集团企业税务风险形成因素及管理对策研究

苗海鹏

摘要：集团企业在经营过程中，无法避免税务带来的风险，随着全球经济的不断发展，经济业务变化多变，如何做好预测并解决税务风险，是当前企业管理面临的一项重要难题。本文阐述了税务风险对集团企业的发展产生的重大影响，从企业内部控制、人员配置、市场环境等多方面分析了税务风险产生的原因，并提出健全制度、优化人员、提高信息化技术等一系列对策，以期较好地应对集团企业在未来税务上带来的风险，为企业税务风险控制提供帮助。

关键词：集团企业;税务风险;形成因素;问题;对策

随着我国社会主义经济制度的持续完善，集团企业在时代潮流中发展迅猛，随着资产规模越来越大，经营方式不断多样化，许多国内外集团企业各方面的资源配置不能及时跟进，导致企业面临各种风险，其中，税务风险是一个不可避免的重要环节。若集团发生税务风险，不仅暴露集团内部控制的不完善，同时也会对集团产生不好的社会影响，最后可能对企业的可持续发展造成不利的影响。随着税务机关推出的金税系统越来越强大，集团在税务方面愈加不可怠慢，如何发现并有效地规避税务风险，是当下迫切需要解决的问题。本文从集团内控、人员配置、税收政策等方面对税务风险形成因素进行探讨，并提出一些解决方案，希望在面临“以数治税”税务时代下，有效降低税务风险，促进企业可持续发展。

一、集团企业的业务特点及其进行税务风险管理的必要性

（一）集团企业的业务特点

在我国，集团企业的业务量越来越大，集团内部的组织结构形态也愈加复杂，通常从原材料采购、生产流程及对外销售等环节分布在下属好几家分子公司，或者集团内母公司企业持有大量不动产，作为资产持有方，由下属子公司作为资产管理方对外运营出租。类似以上这些业务，在发票的传递接收、内部价格的制定均会产生税务上的风险。税收领域一直有这么一句话“人生有两件事是一辈子都不能逃避的，一个是死亡，另一个就是纳税。”集团企业往往在追求效率和利益的前提下，而降低了税务方面的风险意识，给集团带来不好的影响，由此，做好税务风险管理，是企业内部控制一个非常重要的手段。

（二）集团企业进行税务风险管理的必要性

1.做好企业管理首先做好税务风险管理

近年来，我国税务系统对企业的稽查力度较以往有所增强，尤其在目前大数据的环境之下，数据筛查又便捷又高效，使得集团企业在税务管理方面的短板越来越明显，面对如此复杂多变的市场环境，做好稅务风险管理是企业管理的首要任务，也是为了更好适应当下的经济环境。对于集团企业而言，不仅要应对税务机关的税收风险管理，还要有效地管控集团企业内部的税务风险，这样有利于集团企业对带有不同程度风险的下属企业进行管控，以促进整个集团企业遵守税法，依法纳税、诚信纳税，提高企业的管理水平。

2.有助于提高集团企业经济效益，促进集团企业发展

企业在不断扩张壮大的过程中，除了在营业收入上有增加外，其成本费用也在同时增加，为了提高企业经济效益，需要做到开源节流，降低税务风险。企业的税务风险主要有两种情况：其一是企业自身并没有做出符合税收法律法规的纳税行为，应纳税款没有缴纳或少缴纳，以致于面临补缴税款、罚款以及加收滞纳金、处罚甚至名誉受损等风险;其二就是企业在经营过程中运用税收法规不适当导致，导致多缴纳税款，增加了不必要的税务成本。所以有效做到税务风险管理可以有效降低税务成本，起到节流的作用。做好税务风险管理，在不违反法律法规的前提下，事先做好税收筹划，减少缴纳不必要的税款，降低企业成本。

3.加强财税业务，完善企业财务管理体系

集团企业为了构建全面、规划化的财务管理体系，需要将税务风险管理纳入其中，从而不断充实和强化财务管理制度，与其他的管理制度相辅相成，做到财中有税，税中有财。所以，做好集团的税务风险管理工作，可以有效促使集团的财务工作更加的规范化、财务核算的业务水平也可以得到显著提升，最终体现集团的财务信息更加真实、有效。

4.有利于提高税收管理的公平性

税务机关在涉税过程中具有自由裁量权，因此集团企业的税务风险是不可避免的。集团企业的交易形式变化多样，但由于税法本身有着一定的滞后性以及调整上的局限，很多交易形式并不能在现有的税法中体现，从而导致集团企业在经营过程中会出现与课税条件不完全一致的情况。在发生类似不完全符合税法规定，但客观情况存在的经济业务时，需要集团企业自身的税务风险管理水平过硬，面对税务机关的处罚决定，不能盲目地认为税务机关的执行就一定正确，所以，做好税务风险管理，面对违法或不当的税务行为，实施行政复议或者行政诉讼，提高税务管理的公平工作，为集团企业的平稳发展打下牢固的基石。

