交通运输行业内部控制问题探析

苏明芳

[摘 要]文章针对交通运输行业内部控制方面存在的四个问题进行研究探析并提出相应解决办法，主要有：加强内部控制意识、制定切合实际情况的内部控制体系框架和具体的内部控制措施，建立和完善工程项目各项管理制度，建立内部控制信息系统，加强监督考核，通过这些方法，推动交通事业单位的发展。

[关键词]交通运输行业；内部控制；考核机制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.36.162

随着我国经济的高速发展，交通的基础性和先导性作用越来越突出，交通基础设施建设的投资逐年增加，交通工程建设领域不可避免地出现了一系列新型的经济犯罪案例和贪腐案件，不仅给国家财产造成巨大损失，也极大地损害了交通行业形象，对交通事业的发展产生了极为不利的影响。究其产生的原因，很大程度上与内部控制失效有关，所以加强和完善内部控制制度建设，促进廉政风险防控机制建设，是交通行业面临的一个紧迫、现实的问题，其控制目标能否实现，直接影响到交通行业单位的正常运行。

1 交通行业内部控制建设存在的问题

虽然近几年来，交通行业在内部控制建设方面取得了初步成绩，但在内部控制的设计、完善与执行等方面，不同程度地存在以下问题。

1.1 内部控制意识淡薄，内控制度不健全，管理相对薄弱

管理层未能正确认识内部控制制度，混淆了规章制度与内控制度，没有认识到内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段。内控制度的设计仅停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员，使广大职工对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，达不到理性化从而没有形成全员参与的观念。

1.2 内控制度实用性差

很多事业单位对内控制度并未给予充分的重视，制定过程中主观性太强，并不从事业单位内部的实际情况出发，如此制定出来的内控制度在执行过程中困难重重，发挥的作用微乎其微。还有一部分单位混淆内部控制和财务管理的含义，以财务制度取代内控制度，或者照搬其他单位，内控制度也只是掩人耳目的摆设而已。

1.3 交通部门建设项目内控管理不完善

主要表现在：①工程物资、机械设备采购把关不严，或者招标采购流于形式，质次价高。②工程监理不到位，项目资金不落实，工程质量低劣，进度延迟或中断。③竣工验收不规范，最终把关不严，工程交付使用后存在隐患。

1.4 监督考核机制不到位

内审机构大多与会计部门平行设置，依附于执行机构，权威性和独立性不够。单位各职能部门之间缺乏有效的信息沟通，工程进度进展情况及付款情况，资产从采购、保管、领用到处置全程的动态过程等经济事项并未完全实现信息资源共享。单位内部审计机构的主要职能是监督评价财务会计活动，但该部门大多隶属于财务部门，这种机构设置极大地削弱了它的职能作用，使之形同虚设。

2 应对交通运输行业内部控制存在问题的解决措施

2.1 提高单位内部控制意识，构建良好的内部控制环境

应提高事业单位领导的内控意识，加大内控的重视程度，为内控制度的制定和执行提供支撑。内部控制环境，是指对建立加强和削弱特定政策、程序及其效率产生的各种因素，控制环境的好坏，直接影响到内部控制的贯彻和执行。近年来，我国政府一直致力于行政事业单位的改革，其中一项重要的工作，就是建立健全行政事业单位内部控制机构，使行政事业单位各项工作得到规范、有效的运行。提高财政资金的使用效率和服务社会公众的水平，所以单位要做好内部控制的宣传和推介工作，发放《内部控制员工手册》，加强对内部员工的文化教育，形成良好的内部控制氛围。

2.2 制定切合单位实际情况的内控体系和内控措施

笔者认为具体控制措施分为以下几点。

（1）归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。

（2）不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

（3）内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，如重大决策、重大人事任免、大宗物资采购和大额资金支付必须进行集体决策或联签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

（4）预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。

（5）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。

（6）会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。

（7）单据控制。要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、签字、盖章、归档、保管。

（8）信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

2.3 建立完善工程项目各项管理制度

应当建立完善工程项目各项管理制度，全面梳理各环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。

2.4 提高监督检查

为了有效地进行监督检查，针对单位各职能部门之间缺乏有效的信息沟通这一弊病，应当建立“内部控制信息系统”，对于稳定的、有规律的控制措施通过信息系统进行程序化。该系统分为三部分：一为预算执行过程控制平台，涵盖预算指标管理、预算分配发布、借款报销、支付审核、出纳受理等业务模块，以及收入管理、采购管理、合同管理、资产管理等业务模块；二为财务综合服务和决策支持平台，对内部审批权限和流程进行配置并为业务部门和领导提供财务服务；三为数据交换平台。三部分相互衔接，实现对业务和事项的自动控制，消减人为干涉因素，形成有效的为内部控制监督服务的信息化系统。加强内部审计工作，保证内部机构设置、人员配备和工作的独立性，提高审计机构职权，公开赋予控制监督权力。

3 结 论

得控则强，失控则弱，无控则乱。完善交通运输行业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善交通运输行业治理结构有着非常重要的意义。在强化内部控制的管理中，虽然面对着很多的局限与不足，但我们要有信心，随着全社会的诚信和法制意识正在形成，相信在不久的将来，中国交通运输行业的内控制度完全可以先行一步，走出一条新路来。

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