事业单位内控管理制度的建立与完善

李豪

摘要：随着经济的发展，事业单位改革不断深入，为进一步加強内部控制，做好管理工作，需重视内部控制管理制度的建立与完善，提升单位的管理能力，强化办事的质量和效率。当前虽然一些事业单位看到了内部控制的重要性，采取了一些措施，但在具体实践中还没有建立完善的内部控制制度，这容易让公职人员产生舞弊、腐败等问题。由此，事业单位应重视建立和完善内部控制制度，将其作为企业发展的重要任务之一，以此促进企业稳定、健康发展。本文首先分析事业单位加强内部控制管理制度的必要性，其次分析事业单位内部管理制度存在的问题，如内控管理意识薄弱、内控管理制度不完善、岗位设置不合理、缺少有效的监督和考核机制、内部管理制度执行度差、财务人员综合素养不高。最后分析事业单位完善内部控制制度的建议，如增强建立内部控制制度的意识、完善内部管理制度、落实岗位责任制、加强内部监督和考核、加强内部控制的执行力度、提升财务人员的综合素养，以便为以后研究提供一些参考。

关键词：事业单位;内部管理制度;建立

事业单位在发展中需要做好内部控制管理、监督工作，能够在业务发生的关键环节设立控制点，在源头预防财务风险，对企业运行状态进行有效监督，以免人员出现违规的现象。事业单位健全内部控制管理制度可梳理办事流程，规范财务人员的行为，帮助企业领导者作出科学的决策，保障事业单位长远发展。

一、事业单位建立和完善内控管理制度的必要性

第一，有助于事业单位长远发展。随着财政改革的深入，事业单位更加注重财务管理工作，在此方面的管理水平也有所提升，但在建设内部控制制度上，与一般企业相比，存在一定的滞后性[1]。在财政改革的大环境下，事业单位为顺应时代发展的需求，会有效防控重大经济活动风险，让自身得以可持续发展，要实现这一目标，就需要建立和完善内部控制管理制度。

第二，有助于落实反腐倡廉工作。事业单位具有公益性，掌握着大多数的社会公共资源，如果监督不到位，分配的公共资源便会不均，这很容易让单位的员工产生腐败的行为，也会造成财政资金的浪费，会损害社会的公共利益[2]。事业单位建立和完善内部控制管理制度能够有效分离监督权、执行权、决策权，在分配社会公共资源时会更加公开、透明，能够做好事前、事中、事后的全过程监督，有效预防腐败。

第三，有助于提升公共资金使用率。事业单位的资金来源主要是政府拨款，使用的效率较低，容易引发资金安全问题，还会对社会经济发展带来不利的影响。建立和完善内部控制管理制度，可有效管理事业单位的各项工作，规范单位的审批权限和业务流程，能有效保障财务信息的准确性、真实性，减少公共资金浪费情况的发生。

二、事业单位建立和完善内控管理制度存在的问题

（一）建立和完善内控管理制度意识薄弱

建立和完善内部控制管理制度，要有良好的内部控制意识作为先导，但当前大多数事业单位内部控制管理的意识薄弱，不重视内控管理工作，认为内控管理主要由财务部门负责，是财务人员的工作，与其他部门和人员无关[3]。产生这种现象的原因便是企业的领导者缺少内部控制管理方面的知识，没有看到其对于企业发展起到的作用，有着只注重管理业务活动，轻视内部管理的思想。还有一些领导者对内部控制管理制度的理解存在偏差，没有看到其对于单位业务活动产生的积极影响，使用财政资金上较为随意，认为只要不违法违纪就可以。还有企业管理者风险意识薄弱，不能及时识别和分析风险，开展业务活动时存在较强的主观性，在工作中会更多依靠自身意愿或不成文的口头规定，经常出现朝令夕改的情况。

