行政事业单位内部控制建设中如何加强预算管理

路婷婷

在国家财政部门的大力支持下，国内行政事业单位也逐步完善内部控制的整体建设。但是，其中的预算管理却存在一定的问题，随意编制、未严格执行预算要求、缺少必要的分析考核，以至于预算业务无法发挥控制功能。当前唯有加强预算管理，做好编制与审核，大力规范预算，加强分析与考核，方才能促进行政事业单位更好地利用预算管理工具，有效控制经济活动全过程，避免内控舞弊或腐败现象。为此，本文从行政事业单位出发，主要探讨了内控建设中强化预算管理的有关内容，仅供参考。

在行政事业单位，预算管理属于经济管理的主要核心。伴随事业单位不断深化预算管理，预算管理也表现出一定的问题。同时，很多事业单位也并不重视内部控制，以至于预算控制相对薄弱。在内控建设中，预算管理是基础，内控体系又提供给预算管理一个框架结构，所以，事业单位应在预算战略的正确指导下，及时解决预算管理方面的问题。通过强化预算管理，来助推行政单位得以实现战略目标。

一、行政事业单位中内控和预算管理的联系

在风险内控中，预算管理是主要控制手段之一，在行政事业单位防范经济风险中发挥着统驭性功用。作为单位财务管理核心，预算管理从业务过程、经济控制出发，穿透经济活动的整个过程。在预算控制中，通过强化预算，可以约束经济活动，迫使事业单位积极转化管理、服务目标，成为相应部门、岗位、个人的工作目标，以约束各责任部门，从源头上促进单位实现经营目标。所以应大力规范预算中的编制、执行、调整、决算、绩效等，以有效处理预算管理中存在的风险，增强预算有效性，确保事业单位顺利完成内控建设任务。在事业单位的内控建设中，管控预算风险既是基础，又是完善内控管理系统的关键性内容。而从本质上看，预算管理作为一大内控工作内容，就是经济管理方面的一种活动，能够帮助事业单位科学规划自己的收入、支出、后续发展等。所以，在进行预算管理时，需要建立一个完善的制度系统，来明确从业者的工作责任，并顺利的完成任务。同时，还可以进一步完善相关制度、改善内控机制，发挥出预算管理的激励、约束作用。在行政事业单位，为了贯彻预算管理，就应借力于内控分工、批准、授权等，来及时防范、化解预算过程中的风险，以进一步增强执行预算的力度，确保行政事业得以真正实现发展目标，进而尽可能地利用好财政资金应有的作用，以全面提升行政运行作业效率，帮助行政事业单位更好地服务社会，进而助推国民经济顺利向前发展。

二、行政事业单位内控建设中常见的预算管理问题

（一）预算编制观念薄弱

在行政事业单位，需要各个专业的部门人员加入预算管理，所以预算的作用很关键。然而，当前国内许多事业单位内部的人员，却缺乏一定的预算管理思想观念，总是认为预算管理事不关己，误以为预算就是财务部门需要做的工作，以至于整体参与意识相对薄弱。针对预算缺少科学的编制，以至于影响到单位效益，无法形成科学完善的单位预算管理系统。

（二）执行预算管理不力

在预算管理中，为了成功还需要执行。特别是在行政事业单位，所具备的性质便要求充分重视自身的执行力。然而，在事业单位内部，就预算的具体执行，却常常会由于人员疏忽，而无法依照计划行事。又或由于管理人员、购置计划的变更，而最终引起收支失度，迫使决算无法吻合预算，甚至严重浪费资金。

（三）预算监管机制不当

在预算管理中，监督与执行考评紧密相连，都服务的是预算管理。然而，当前行政事业单位却并未形成有效的监督机制。一方面，在创设监督部门中，许多事业单位即便有成立预算监管部，但是却仅有很弱的组织性，严重缺少专门化。很多人员的工作不够独立。另一方面，在监察方法及力度上，很多事业单位常常只强调事后监督，却一度忽略了预算监管工作。在问题出现以后，方才会做专项调查，但却为时已晚，无法及时制止预算管理出现风险。

（四）预算评价考核管理不到位

行政事业单位在具体的预算管理工作绩效评价中，并未真正注意到评价考核的要求，整个考评过程相当模糊，也没有清晰的考评标准。一般无重大预算缺陷漏洞，便并不会认真分析整个评价预算的具体执行过程，以至于既有绩效考流于形式，无法客观、真实地评价员工作业效率，影响预算管理起到作用。

