内部控制在燃气公司的应用研究

郭淑城

摘要：随着我国经济的高速发展，我国企业已经进入到转型期，而基于互联网经济的快速发展趋势，越来越多的企业逐渐重视内控体系建设。伴随着世界范围内金融舞弊行为以及金融风暴的频发，企业意识到内部控制系统的必要性。建立相应的内控制度能够进一步保障企业财产的安全，进而能够更好的提升企业的运营效率。怎样能够进一步完善公司内部控制制度，稳步提升企业的经营效益，进而能够使企业的运营与发展更加适合于当下的市场，并能够实现企业的利益最大化，已成为我国企业关心的重大问题。因此，对该方面的研究具有一定的实际意义。本文对GZ燃气公司现行内部控制进行细致的研究，对其存在的主要问题及成因进行相应的分析，从而制定相应的改进方案，希望能够帮助其提升经营水平，提高经济效益。

关键词：内部控制;燃气公司;利益最大化

燃气企业是我国城市能源企业，其对于我国的建设与发展有着极为重要的作用。随着我国“煤改气”工作的不断推进，我国对于燃气的需求也在不断提升，预计2020年-2025年每年的增幅为10%左右。由于GZ燃气企业为垄断型企业，其在多变的市场环境下，常常出现挑战与机遇并存的情况。因此，其内部控制在市场竞争中的作用尤为重要。本研究主要以GZ燃气公司为案例进行相应的分析。GZ燃气公司成立于2007年，公司主营业务为管道燃气、天然气的经营，同时承建天然气的基建工程以及燃气器具销售与安装等业务。

一、燃气公司加强内部控制的重要性

（一）保证天然气企业财产安全以及资源使用的合理性

公司内部控制系统的关键是企业运营过程中的所有业务和所涉及的资源。健全完善的企业内部控制，可以对公司各种物资的使用情况进行监督，达到科学、合理的制约效果，避免出现资源浪费的问题。

（二）能够确保天然气公司财务核算的真实性和准确性

合理的企业内部控制能够真实记录和概括公司的各项信息内容和生产经营情况，避免徇私舞弊，确保公司会计信息等信息内容真实、详细、准确，从而提高燃气公司服务项目经营管理的效率。

（三）防范天然气企业经营风险，推动完成公司发展战略

天然气企业想要在当前市场环境下具备较高的市场竞争能力，就必须加强对企业各种风险的防范。企业的内控工作是企业日常运营之中的一个重要组成部分，针对风险较高、控制不足的项目，通过提出合理的风险评估、预警及控制措施，可以降低经营风险，进一步保障企业的良性发展，促进公司战略目标的实现。

二、燃气公司内部控制存在的问题

（一）内部控制环境较差

内部控制环境包括企业的管理制度、学习氛围、议事规则，同时还包括企业经营的合法性、岗位职责划分以及各部门管理权责划分等。另外，还对员工是否了解内控制度以及操作流程提出了要求。

GZ燃气公司按照集团公司规定建立了相应的管理架构。但是，集团公司派出的经理和高级驻地经理，除了会计授权范围外，还具有较高的经营管理权限，在其工作的过程中会掺杂个人的意志，进而使得在进行该岗位领导人更换时，下一任领导无法直接进行相应的内控工作，进而使得内控的实施受阻。另外，该公司成立的时间较短，正处于经济高速发展的阶段，企业的大多数人员都只重视企业的经济发展，认为内控无足轻重，只要公司的管理制度便于工作，没必要进行内部控制。甚至有些员工或领导人员认为只要在检查时合格，平时并不需要注重内部控制，这使得GZ燃气公司的内部控制无法运用到日常的工作中。

企业管理者也是监督者，一个公司的发展趋势在很大程度上取决于管理者自身的个人素质和员工的积极态度。GZ燃气公司是一家服务和销售公司，公司的业务流程与绩效考核、奖励挂钩。在GZ燃气公司中，大部分的企业人员只关心企业各方面的业绩是否能够达到公司的目标，只要公司的各项业绩达标，对于内控的進程“置之不理”。只注重公司发展的速度，对于在发展过程中是否出现问题并不会深究，这样的理念导致公司内控文化较为匮乏。

（二）风险评估体系不健全

现阶段，天然气领域部分企业面临反垄断的市场竞争压力，企业在发展过程中会涉及很多业务，同时也会提升发生风险的概率。因此，很多企业都会不断对自身的发展进行相应的风险评估。