（二）内控管理制度体系不完善

当前，一些事业单位内部控制管理制度缺少规范化、系统化，这会影响单位的正常运营，会影响监督管理的效果。在这种背景下，企业的领导者很容易出现“一言堂”的情况，会作出盲目的决策，他们不能充分规划、讨论重大的事项，这会大大增加内部控制的风险[4]。例如，一些事业单位虽然有看似健全的各项管理制度，但这些管理制度大多相同，没有对问题进行深入剖析，也没有充分展现监督力度。我国有大量的事业单位，近些年事业单位改革不断深化，对于重复的机构会采取合并、撤销等方式，但即使这样，当前我国当前事业单位也较多，这些单位在职能、领域方面存在较大差异，但大多事业单位的内部控制管理制度缺少清晰、明确的指导，没有制定专门的内部控制管理制度，只是以一般的财务规章制度来代替，设置简单的标准和收支范围，不能将单位的整体运行与内部控制管理制度有效结合起来，缺少明确的业务流程。事业单位也缺少专门的内部控制管理人员和部门，在开展这项工作时，大多数是由财务人员代替，还是为了应付上级单位的检查，这会对事业单位内部控制的效果产生不利影响。

（三）财务管理不规范

当前在事业单位中许多内部控制岗位的设置缺少细致性、方式较为粗放，与规定的内控管理制度要求不符。这主要体现在以下的方面：第一，大多数在岗员工受专业能力的影响，在履行内部控制岗位职责上存在不足，出现一人兼职多个工作岗位的现象。例如，一些事业单位的会计人员会保管财务的档案，这种行为与内部控制管理制度相背离，也是违反法律规定的，很容易出现贪污等问题，这不利于监督管理上;第二，财务密码锁签章在管理上存在不足，一些事业单位不重视内部控制管理，审核人和申报人的密码锁签章都交由一个人保管，或者是将它长期插在电脑的主机上，没有设置专门的密码，任何人员都可随意操作，业务流程、申报支付经费也是由一个人完成，缺少复核，这会让财务工作面临很大的安全隐患;第三，事业单位因自身的特点，受编制的影响，行政人员会负责财务工作，但他们只能完成会计核算工作，对事业单位内部控制的特点、变化没有深入了解、运用;第四，事业单位没有按照相关制度使用会计科目，这会导致会计信息出现失真、不准确等问题;第五，事业单位在管理实物资产上缺少规范性，对固定资产没有定期盘点，容易出现资产处置不合规、资产账实不符等情况。

（四）缺少有效的监督机制

在内部控制管理制度下，事业单位要建立内部监督制度，对单位的各项经济活动、业务活动进行监督管理，但当前一些单位在条件的限制下，在内部并没有设立专门的内审机构，虽然一些单位会设立内审机构，这一部门的员工并不是专业的，而是业务部门或其他部门的人员兼任的，他们不具备内审人员的权威性、独立性，在开展财务管理监督检查、单位内控执行等方面存在许多不足，如不会公开重要经济业务事项信息，检查监督工作流于形式，工作运行缺少透明性。对于大多数事业单位来说，他们的监督检查工作主要依赖于纪检部门、审计部门，会存在应付这些部门的思想，没有从根本上看到内部控制管理制度的有效性，在此方面没有加强重视。

（五）内控管理制度执行度差

事业单位建立和完善内部控制管理制度目的是引导单位人员规范使用这一制度，能够对单位的业务流程进行约束、把控，以便让它具有合法性、合理性。但当前一些事业单位在执行内部控制管理制度上的力度较弱，没有将它与日常业务流程融合起来。产生这种现象的原因有两个方面：一方面，事业单位的管理者或员工不愿意接受这一制度的约束，会在工作中有意避开这一制度，使得内控管理制度无法发挥真正的效果，成为了应付检查的工具，这也与相关的法律法规相违背;另一方面，事业单位制定的内控管理制度不符合本单位的实际情况，相关人员很难将其融入实际工作中。