三、行政事业单位加强预算管理的措施

（一）科学编制单位预算

在事业单位中，需要规范预算编制程序，以科学的方法，及时编制完整的内容，并控制项目细化，具有准确的数据。①在预算编制中，行政事业单位要从有关政策出发，促进有关人员全方位了解有关规定。特别应注意协调好各专业部门，并在一定时长内编制完預算。②应控制量入为出、平衡收支，在达到各项工作要求后，还要参考借鉴以往资料，并科学预测未来发展。除了要关注执行效果外，还应顾及社会效益。除了应与本单位发展所需相符外，还应接受国家提供的财力支持等。③根据财政部提出的预算编制法，控制预算编制切实准确。在预算编制中，应谨记“零基预算法”，并密切结合预算与单位情况，按项目用途划分好年度预算收支，有计划管理预算的准确执行。④编制好固定资产方面的预算，并革新综合预算。除了应控制固定资产规划配置预算步骤衔接上部门编制预算步骤外，还应创建一个科学有效的固定资产经费定额系统，并大力规范管理体系交通工具、专供设备、房建等的维护费。

（二）科学执行预算管理

事业单位需要按内设职责及分工，分解批复预算指标，做好审批下达工作。同时，大力规范追加预算调整，科学安排收支事宜，以有效执行预算管理。①单位批复下达预算后，还要逐层分解预算指标，纵横落实至各专业部门、环节、岗位，组建起全面预算下的一个执行责任系统。②真正执行财务预算，各专业部门需要按批复过来的额度，来科学执行预算，严格做好收付资金、购置资产、政府采购、维护业务等，以控制执行预算的进度，以防发生无预算或者超预算等。③强化各预算专业执行部门的交流沟通，从财务信息等资料出发，统一监控执行预算的状况，创建起预算执行分析制，统一定期组织执行预算的有关分析会议，研习预算执行中问题的解决措施，以增强预算执行的效果。④下达批复预算，要求稳定万不可胡乱调整。若在客观下确需调整，要求严格履行审批故障程序。⑤强化决算管理，在执行预算管理中，还需要注意做好决算管理，控制决算切实完整、真实、及时、准确，认真分析决算工作，并严格做好决算分析，提出一种完善、可与预算彼此促进的科学化决算制度。

（三）健全风险预算评估和监管制度

在行政事业单位，需要创建起一种完善的定期评估经济风险的制度，并专门成立一个评估风险的小组。每年至少全方位、系统、客观地评估一次经济风险。一旦遭遇重大变化，还需要及时做好重新评估。在预算评估管理风险中，还要着重注意各部门间的交流协调上的充分性。同时，还应准确判断预算编制有无结合资产配置、和工作的对应程度、支出有無执行批复范围及额度、进度合理性、支出无预算或超预算的情况以及有无完备、真实、准确、及时地编报决算。在预算监督中，要求强化监督作用，需要监督部注意定期做好检查，深化执行预算工作。基于检查意见，定期向上汇总报告，并前移监督过程，进而及时发现并解决问题。同时，行政事业单位还应完善监督方法。除了应动员监督部门外，还应发动内部人员一起参与，提供有效的揭发检举渠道，推行组织和个人双重监督的制度。

（四）创建完善的预算考核绩效管理机制

在行政事业单位，需要创建适合预算管理的一种绩效考核管理激励机制。其中的考核内容需要牵涉预算的编制、执行、决算、效果评价、奖惩落实等。在每个预算年度完成以后，行政事业单位还要交由绩效考评部出具最终评价报告。其中需要明确指出具体的漏洞及完善方法，并及时责令有关部门予以整改，以支持后续的年度预算有关管理。同时，还应针对公司业绩展开阶段性总结工作，并以此来大幅提升管理效率。尤其应就全体员工所做出的业绩，来加强阶段性总结。在当前的行政单位当中，所做出的业绩就代表着相应的贡献。所以，基于内部的阶段性评价，便能够更多、更有利地支持员工们的工作。这么一来，基于这种模式，便可以从多个方位、各个层面，来直接表达出对工作人员的看法，并以此来做好预算管理，加强内控建设。在执行预算中，针对各种负面影响或损失，应及时追究责任。针对贡献卓悦的人员，则应及时予以激励奖励，以吸引各主体踊跃加入预算控制事宜中，推行一种全程绩效预算管理制度，以践行预算编制有准确目标、执行有严格监控、完成有良好评价、结果及时反馈、反馈后予以应用的要求。

四、结语

综上所述，在行政事业单位，内部预算管理和内控建设存在很紧密的关联。在内部控制中，预算管理属于基础，而有效管理预算有需要完善内控建设的保障。所以，事业单位应从两者关系出发，针对预算问题，及时加强管理工作，以有效防范风险，充分利用预算来约束经济活动，进而助推行政单位得以健康发展。

（作者单位：河北省秦皇岛市昌黎县财政局）