论增值税税率调整对企业的影响

张玉钏

（江西水投康赣环保产业集团有限公司，江西 南昌 330096）

在现阶段，国家对减税降费的关注度越来越高，并且财政部和税务局也颁布了相关政策，把原有的税率进行下调，下调幅度也不小。增值税税率的大幅度调整对各类企业的发展和经营产生了很大影响。由此可以看出，企业增值税税率的调整不仅能够促进企业的发展，而且也能够提高资源的利用效率，从而使得企业在市场上更具有竞争力。特别是在企业价值管理方面，增值税税率的下调对企业的发展有重要影响，能够帮助企业价值增值，从而使得企业能够实现最大化收益。

一、增值税税率调整的政策

近些年来，国家越来越重视增值税对企业发展的影响，为此，财政部、税务总局、海关总署联合发布相关政策，希望可以促进企业更好的发展。具体措施如下。

（一）增值税在通常情况下是指纳税人发生增值税应税销售行为或进口货物，原有增值税税率为16%的纳税人，下调为13%；而原来纳税为10%的纳税人，下调为9%。

（二）相关工作人员要对增值税进行充分了解，只有这样才能更好地对其进行调整。增值税在通常情况下，如果一般纳税人购买农产品，并且适用范围为10%，则下调至9%。增值税一般纳税人购买生产或委托加工的农产品，则把增值税税率由13%下调至10%。

（三）增值税一般纳税人所从事的工作为出口货物劳务，因此，增值税税率为16%，出口税也为16%。在相关政策颁布后，出口税下调至13%。原适用于增值税税率10%且出口退税率为10%的，出口退税率下调至9%。

（四）境外旅客购物离境退税物品，原来增值税税率为13%的纳税人，税率下调为11%；原来增值税税率为9%的纳税人，税率下调为8%。

二、增值税税率调整对企业的影响

（一）减轻企业税负

增值税税率的调整对企业的发展具有重要影响。增值税税率调整能够减轻企业税负。企业税收支出占企业运营成本较高，而企业税负的降低能够有效降低企业资金不足所带来的压力，并且也能够提高企业的收益。在当今社会，增值税税率调整的背景下，税率的降低不仅能够降低企业的生产成本，而且也能够有效促进企业资金的周转，从而使得企业能够更好地发展。

（二）增大企业涉税风险

自从营改增政策实施以来，我国也颁布了一些增值税税率调整的相关政策，这不仅给我国的相关工作带来了考验，而且也加大了企业发生风险的概率。比如，企业在对增值税税率进行了解时，理解不透彻，则会给企业埋下风险。部分技术含量较低的小规模纳税人企业，在面对税率调整时，也会面临一些压力。因此，面对这一现状，对于技术含量较低的小规模一类的企业而言，企业的领导者需要对企业销售收入进行稳定，这样不仅能够增加企业在市场上的竞争力，而且也能够有效防止企业出现资金流动性风险。

（三）提高企业国际竞争力

增值税税率调整能够有效促进企业国际竞争力的提高。从国外的增值税税率来看，以美国、日韩、南亚各国为例，这些国家的增值税大都在10%以内，而与我国相比，我国的出口货物增值税税率高于这些国家，正是因为这一原因，从而导致我国出口贸易类型企业价格竞争优势不足。现阶段，我国颁布了一些关于增值税税率调整的相关政策，在这些政策中，我国在出口货物劳务增值税税率方面进行了大幅度降低，这不仅能够促进我国出口贸易类型企业的发展，而且也能够提高我国企业国际竞争力。

（四）提高资产配置效率

近些年来，我国陆续颁布了有关增值税税率调整的优惠政策，并且这些政策对于企业而言是有普惠性的，不仅能够给企业的发展带来便利，而且也能够起到扶持企业的作用。在收到优惠之后，企业会获得更多的固定资产，这能够有效满足企业扩大规模的要求。根据相关数据表明，如果增值税率与资本利用率以及劳动生产率成反比，如果增值税税率降低，那么资本利用率和劳动生产率就会提高。

（五）提高市场占有率

增值税在企业发展的过程中占据重要位置，是企业生产环节和销售环节的重要组成部分，增值税税率与企业的销售收入和销售利润成反比，这种关系在一定程度上会促进企业的发展。另外，有些企业为了提高企业的市场占有率，通常情况下会把企业销售利润的增长空间让给消费者，以此来提高企业的市场竞争力，从而实现企业利润最大化的目标。