（六）缺少风险应对和激励机制

当前事业单位缺少风险应对机制，管理者和员工风险防范意识不强，没有全面认知资产风险、财务风险，这会导致单位因风险管理不当产生许多经济问题，也说明了当前事业单位在此方面缺少可行的制度。事业单位在许多人的眼里是“铁饭碗”，稳定收入，一些员工会存在混日子的思想，他们不受问责制度、考核制度的影响，因为无论工作多少，收入都相差不多，单位也缺少透明的奖励机制，这些都会对单位员工工作的主动性积极性产生影响，他们没有积极建立和完善这一制度的动力，会导致内部控制管理制度成为一纸空文，实施效果自然不佳。

三、事业单位建立和完善内控管理制度的建议

（一）增强建立和完善内部控制管理制度的意识

事业单位要增强建立和完善内部控制管理制度的意识，管理者要看到内部控制管理制度对单位发展起到的積极意义，能够主动了解、掌握内部控制管理制度方面的知识，对内部控制的各项工作进行清晰部署，有效落实这一制度[5]。企业的管理者还要加大宣传力度，引导全体员工重视内部控制管理制度的建立和完善，主动学习与此相关的知识，以便全体员工都能遵循内控管理制度，将其融入自身工作中。企业的领导者还可根据单位实际情况，在日常管理工作中融入内控制度，让其成为系统化的知识体系，以便让内部控制管理呈现常态化、全过程化。事业单位要注重提升内部控制的风险意识，能建立相应的风险评估制度，减少业务活动中出现的浪费、低效等情况，能对经济活动的风险进行系统分析，按时评估风险，对重要业务的风险点和岗位有清晰把握，能以此制定不同风险应对方法。

（二）完善内控管理制度体系

事业单位要根据自身实际情况制定和完善内控管理制度，可从以下的方面入手：第一，成立专业内部控制管理机构，以便监督、执行、决策三者之间相互制约，对经济活动、业务活动进行有效制约，在明确员工重要岗位职责上，可制定定期轮岗制度，以免人员出现腐败的现象[6];第二，要根据相关法律法规建立科学的内部结构框架，内部控制管理的主要负责人可由单位法人担当，还要设立内部控制管理职能部门，以便对内部控制管理工作进行协调;第三，要对各项财务流程进行有效梳理，明确各个环节工作人员的职责，做好资源管理、预算管理、政府采购、固定资产管理等工作，每一环节要有明确的制度、流程，以便有序开展这项工作;第四，要对企业的成本效益进行考虑，能够根据投入成本、产生效益制定相应的内部控制管理制度，也可根据业务流程中影响范围广、发挥作用大的关键点是制定内部控制制度，以免因业务流程手续复杂、控制点设立多等因素影响单位运行的效率，导致工作人员出现相互推卸责任的情况。

（三）规范财务管理

内部控制需要事业单位的全体员工参与到其中，各级管理部门和员工都是执行的主体，针对财务管理中出现的问题，可从以下的方面入手：第一，事业单位可展开内部控制培训和业务培训工作，建立奖惩机制、考核机制，提升员工的综合素质、业务水平，督促他们高效地完成自身的工作;第二，事业单位要注重提升关键岗位员工的综合素质、职业道德水平、专业能力，这对构建内部控制管理制度起到重要的作用，单位在聘用、选拔人才时要注重考核应聘人员是否具备与所招聘的工作岗位相一致的能力、资格，要对他们进行有效培训，提升他们的专业能力和素养，也要引导他们准确、及时对国家有关法律法规进行了解，引导他们了解最新的动态，提升他们职业道德能力，以免产生腐败等问题，以此提升工作效率;第三，事业单位要重视会计基础工作，对会计科目、财务管理要设置规范的流程，财务人员要将财务审批与报销相分离，这两项工作要按照统一模板进行填写，要根据会计制度解决经济业务事项中出现的问题，保证会计信息的准确性、真实性、完整性;第四，事业单位的岗位设置要合理清晰，要对会计岗位职责进行明确，设立独立的会计部门，配备专业的财务审批、出纳、会计人员，各部门要做好相互制约、监督的工作，也要配备专门的固定资产管理人员，能够对资产进行定期清理，让单位资产的安全得以有效保障。

