有色金属企业财务内控中全面预算管理的应用研究

吴海燕

在有色金属企业内控管理中，财务内控作为关键环节，其控制质量直接影响到企业财务管理水平以及内控整体质量，进而影响到企业的发展。为此，有色金属企业应在财务管理中对内部控制予以积极落实，将财务内控的效果充分发挥出来，以此来助推企业实现更好发展。而将全面预算管理应用到财务内控中来，正是提升财务内控质量的有效手段。然而在实际财务内控中，全面预算管理的应用还存在着一系问题，导致财务内控原本的效用难以充分发挥出来。为进一步提升有色金属企业财务内控水平与质量，文章试图通过对存在问题的深入分析，据此提出具有针对性的应用策略，以供参考。

有色金属作为基础原材料与家电、汽车、地产以及基建等领域需求有着一定的关联，得益于这些下游行业发展态势良好，近些年来我国有色金属行业遵循“稳中求进”的总基调，积极推进结构调整和发展方式转变，产量也保持住了稳速增长态势。据相关统计数据显示，截至2019年我国十种有色金属产量为5841.59万吨。但伴随劳动力资源日渐紧缺、环保政策日趋严厉，推进产业转型升级，实现提质增效成为了有色金色企业的一致共识，同時也进一步加剧了有色金属行业的市场竞争激励程度。在这样的形势背景下，有色金属企业通过对全面预算管理的积极应用来切实提高企业财务内控水平及质量，就成为了推进产业转型升级的重要手段。因此研究探讨有色金属企业财务内控中全面预算管理的应用，具有尤为重要的意义和作用。

一、全面预算管理内涵及作用

（一）全面预算管理内涵

全面预算管理是站在有色金属企业发展战略基础之上，通过对人力资源、财务资源等各项资源加以合理的配置以及利用，使内控管理与财务管理实现有效融合，协调有色金属企业各个部门将各项工作开展好，确保有色金属企业各项工作得以科学有效的开展，进而助力有色金属企业实现健康有序发展。

（二）全面预算管理作用

1.有助于提升企业财务管理水平

有色金属企业在财务内控中应用全面预算管理，可以帮助企业实现对企业内部财务情况的全面掌握，当企业在对一些财务管理问题加以处理的时候，企业可以在最短时间内及时采取相关应对措施来实现对问题的有效解决，进而实现企业财务管理水平得以提升。同时有色金属企业还可以借助全面预算管理来实现对企业财务风险的有效管控，切实降低企业的财务风险，使企业的财务内控更加具有科学性和时效性。由于全面预算管理的应用使得企业的财务内控形式得到了转变，又可以推动企业财务内控体系的构建进程，使得企业财务管理水平得到进一步的提升。

2.有助于加强企业各个部门交流

有色金属企业在财务内控中应用全面预算管理，事实上针对的是企业管理整体。有色金属企业各个部门彼此之间必须加强交流沟通，通过科学的统筹协调才可以使企业财务内控系统得以保持统一。由于是统筹管理，所以企业各个部门之间的交流与沟通较过去而言会变得更加默契，在对财务过程加以处理的时候，能够切实避免程序冗杂、管理控制内容倾轧、管理环节混乱等情况的出现，也杜绝了各个部门之间出现各自为政的情况，为相关财务问题的处理赢得了有利的时机。在全面预算管理下，企业各个部门在对相关问题进行处理的时候可以相互协调，从而使得相关工作的开展成本和费用得到有效减少，进而使得财务资金的运用效率得到有效提升，使企业财务内控质量得到可靠保障。

3.有助于提升企业绩效考核成效

有色金属企业财务内控系统质量好坏直接关乎到企业绩效考核的规范性，而企业绩效评价体系是否健全完善对于是否可以客观地评价和激励企业员工有着尤为重要的意义。有效的评价手段可以激励企业员工愿意为企业的转型升级发展献计献策，助推企业实现有序发展。借助全面预算管理来对企业各个部门的评估和奖惩予以综合考虑，鼓励企业各个部门员工加强对问题及不足的思考，积极改进这些问题及不足，有助于将绩效考核评价原本的激励作用切实发挥出来。

二、有色金属企业财务内控中全面预算管理的应用问题

（一）未曾成立预算管理机构

预算管理是一项专业性、综合性比较强的工作，对于预算人员的综合素养以及专业能力有着比较高的要求，然而在大多数有色金属企业中，并没有成立专门的机构来专职负责预算管理工作，往往是将这部分职能划拨给财务部门，然后由财务部门的财务人员负责预算管理。可以说，这充分体现了这些有色金属企业对于预算管理存在重视程度不足的问题，相对忽视了预算管理的专业性以及事权集中性，导致即便在财务内控中应用了全面预算管理，也容易存在流于形式的问题。再加之专业的预算管理人员缺乏，使得企业预算管理的专业性无疑会受到极大的影响，阻碍了全面预算管理在企业财务内控中的有效落实，导致企业财务内控质量及水平难以得到进一步提升。