三、增值税税率调整对企业价值的影响

从以上分析可以看出，增值税税率调整对企业的发展具有重要意义。本文在对其进行研究时，把侧重点放在了企业价值的研究视角。以全国企业普遍适用的增值税税率调整政策为例，从本质上来说，就是增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或进口货物，原适用于增值税税率16%的纳税人，下调至税率13%。在对其进行分析时，从财务层面来看，企业单位价值在于企业的收入情况、成本使用情况、利润等几个能够影响企业发展的因素。

（一）对企业销售收入的影响

增值税税率的调整会对企业销售收入产生重要影响，因此相关工作要对其进行充分了解，只有这样才能更好地促进企业的发展。比如，在对其进行计算时，假设企业的销售额为α，把增值税税率调整前的税率和调整后的税率进行计算，对于企业销售收入的变化而言，从数据就可以看出调整后的能够为企业增加2%的收入。

（二）对企业成本的影响

把企业的销售额设为β，那么与之相关的能够抵折扣税额的生产成本为γ，那么在不考虑这一项情况时，对其进行对比，通过对比可以看出调整之后的增值税税率使企业增长幅度为[γ÷（1+13%）－γ÷（1+16%）]÷[γ÷（1+16%）]＝2.65%。

（三）对企业利润的影响

在不考虑其他因素的情况下，企业的利润等于企业的收入减去成本，增值税税率调整前后企业的利润变化等于（增值税税率调整后收入减去增值税税率调整前收入）减去（增值税税率调整后成本-增值税税率调整前成本）。根据相关结果可以看出，企业的增值税在进行调整前后对比时，增值税能够促进企业的发展。由此可以看出，税率调整之后能够有效提高企业利润。

（四）对企业增值税的影响

相关工作人员要对企业的增值税进行充分了解，只有这样才能够保证企业能够平稳运行。企业增值税主要包括增值税销项税额、增值税进项税额、应交增值税、增值税税负率等四项内容，具体可以从以下几个方面进行分析。

1.增值税销项税额

把企业的销售额设为γ，在增值税税率进行调整之后，企业的增值税销项税额减少，而且企业增值税销项税额也呈下降趋势。

2.对增值税进项税额

把企业增值税进项税额抵扣的生产成本设为c，根据研究结果表明增值税税率在进行调整之后，企业增值税进项税额减少，而业增值税进项税额下降幅度下降。

3.应交增值税额

由于增值税税率在进行调整之后，相关工作人员对其进行分析，分析出企业的增值税销售税额与进项税额各下降16%，那么其自身也会下降16%。

4.增值税税负率

增值税税负率是指企业税收的重要标准，并且也是企业在发展过程中的必要环节。如果增值税税负率较低，那么，就说明企业能够积累财富，从而缓解企业由于资金不足所带来的压力。若增值税税负率较高，就说明企业的净资产较少，这会给企业积累财富造成困难。

四、增值税税率调整对企业价值影响的案例分析

增值税税率的调整，对企业的发展具有很重要的影响，但在具体的实践操作中，企业的领导者也要对其进行充分了解，从而使得企业能够更好的发展。其中对增值税税率调整后对企业所产生的影响的案例分析是很重要的，这能够帮助企业吸取经验，防止经营过程中出现错误。比如，企业的纳税人，符合增值税税率调整的认定条件，并且增值税税率调整前为16%，调整后为13%。假设企业的销售货物所得1160万元，包括所纳税的费用，支出的原料费以及运输费为696万元、110万元，其中也包含纳税的费用。当月结转。在增值税调整前，企业增值税销项税额为160万元，购入原材料发生的增值税进项税额为69万元，支付运输费用发生的增值税进项税额为10万元，而增值税税率调整之后，企业的所获得的利润明显增多，由此可以看出，企业增值税税率的调整能够促进企业的发展。比如，企业在进行缴税时，应该缴纳增值税税额为160万元，在进行增值税税率调整之后，企业所缴纳的企业增值税销项税额为133.45万元与之前相比减少了，由此可以看出企业增值税税率的调整对企业的发展具有重要影响。如果在购买的原料时所发生的增值税进项税额为80.07万元，这与增值税税率调整前相比，减少了15.93万元。根据相关数据表明，在企业增值税税率调整后，企业的增值税税额减少了，增值税税负也减少了。总的来说，企业在发展的过程中，如果企业的增值税税率进行下调，那么企业所获得的利润就会提高。

五、结束语

随着社会经济的发展，人们越来越重视增值税税率对企业所产生的影响。现阶段，政府颁布了关于增值税税率下调的相关政策。该政策的出台不仅能够促进企业的发展，而且也能够使减税降费能够充分落实。除此之外，在企业发展的过程中，企业的领导者要对增值税税率进行充分了解，只有这样企业才能更好地利用该项政策。