GZ燃气公司在不断发展的过程中，也深刻的意识到风险评估对于企业的重要性，并根据自身的发展情况制定了相应的风控系统。当前，很多企业都是通过对自身进行相应的评估来挖掘潜在的经营风险，该种方式具有一定的局限性，要适当的利用外力才能够更好的挖掘及规避风险。为了获得更多的市场份额，企业还将实施一系列的市场竞争策略，对竞争对手进行压制和反击。而在此过程中，会使企业的各类成本不断提升，其不得不加强对该方面的成本投入，进而提升了企业所面临的运营风险。现阶段，GZ燃气公司只重视经营管理的安全问题，风险评估范围较窄，只是一味地按照集团公司出具的风险文件执行，使得自身的风险管理存在较大不足。也就是说，GZ燃气公司企业现阶段尚未建立完善的风险评估体系，对于企业的长期发展有着极大的影响。

（三）内控信息交流不畅

GZ燃气公司由于其自身的发展进程较慢，现有的工作人员较少，并不是每个人都会配备相应的工作电脑。高管与一些一线员工交流信息的方式为面对面交流或电话交流，使得许多信息内容不能立即通过网络传输，只能在事后使用纸质文件或会议公告，导致员工信息处于被屏蔽的状态。同时，内部控制的关键信息内容为管理层先接收，再由财务部门公布。大部分的内控信息都只会向各部门的负责人进行通知。对于一些必须第一时间提醒一线员工的信息内容，由于沟通不畅，部分员工无法收到相关的信息，进而造成内控工作不能及时落实。内部控制信息内容沟通不畅的关键在于日常沟通方式相对落后，这使得该企业的信息传递并不具备实时性，进而使得内控工作受阻。

（四）内控监督作用弱化

现阶段，GZ燃气公司没有独立的内部审计或监督检查部门。内部控制监督仍旧落在财务部门的管理范畴之内。企业缺乏独立的内部监督机构，并且会计人员总数太少，平时还要进行繁杂的财务工作，进而使得财务部门的人员不能进行完善的内部控制工作，甚至有些财务人员根本无暇顾及内控工作。当前，GZ燃气公司的内控工作主要还是依靠于集团的监督，而集团并不会实时进行监督，仅在年度抽查时会进行相应的监督工作，这也使得GZ燃气公司的内控监督工作并不具备实时性。如果企业在运营过程中出现内控方面的问题，财务部门没有及时采取相应的应对措施，就会影响到企业的正常运转，使得内部监督机制丧失。另外，GZ燃气公司财务人员的专业知识还仅仅存在于财务方面，对于内控方面的知识与技能并不是很完善，进而使得其在开展内控工作的过程中，只能够注意到有关于财务方面的工作，对于其他方面的工作常常出现“心有余而力不足”的状况，这使得公司的内控工作的监督还存在较大的不足。

三、燃气公司内部控制优化建议

（一）完善内部控制环境，加强企业文化建设

1.完善内控管理制度

首先，要在整个企业范围内制定并实施财务预算管理规章制度。这也是管理公司股东、股东大会、企业管理者和各单位员工之间关系的关键方式。公司实施合理内部控制的主要目的是节约开支、降低成本、增加产量，提高企业经营管理水平和效率。如果企业缺乏成本管理或不及时实施，很可能造成资源消耗，甚至阻碍企业的发展。公司有严格规范的财务预算管理规章制度，更容易多方位激发公司员工的工作积极性，完成各类资源的优化配置，减少管理制度体系的漏洞。企业进行财务预算管理，让整个企业的每个部门、每个员工都参与其中，使得企业进行全员预算工作，进而能够更好的规避经营风险。按照财务预算管理，公司日常生产经营更为精细化，强化企业内部控制效率，从发展战略方面提供决策辅助，处理各种关键问题。

其次，要制定一套严密的许可及授权标准。比如，为了能够更好的将企业的日常管理与会计工作进行有效分离、多层级的审核、重点岗位的定期轮岗等。通过企业制定的授权制度，能够避免一些越权行为的出现，并且能够更好地进行各项基础工作的分工，还能够将具体的工作责任落实到每个员工身上，进而能够及时发现企业日常管理中的缺陷。另外，还应该根据企业的授权制度对企业的某些特殊工作进行相应的授权。例如，日常维修所需的物资，在一定范围内员工能够自主进行取用，只有超出一定的数量才需要进行申请，这样能够更好的提升员工的工作积极性以及工作效率。在实施特定任务时，必须做到相互制约、相互配合，以保障企业的运营决策和执行机制。

最后，制定并实施内部控制的操作指南。通过对企业自身发展状况以及日常运营情况的调查，制定出一套行之有效的“内控指南”。通过该“指南”能够对业务内容进行规范，如采购、仓储以及运营等。使公司以后的经营可以以该“指南”为指引，避免人为因素的影响。让所有员工都能够依照管理制度来工作，按照运营程序，进行标准化的管理。