（二）企业预算编制较为随意

在有色金属企业财务内控中，要想使全面预算管理实现有效应用，那么预算编制无疑是基础所在，直接关乎到企业财务内控质量。然而在多数有色金属企业中，在预算编制上面一直未曾得到足够的重视，使得预算编制存在较为随意的情况，当预算基础不够扎实的时候，自然而然就会产生一些预算编制问题。比如当有色金属企业未能结合本年度预算目标和上年度预算执行效果来对预算予以科学编制，那么势必会使得预算编制存在缺乏依据的情况，难以有效确保其科学性以及可行性，这无疑对于财务内控中全面预算管理的应用而言是一种阻碍。

（三）激励考评制度不够健全

在有色金属企业预算管理中，倘若预算考核制度不够健全，相关费用支出难以实现有效控制，企业成本支出量势必会因此而增加。同时当预算考核制度、薪酬制度不够健全的时候，有色金属企业难以将奖惩分明切实做到，长此以往，势必会对企业员工的主动性和积极性造成直接的影响。现阶段，在诸多有色金属企业中，其绩效评价机制往往存在着诸多不足，比如企业管理人员对绩效对比重视程度不足、绩效考核计算方式不够科学等等，阻碍了全面预算管理在企业财务内控中的具体落实，使得企业财务内控效果难以得到切实保障。

三、有色金属企业财务内控中全面预算管理应用策略

（一）成立专职预算管理机构

有色金属企业为切实提高财务内控质量，在落实全面预算管理应用中，离不开专业、高效以及权责分明的管理机构来专职负责预算管理。对此，有色金属企业应结合有色金属行业发展情况以及企业自身经营情况，成立专职的预算管理机构。倘若企业规模较小，无法满足成立专职预算管理机构，也应当组建一支专业的预算管理队伍来专职负责全面预算管理在企业财务内控中的应用，为全面预算管理得到有效落实提供可靠载体。有色金属企业应当对组织架构建设予以优化，预算管理应当包含两次组织架构。一是企业预算管理委员会，主要是企业领导层负责制定全面预算管理的相关制度措施，检查与核实全面预算管理的落实情况，是企业预算管理工作的主要负责机构;二是预算管理机构或预算管理团队，作为预算管理的执行层面，主要负责编制预算、监管预算执行等方面。与此同时，还应当加强预算管理人员的教育培训工作，不断提高他们的专业素养和专业技能水平，使其能够在全面预算管理的实际应用过程中将自身的作用切实发挥出来，助力全面预算管理落到实处。

（二）确保预算编制的科学性

在全面预算管理的应用过程中，预算编制无疑是核心基础所在，在有色金属企业财务内控中也是关键环节所在，直接关乎到全面预算管理的应用效果。对此，有色金属企业面对预算编制较为随意的问题，应结合企业的实际情况，对现有的预算编制方式加以创新，克服预算编制不足，实现预算编制水平的提升，确保预算编制的科学性。具体而言，一是有色金属企业应提高预算编制重视程度，对预算编制以及预算执行效果进行积极的分析，在编制当年预算的时候应当将上年预算执行情况作为参考依据。由预算编制出发，对预算执行过程中的问题进行总结，在编制年度预算的时候就做到提前预防，以此来使预算编制的科学性得以实现。二是依照企業经营特点，落实预算编制需求分析和目标分析，使预算编制方案的针对性得到切实增强。三是创新预算编制方式，积极应用零基预算、滚动预算等方式，切实提升预算编制的严谨性，有效推动全面预算管理在企业财务内控中的应用。

（三）健全完善激励考评制度

在全面预算管理贯彻有色金属企业财务内控的过程中，健全完善的企业激励靠制度有助于将企业员工的工作主动性及积极性切实调动起来，有利于推动全面预算管理实现有效应用，借此使企业财务部门的财务内控水平得到进一步提升，帮助有色金属企业实现企业成本支出的科学控制。为此，有色金属企业应根据员工工作岗位的不同、部门执行内容的不同，制定较为健全完善的预算考核机制并在整个财务内控中得到彻底贯彻落实，将相关人员参与全面预算管理的积极性很好地调动起来，激发员工的干事创业热情，助力有色金属企业实现经济效益的进一步提升。同时，有色金属企业还应当构建责任问责机制，对全面预算管理应用过程中相关人员未能切实履行自身职责的，应当按照责任问责机制的相关规定进行问责，督促相关人员切实履行好自己的职责，使全面预算管理能够得到真正的贯彻落实，帮助切实提升财务内控水平。

四、结语

总而言之，将全面预算管理应用到有色金属企业财务内控中来，是有色金属企业进一步提高企业财务内控水平的必然选择。文章针对全面预算管理应用问题，从三个方面提出了具有针对性的应用策略，以期能够借此给予其他有色金属企业一定参考借鉴。

（作者单位：杭州锦江集团有限公司）