内部信息沟通问题

中小企业通过实施对内部信息管理系统的进一步建设，其目的之一就是为进行内部信息的高效交流，并以此节省企业的时间成本，从而克服企业的内部信息传递障碍，提高企业的经营效率。但是在发展这种过程中，中小企业由于内部长期以来信息沟通制度的不完善，无法做到对内部信息的高效共享，这在一定程度上也会导致企业的内部信息安全风险。并且在企业进行发展的过程中，由于中小企业内部长期缺少高效的沟通制度，内部人员对企业信息无法进行合理了解，因此在进行内部管控系统的建设过程汇总中无法进行高效工作，这也限制了企业内部内控系统的进行建设，降低了内部控制体系搭建的效率[3]。

（四）内部监督机制问题

中小企业在实施内控体系建设过程中，必须针对内部出现的问题加以合理地处理，从而做好相应优化举措的深入贯彻，在这个过程中，中小企业必须做好相应监管举措的制定，从而确保企业的内控举措能较好的贯彻。不过在这基础上，中小企业往往因为本身管理结构的单一性，对企业内部的管控体系无法实现有效构建。另外还有部分企业的内部审计机关在设立以后，仍然无法有效地对企业内部运营的各个环节实施有效监管，这也使得企业内部监管机构无法发挥应有的价值，不仅影响到了企业相关内控措施的进一步落实，也对企业的良性经营产生了妨碍。

四、完善中小企业内控体系建设的有关方法

（一）加强内部控制环境的建设

中小企业在开展内控体系的建设过程中，应当针对实际的状况去逐步落实，同时在开展建设项目的时候，中小企业也需要注重对于企业的内部缺陷做出适当的补充，注意好对企业各个部门的权限以及责任的确定，防止出现对企业内部拈轻怕重责任的现象产生。在这个流程中，中小企业需要对自身内部各个部门之间的相互责任关系做出具体界定，并提出具体的激励措施以及处罚办法，责任落实到人，然后在企业开展内部相关建设的流程中，中小企业的内部控制人员注重于提供具体的鼓励举措，以提高企业员工对于内部控制建设的积极性。在实施企业内部制度建设的过程中，做好企业所有细节方面工作的是企业的基层人员，唯有把基层人员的工作积极性加以充分调动，才可为企业创造良性的环境。中小企业在实施内控体系建设的过程中一个最主要的问题便是大多数的中小企业对利润的要求总是排在最前面，在这样发展的氛围和条件下，中小企业就很难把全部精力都投放到管理中去。所以管理者员工们必须重视好企业的内部工作气氛的培育，在注重企业绩效管理的同时，也可以帮助企业员工提高对中小企业内部控制建设的重视程度，为内部内控系统的建立创造良好的工作环境。

（二）优化风险评估以及相关预警机制

中小企业进行内控体系的建设终极目的是为了逐步增强实力，提高对未知危险的抵抗能力，并且在进行经营的过程中，可以提高企业的总体绩效，增强企业的效益。但银行由于其自身规模和资本结构等问题，必须针对具体的经济情况做好风险评估和相应预警制度的设置。在进行有关制度的建设过程中，中小企业需要重视在现有的企业文化氛围基础上，提高管理者以及人员对经营风险的认识，提高经营风险管理和市场防范制度建设的重视程度。在这个流程中，中小企业可利用专门的人员完成共振，并且引入现代化的信息管理网络，增强企业内各個部门间的交流，实现企业内信息的资源共享，提高对企业状况的了解，以便更好针对企业实际状况开展相应管控体系建立。在开展风险警示机制建立的过程中，企业的管理层及其有关人员，必须重视对于风险机制的构建，而不是只注重于眼前的短期效益。在做好有关工作的基础建设过程中，立足长远，采取更科学的方法做好相关的企业决策，唯有如此，中小企业才可以在处理好当下风险问题的前提下，进行更为长久的发展。同时在实施有关风险警示制度建设的过程中，中小企业可适时通过管理结构调整的方法，有利于策层更为合理地管控[4]。B48DEDB0-EFB8-41B5-B6E2-27DDC842923C

（三）改善信息沟通机制

中小企业管理层要重视好对内部沟通机制的逐步建立，同时增强企业内部对外部消息的接收和管理反馈能力。在进行内部沟通机制的逐步建设过程中，企业也有必要强化管理层各个人员间的信息交流，增进企业内部不同部门间的沟通以及信息共享，从而增加企业的内部消息交换频率，也唯有如此，企业的管理层才可以在了解企业信息的基础上，作出更加科学的策略。另外，在企业内部信息通畅的环境下，中小企业财政部门才可以按照市场经济发展情况和企业的实际状况编制科学合理地资金规划，全面推动企业的有效管理。在进行大数据管理系统的建立过程中，企业可以采取引入信息化管理平台的方法，以增加企业对数据的互动共享，同时开辟更高效的信息途径，以提高企业对市场变化趋势的了解。同时在这个流程中，企业要注意好对于数据安全的管控，避免企业信息系统的外泄。

（四）完善企业监督管理工作

中小企业在实施内部管控系统的建立过程中，也必须重视并做好对于内容的监管工作，只有确保企业对内控制的整个环节都进行了有效地监管，企业内部才可以进行合理的内控系统的建设工作。在这个过程中，中小企业还可以设置专业的内部监管部门，并且强化好对相关内部监管人才以及自身力量的培训，在必要的情形下还可以引入国外先进人才，从而促进内部管控系统的合理建设。同时在这个过程中，企业有关人员也要注重强化对企业管理人员的能力培训，以实现好对企业的监管责任。而针对相应的监管人员，企业有关工作者也必须建立好相关的制度，以确保相关人员能够及时履行好自身工作职能[5]。

五、结束语

综上所述，由于一种有效的内部管控制度对于市场经济上的有效运作起了功无可没的重要作用，所以管理者必须为此重视，并同时从各主要方面着手，为进行内控制度提供优越的环境，以便促进可继续蓬勃发展之路。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，加强内部控制能够规范社会主义市场经济秩序，确保国民经济稳定、持续、健康的发展。对此，现阶段研究中国中小企业内控制度的建立有着十分重要的现实意义。

参考文献：

[1]吴佳明.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].老字号品牌营销，2021 （13）：137-139.

[2]吴飞华.浅议基于风险管理的中小企业内部控制体系[J].中国集体经济，2020 （33）：30-31.

[3]刘蔚.基于风险管理的中小企业内部控制体系建设[J].理财，2020 （09）：95-96.

[4]趙晓朴.浅谈中小企业财务内控制度的构建[J].纳税，2020，14 （12）：94-95.

[5]刘兰香.我国中小企业内控体系现状分析及建议对策[J].现代营销（下旬刊），2018 （11）：135-136.B48DEDB0-EFB8-41B5-B6E2-27DDC842923C