2.加强企业文化建设

一个企业想要进行自身文化的建设，就需要进一步规范自身的管理，形成自身文化的核心思想，让员工产生对企业文化的一种认知，进而能够更好的促进其参与到内控工作之中。要引导员工正确认识内控工作，并使其能够参与到内控工作的建设中，进而能够强化企业的内控文化，使员工对企业更具归属感，进而能够为内控工作的实施打下良好的基础。同时，企业还要开展相应的内控文化活动，进而提升企业员工的凝聚力。要建立相应的权责制度，使员工明确其肩负的责任与义务，进而能够帮助员工进一步识别风险，提升其应对风险的能力。因此，只有全员参与到内控工作中，才能够更好的开展内控工作，切实提升企业的运营能力，而这些都要基于企业的内控文化来进行。

（二）建立风险评估体系

1.有效识别风险

风险管控策略是一个企业成功的关键因素。在企业的日常运营中，风险存在于运营的各个环节。GZ燃气公司作为能源供应范畴的企业，其面临的风险要远远大于其他企业。各类风险也时刻警示GZ燃气公司要及时进行风险识别。

而在风险管控过程中，其核心内容就是对于风险的分析。而风险分析的方法较多，如讨论法、德爾菲法、二叉树法和鱼骨法等。GZ燃气公司可以灵活运用上述几种方法进行区分，借助自身的工作经验和认识，或者根据对以往信息资料的分析，以其他企业和自身所经历的风险为基础，进一步总结风险防范经验，进而能够使风险得到合理控制。借助集团公司出具的相关风控文件，进一步对自身运营过程中的风险进行相应的预测与评估，正确合理识别风险因素。

2.风险等级评估

要想建立完善的风控系统，不仅要对所涉及的管理方法进行量化分析，还必须有独特的专业技术人员长期从事这项专业工作。而参与企业风险评估的人员要具备相关的知识与技能，并且还要求该人员要具有良好的心理素质，能够更好的对企业的风险进行客观的评估。GZ燃气公司要根据自身的情况将风险等级分为“低”“中低”“中”“中高”“高”五个等级，对风险出现的概率进行细致的分析，并且要作出相应的应对策略，保障企业的正常运营。

（三）完善内控信息与交流

1.获取充足的内控信息

在信息交流层面，获取足够的内部控制信息内容甚至是全面的企业信息至关重要。在对公司内控活动不断反思和检查的基础上，要不断完善各种内控信息内容，并及时反映给内控系统工作人员。内部信息内容可通过召开工作会议、推送信息、网络等方式获取，也可根据客户反馈、与统计局等相关政府机构沟通获取外部内控信息等内容。总之，通过多渠道获取信息，灵活利用信息，进而能够切实提升企业的内控水平。

2.提升内部沟通的有效性

合理使用内部控制信息是完善内部控制沟通的关键过程。企业应尽一切努力加强和改善管理者与员工之间的沟通机会和时间。可设立员工意见箱，开辟重点问答渠道，普遍征求员工的内控建议和意见。同时，可以开通网络在线沟通方式，提高内部沟通的有效性。为了提高内部沟通的有效性，每个人都需要弄清楚自己最想获得哪些内部控制信息，以及每次内部控制信息沟通的目的是什么。在沟通过程中，与他人就内部控制信息的内容进行沟通，态度诚恳，语句简洁，以达到灵活运用合理内部控制信息内容的目的。

（四）强化内控管理的监督

1.提高财务控制的监督

对于GZ燃气公司来说，由于其员工较少，并且企业的架构也已经健全。因此，短时间内无法建立相应的监督部门，需要财务部门承担相应的内部控制责任。而财务部门作为企业的重要组成部门，加之其兼顾监督工作，就需要其对企业的发展以及国家规定要有足够的了解，进而能够对企业的日常运营进行有效的监督工作。同时，财务部作为内部控制的核心单位，要对解决财务内部控制问题进行有效的分析，在工作中进行适当的审查，并提出明确的建议。以财务内控为切入点，其他部门为内控点进行分析，进而完善财务过程的内部控制，继续充分发挥其监督功能，做到全员监督，确保内部控制管理制度的有效执行。

2.加强外部审计监督

健全内部控制不仅需要企业自身进行自查，外部财务审计可以独立审查公司的各项业务流程和经营活动，确保公司经营活动合理合法，管理方法合规合理，防范安全风险。要加强与审计公司的合作，以业务外包为基础，建立良好的审计监督措施，开展内控审计业务外包工作。为了更好地保持监管意识，可以将企业的日常运营工作与中介机构进行对接。根据不断的现场检查，设计出更适合企业发展的内控监督方案，避免管理方法和制度漏洞的发生，保证内部控制的有效性。

四、结束语

企业内部控制是对企业生产经营过程中内部风险的控制。它是现在企业管理的重点内容之一。企业管理者必须充分认识内部控制制度建设的必要性，将其作为监督的重点工作，进一步加强和完善。针对GZ燃气公司存在的问题，可以从改善内部控制环境、风险评估管理体系、内控信息内容与沟通以及内控监督体系四个方面提出相应的完善措施及建议。

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