二、集团企业存在的税务风险

（一）缺少设置税务风险管理机构

集团企业内部组织架构庞大而复杂，往往在集团内会出现多法人、多组织互相穿插的局面，从而延伸的涉税事项也就繁杂了。比如总公司和分公司各自缴纳增值税，而所得税又实行合并纳税;而集团公司与下属其他子公司都作为独立会计主体，自主经营管理，各自申报纳税;或者集团内人员、设备、物资的成本无法正确归集，通常事后发现已无法弥补;同时，由于集团企业往往跨域区较大，各自的税收政策各有不同，如果一直按照集团总公司的经营模式，大大提升税务风险概率。一般情况下，集团未设置单独的税务风险管理机构，对集团企业的税务风险管控以会计人员为主，很容易使风险管理流于表面。

（二）税务风险管理制度不健全

集团企业及下属分子公司未形成健全的税务风险管理制度。在日常经营管理的过程中，从采购、生产、销售甚至对外拓展业务，集团负责税务的工作人员并不参与其中，仅仅凭借苍白的单据来进行会计核算，缺乏感官的认知，面对税务机关的稽查，通常一问三不知，同时也无法对真实的业务进行数据反馈。所以，税务风险管理必须深入每一个经营环节中去，使得每个节点都能做到税务防控的目的，从而降低税务风险。建立健全的税务风险管理制度，是集团企业应对税务风险的一个重要手段。集团企业的管理人员在生产经营管理活动中开展税务风险管理工作时，由于没有一个明确的税收风险管理制度作为标准而导致不能正常开展税务风险管理的工作，缺少健全、有效的风险管理制度体系，很难满足集团企业生产经营活动中的税务风险管理需求，造成集团企业不断出现税务风险。0243C083-CB5E-4409-B186-257C240FA51E

（三）涉税人员的专业知识匮乏

集团企业的特点在于规模不断扩大，旗下产业复杂多样，企业数量也越来越多，通常税务管理岗位由财务会计兼任，而税务与财务虽然交集较多，但是总归是两个领域，若会计人员对财务、税收法规的理解不够透彻，这就导致财务人员的专业水平良莠不齐，可能已经发生了税务风险而不自知，未来在面对税务风险时，往往会束手无策，导致税务风险管理失败。

（四）企业税务风险预警机制不健全

步入大数据时代以来，税务机关收集、整理、应用数据的能力越来越强，同样对税收的监管也会越来越严，集团企业往往出于自身利益的考虑，通过减少纳税金额的方式增加收益，同时也可能违背税法的相关规定。所以，集团企业必须先做好相应的税务风险管理的自查工作。但大部分企业仍然抱有侥幸心理，完全没有税务风险管理意识，没有对税务机关的税务稽查引起重视，导致税务稽查后的罚款、滞纳金、名誉等损失，影响企业的可持续发展。

三、新时期下集团企业造成税务风险因素分析

（一）无税务风险防范理念

集团企业管理层对税务工作了解不够透彻。涉税工作人员认为只要单纯从税务机关做好税务登记、购买发票、纳税申报就可以，而在税务工作的潜在的风险不会有直观的感受。而管理者往往追求的是集团企业利益最大化，在此前提下，对于下属子公司所带来的税务风险往往不会去关注，通常等到风险到来时无计可施。同时，集团企业对于风险防线意识的薄弱，也不会根据其自身的运营状况设立单独的风险管理部门。集团企业不像小型企业，内部组织架构复杂多样，多组织多法人的情况比比皆是，如果没有一个专职部门去管理防范，就很难从自身内部发现涉税事项导致的风险，也就更不必说税收筹划、税收防范、税收风险应对等职能的发挥了。

（二）税法政策变化快导致风险管理制度滞后

在经济全球化的形势下，市场经济体制在不断变化，国家的税法政策更迭速度加快，经济大环境呈不稳定状态。企业与企业之间的交易方式愈加繁琐复杂，同时带来的涉税事项呈现多样化的趋势，原本已经执行的税务风险管理制度，往往在新政策下就不适用了，企业面对的税务风险也与日俱增，从而影响企业的可持续发展。