（四）加强内部监督与外部监督

事业单位可从以下的方面做好监督工作：第一，可设立独立的内审部门，其部门人员要掌握专业的内审知识和能力，要具有独立性、权威性，能够真实、合理的审查单位所有的经济业务事项。事业单位要实时监督各类经济业务活动，能够及时发现其中的易错点、风险点，并采取有效措施解决;第二，事业单位要完善内部控制评价机制，在年末要有效评价内部控制管理制度的有效性，也可通过外聘专家或指定的内审部门评价内部控制管理制度的有效性，在评价后可形成内部控制评价报告，不断完善、改进内部控制管理制度;第三，事业单位要主动接受外部的监督，如地方的审计部门、财政部门，让这些部门监督、检查本单位内控管理制度的有效性、健全性，发现单位在此方面存在的缺陷，便对此更好地进行整改和完善。

（五）加强内部控制的执行力度

针对内控管理制度执行力度差的问题，事业单位可从以下的方面解决：第一，内控管理制度的建立要充分参考员工的意见，可引导员工充分发表自身的想法，说一说自身在推进内控管理制度中存在的问题，全体员工可讨论分析这一问题，提出解决问题的办法。如果制度在执行中出现矛盾或者制度本身有着先天不足的情况，这会对业务的整体效率产生影响，事业单位需要对业务流程重新梳理，对内控管理制度重新捋顺，让其具有可行性、切实性，如果是因为员工不愿意执行这一制度，事业单位可开展相关人员的培训工作，加強员工对内部管理制度的认识，了解它对单位发展起到的作用，让他们意识到制度在财务改革中占有的重要地位，意识到它是不可阻挡的;第二，事业单位可引导人员分析执行力度差的原因，到底是制度本身存在缺陷，还是与单位的实际业务不符，以此采取针对性的措施解决内控管理制度执行力差的问题。

（六）完善风险应对和激励机制

事业单位实行财务风险控制要实时监控经营发展中的每个环节，增强监督工作的合理性，不能流程过于精简，这不利于进行实际监督管理，流程也不能过于复杂，以免增加运营的成本，加大制度实施的难度，要让内部控制管理制度真正落到实处。针对事业单位存在严重官僚主义，有着分明的等级问题，单位要建立明确、完善的激励机制，引导上下级之间充分沟通、交流，管理者要坚持以人为本的思想，能采取多种措施激励员工，如物质奖励、精神奖励，表扬在内部管理中表现好的员工，提升他们内部控制管理的主动性和积极性。

四、结束语

综上所述，事业单位要看到内控管理制度对自身发展的意义，意识到它是一项长期性、系统性的工作，需要单位领导者和全体员工加以重视，财务部门和审计部门要通力合作，做好检查监督工作，为建设和完善内控管理制度营造一个良好的环境，以此实现内部控制的目标，提升事业单位的管理能力和社会信誉，让事业单位得以稳定、健康发展。

参考文献：

[1]孙晓明.行政事业单位建立内控管理制度存在的问题与对策[J].投资与创业，2021，32 （22）：180-182.

[2]马竹青.行政事业单位内控管理制度的建立与完善分析[J].大众投资指南，2021 （19）：83-84.

[3]严陇豫.新时期事业单位内控制度的建立与完善研究[J].中国市场，2021 （06）：104-105.

[4]张乐霞.浅谈行政事业单位内控管理的建立与完善[J].中国乡镇企业会计，2021 （01）：156-157.

[5]邱晓燕.如何加强事业单位内控制度的建立与完善[J].商讯，2020 （23）：174+176.

[6]杨勇.行政事业单位内控管理制度的建立与完善[J].大众投资指南，2020 （05）：168-169.