大数据背景下金融业内部审计创新研究

刘雅萍

摘要：在大数据的推动下，现代金融业内部审计技术已取得突飞猛进的发展，内部审计人员应加强新技术和新方法的应用，把坚持使用审计新技术作为推动整个现代内部审计工作创新和发展的基本条件，有力推进金融业内部审计质量和效率的提高。文章在探讨大数据背景下金融业内部审计的机遇和挑战基础上，提出金融业内部审计创新的对策建议，以期能够推动大数据技术在内部审计领域的进一步发展。

关键词：大数据;金融行业;内部审计

大数据伴随着云计算、移动物联网的发展，正在对金融业内部审计行业产生巨大的影响，内部审计的审计理念、审计对象和内容、审计技术和方法、审计模式都在發生着变化，大数据既给内部审计带来了诸多挑战，也带来了一系列机遇。金融业内部审计人员应适应发展要求，强化数据审计能力，大胆创新、积极探索，以建设审计数据分析平台为依托，以审计方法智能化为目标，不断摒弃传统的审计理念和审计思维，以创新审计组织模式为基础，不断强化数据时代的内部审计能力建设，全面提升金融业内部审计的效率和质量。

一、大数据背景下金融业内部审计的机遇

（一）改变审计方法，降低内部审计成本

在信息化时代，金融行业内部审计的处理数据急剧增长，海量数据要进行整合管理，将分散的数据纳入一个统一、规范的技术平台，需要投入更多的资源、时间、人员来分析数据，传统的账表导向方法、单一抽样审计已无法满足需求。大数据环境下，大数据、IT技术、云计算机数交叉融合，促使审计方法不断从简单向科学、从单一向系统、从随意向规范等方向发展，对信息数据进行统一的管理，运用人工智能和统计分析软件对海量数据进行搜集信息、信息挖掘、归纳信息、分析数据，有效解决数据信息的碎片、流程繁琐、分析难度大等问题，有效提高审计人员的工作效率，使审计工作在信息化前提下更具实时性和高效性，合理对审计力量进行分配，为后续工作奠定基础。

（二）全面发现审计疑点，提高决策效率

在审计数据分析平台中，促进信息的共享和流通，实现数据的标准化和统一，采用“横向数据联系、纵向现场延伸”的方式，变现场审计为远程审计，变抽样审计为全样本审计，加之对内部审计的有效控制和实施监督，推动审计向深层次发展，对指标数据等进行关联分析筛查疑点，提升审计的科学性、准确性、透明性。在审计分析平台上，通过多维分析、查询分析、数据挖掘等多种技术手段构建审计模型进行分析，找出趋势，锁定重点、把握总体、精准延伸，运用函数模型批量审核数据，全面发现审计疑点，立足于整体的角度进行审计分析、问题排查，各类风险“全面、深入、持续”有效审计覆盖，为其进一步的运营和发展提供决策信息。

（三）风险控制更加便利，确保内部审计执行力

金融行业在数据资料的收集和早期处理环节，利用数据帅选技术来排查重复或错误的数据，对于存在疑点的数据进行二次排查，而在对数据的分析处理阶段，则可以通过构建审计模型，对数据进行多层次的分析和处理，高效、精准、快速发现问题的速度，提高解决问题的准确率，从而及时地、全面地规避风险错误，最大限度地降低财务损失。与此同时，内部审计信息大数据系统平台，优化信息的管理质效，实现与业务层的信息实时利用和共享，动态反应审计结果的监督和执行，确保内部审计执行力。同时，金融业管理者也可以通过大数据及时、完整地查看每个内部审计人员的工作情况，进而对其实时监督并进行有效指挥，有利于实现内审全过程质量控制，提高内部审计的工作质量。

二、大数据背景下金融业内部审计的挑战

（一）存在操作失误安全问题

大数据时代，金融业务逐渐实现无纸化，大部分审计工作主要依赖于计算机。审计工作所涉及的信息十分广泛，其中的数据量较大，而联网审计的信息传输往往需要借助互联网进行，传输到一个集中的数据库中，进行统一分析。而在传输过程中，如果文件一旦流出，就有可能造成不可挽回的影响，甚至会撼动整个行业的发展。所以如何保证数据的存储和传输安全，是现在急需解决的一个重大问题。与此同时，在数据手工录入过程中，因舞弊或者疏忽而导致录入错误，误导审计人员的判断。系统设计上存在漏洞，导致生成的数据资料发生错误。同时，内部审计手段的针对性有得提升，部分信息化建设标准依旧模糊，内部审计准则依旧缺乏规范性、科学性。