（三）未合理配置专业税务管理人才

集团企业的税务管理几乎是有会计人员担任的，虽然税务工作与财务工作交集较多，财务人员更加偏向于会计核算与监督，但是面对不断更新的税收法规，对税务方面的知识仅仅只能达到表面知晓，并未能深入掌握。同时，会计人员对税务资料的档案归集不够规范，而且税务处理和会计处理存在的差异越来越大，若没有专业的税务管理人员做中间的“翻译员”，就无法对税务问题进行完美的处理和解决。而税务工作在集团企业中很多部门都可能发生，例如，集团企业在资产整合中，涉及税种复杂，若仅仅只靠财务人员把控，很难保证不发生税务风险。目前国内企业业财融合度并不高，财务人员很难了解企业的具体业务，更别说从业务中发现税务风险。所以，面对涉税事项带来的各种难题，不会有效地处理或解决。再加上我国税法对一些经济事项只进行了原则上的规定，并没有制定具体的细则来对相关的事项进行明确，更谈不上同一事项涉及多个税种的税务处理办法。因此，在实际操作的过程中，税务机关管理人员对同一个事件所涉及多税种有着不同的理解和认定，致使税务机关对下面企业的监管不严，若没有专业的税务人员去自圆其说，将对集团企业的税务风险管理工作造成很大的影响。

（四）未采用先进的数据处理系统

随着国内市场经济的不断增长，税收政策和征管环境也发生了变化。由于我国税法政策较为复杂和繁琐，集团企业在日常生产经营活动中涉及的税种偏多，导致了集团企业对业务全流程中产生的错误无法及时纠正，风险防范不到位。同时，虽然金税系统对大数据把控很严，但是不及时，如集团企业自身不采取先进数据处理手段，不从一开始预测税务风险的可能性，集团企业涉税工作人员通常在纳税申报结束一段时间后，才将税务问题反馈给企业，使得企业不得不面对罚款、滞纳金等带来的风险。

四、集团企业税务风险管理的具体对策

（一）设置税务风险管理机构

集团企业需要在原来的组织架构基础上，新增独立的税务风险管理部门，同时设置相应的岗位并招募拥有税务风险管理知识的人才，为集团企业及其下属子公司做好税务风险管理工作，面对重大的涉税事项，能够及时有效的应对并解决。通过设置税务风险管理机构，不断完善集团企业的税务工作，使得企业税务风险保持在可控范围内，减少不必要的税务成本。

（二）健全集团税务风险管理制度

在当前我国的企业会计准则或财务会计制度都是相对比较完善的，关于税收方面的制度也逐渐健全起来，但是会计和税法之间一直存在的差异。为了规避税务带来的风险，企业会计人员需要明确掌握两者之间的差异，尽可能地做到准确，完善企业的内控制度，通过这种方式使得企业的管理水平得到提升，从而增强了集团的风险意识，在把握原来的财务内控手段的前提下，建立健全税务风险管理制度。集团企业通过完善的税务管理相关制度来规划税务风险管理工作，即通过制度将税务风险管理放在风险发生之前，使得税务风险识别的同时防患于未然。编制并发放统一的业务操作手册，在税务筹划方面，应严格按照国家税法的相关规定，对其中所涉及的符合法律规定的国家政策优惠据实享受。

（三）提升相关人员的专业知识水平

税务风险管理工作的开展，离不开税务风险管理方面的人才，企业不仅需要内部培养税务管理人才，同时拓宽外部渠道，吸收招纳税务相关人才，定期对税务知识进行培训和继续教育，培育出一支专业素质高、業务能力强的税务人才队伍。同时，还要搭建与同类企业的沟通桥梁，开阔税务风险管理人员的眼界，提高税务管理工作水平，为今后的税务管理工作打下基础。

（四）构建税务风险预测系统

随着计算机信息技术的不断提高，可以依靠信息技术作为支撑，搭建税务风险预测系统。通过信息采集技术，对税务风险进行深入的监测，定期进行自我检查、自我评价。同时，借助信息化技术，构建高效、准确的信息交流平台，提升集团税务风险管理水平。通过充分利用现代化知识技术，建立一套操作性强、便于控制的税务风险控制信息化系统。该系统可以全方位、系统化地预测企业内外环境的各种税务信息和会计数据，做到预测税务风险，同时提供相应的预防措施防止税务风险的发生，是防范企业税务风险的最为重要的手段。

五、结束语

综上所述，本文从公司制度、人员素质、市场环境等多方面分析了税务风险问题产生的原因，并从税务风险管理制度完善、人员素质提高、信息技术的支撑等方面提出了解决对策。随着我国市场经济蓬勃发展，集团企业为我国的经济做了巨大的贡献，而建立一个健全完善的税务风险管理体系，将税务风险控制在能够承受的范围之内，促进企业集团更加稳定的发展。

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