（二）大数据技术的利用程度处在较低层次

大数据时代不断发展，金融行业也不断向大数据迈进，技术的更新换代速度较快，金融业内部审计已进入大数据和互联网时代，审计对象也已高度信息化。但部分金融机构审计信息化建设投入不足，内部审计仍然“习惯性”地沿着传统模式进行，没有针对大数据背景进行全新的定位，内部审计数据平台没有完全建立，内部审计自身信息化发展滞后，智能化、自动化、创新化的特点并不明显，大数据技术的利用程度处在较低层次，手工分析比例大，且以现场审计为主，没有实现现代信息技术和金融业内部审计制度高度科学融合，没有真正发挥大数据技术在内部审计中的功能和优势，内部审计效率低且难以取得好的审计效果。由于审计技术手段不足，难以做到事前审计分析，事中实时审计，内部审计人员无法实时发现异常并控制风险。

（三）缺乏内部审计综合型审计人才

大数据具有强烈的业务管理属性，这就需要既熟练内部审计业务，也要熟悉大数据技术的各个层面的综合型人才，要求审计人员具备金融、统计、法律、数据挖掘、分析能力、编程技术等知识，部分资历较老的审计人员往往只具备基本的审计技能和知识，已习惯于原有操作模式，其理念、思维也趋于传统，对云计算、大数据了解不多，接触少，没有形成客观、清晰、深层次的认识，难以胜任海量信息、数据多且变化速度快的处理、分析工作。部分新入职的审计人员对大数据技术在内部审计领域应用技术有较大的感兴趣并为之钻研，但缺乏金融业内部审计业务的全面、熟练掌握。

三、大数据背景下金融业内部审计创新对策建议

（一）加大大数据背景下内部审计的人才培养

审计人员综合能力将决定内部审计的管理水平和风险防范能力，是决定金融业风险管控能力的基础。因此，审计人员通过业务培训、案例交流、审计系统内经验共享交流等方式，提高内部审计人员的数據取数、审计取证、数据分析等业务能力。提高审计人员的政策理解、审计取证责任意识、把握宏观分析能力、信息化水平，对证据的获取判断分析能力、对电子数据的处理能力等。加大培训力度，对大数据软件与平台进行针对性学习，掌握大数据内部审计的流程，提高内审人员对于内部控制方向的认知和风险防范意识，审计工作的规章制度，提升审计队伍综合能力。转变传统金融审计的思维和模式，以大数据审计的思维对金融业实施全局性审计和主动性审计。做好现有绩效考核机制的改进，运用科学的激励机制来引导审计人员对大数据内部审计的学习主动性。

（二）建立大数据环境下的内部审计质量控制体系

为了确保内部审计工作的顺利实施，应建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序，不仅考虑监督内部审计活动执行情况，而且要自我评估及定期的外部评估。因此，设计在内部审计方案时，应以是否能够有效提升经济效益和社会价值，以及是否能有效推动内部审计工作正常开展为标准。建立健全目标责任制，将内部审计质量作为评估内部审计人员工作效率和工作成果的指标之一，通过优胜劣汰的自然法则，实现内部审计人员的“更新换代”。建立大数据内部审计监督保障体系，制定相关的监管办法和惩罚措施，完善内部审计的监督和管理，在制度上加大对内部审计质量控制的力度。提高网络风险防范水平，加强网络安全预警力度，并构建完善的应急服务体系，保证采集到的各项数据信息更为精准，为后续的审计工作提供良好的数据支撑。改进信息系统内部控制的测评功能，采用先进的信息技术手段对信息系统进行辅助审计，确保内部控制有效执行，防止审计数据的错误及审计过程的舞弊。

（三）加快制定大数据在金融业内部审计应用指引并强化监管

金融行业内部审计实施大数据战略的重要保障便是制定科学规范的大数据应用指引，该指引不仅为金融业内部审计人员在审计操作中提供了具体的指导示范，更重要的是还能有效地应对当前面临的数据安全问题，因此金融机构通过建立专家咨询机制，邀请相关专家共同参与操作指引的编辑工作，深入地调查和了解各层面的系统需求，共同研究数据保护、开放等方面的规范操作流程，系统梳理金融内部审计数据资源采集、传输、存储、利用、开放等各环节的具体操作方法，制定出一套可靠的数据使用方案和应急措施。通过定期开展培训和演习增强金融业内部审计人员对数据使用和数据安全的能力，增强内部审计大数据使用人员在数据采集、传输、存储、使用、开放等各环节中的关键节点和风险点，明确各环节责任主体，明确惩戒措施以确保金融业内部审计数据的正常运营。与此同时，构建出有着实时监测功能的全流程审计模式，有效避免其使用含有恶意软件、程序或病毒。大数据内部审计平台建立层次分明的权利级别，并对用户拥有的访问请求进行规定，确保内部审计数据安全被人提取。对应用过程和手段进行整合，确保大量数据应用安全位于大数据系统的最顶部。

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（作者单位：天山农商银行）