交通运输企业全面预算管理问题及对策探讨

王亚萍

交通运输业是国民经济中的基础行业。全面预算管理是一个全员参与，全面覆盖，全流程跟踪的综合管理系统。我们通过全面预算管理来促进交通运输企业的有序、健康发展。交通运输企业在全面预算管理中会存在一些思想上不重视，管理组织架构不健全，编制不科学，监督不到位，预算指标体系不完善，预算管理报告利用率不高等问题。针对这些问题，本文提出了相应的几点建议，希望借此能让交通运输企业把全面预算管理的计划、协调、控制、评价的功能切实运用到生产经营管理中来，从而实现企业的发展目标。

一、引言

随着我国交通运输基础设施建设的全面推进，交通运输网络的全面覆盖，交通运输企业面临着机遇与挑战并存的状况。交通运输企业通过构建完善的全面预算管理体系促进企业完成战略目标，加强内部控制管理水平，增强企业盈利能力，培养良好的企业文化。交通运输企业在实施全面预算管理时也遇到了不少的问题：预算管理体系的不健全、不完善，预算编制的不科学，预算监督的不到位，预算指标体系不完善，预算报告利用率低，使全面预算管理不能真正落到实处。交通运输企业应加强全面预算管理的意识，强调全面预算管理的全面性;培养管理会计人才，借助互联网大数据平台，运用合理的预算编制方法，使预算的编制合理化、科学化;加强对全面预算事前、事中、事后的监督管理，完善预算指标体系，有效利用预算管理报告，使全面预算管理真正落到实处，保障交通运输企业抓住机遇，迎接挑战，再上一个新台阶。

二、全面预算管理的含义及特点

（一）全面预算管理的含义

全面预算管理是企业按照战略目标的要求，把企业的经营目标和财务结果按月度、季度、年度等时间区间分解后，分别做出相应的计划，从而对企业的各项资源进行合理地配置。在整个预算执行的过程中，企业应加强相应的控制和监督，及时反馈沟通预算执行结果，并做好科学、公平地分析评价工作，使各项生产经营管理活动能有序、协调地进行。

（二）全面预算管理的特点

全面性是全面预算管理的特点所在。归纳为三个方面：首先，预算管理需要全员参与，企业全体员工都应该按照自己的职责参与到预算的编制和执行中。其次，预算管理需要覆盖企业的所有经济活动，涉及经营活动、财务活动、投资活动等各项企业经济活动。最后，全面预算管理是一项全程跟踪的管理流程系统，涵盖了编制、执行、控制、评价等一系列的活动，并对经济业务进行事前、事中、事后的管理。

三、全面预算管理对交通运输企业的重要性

（一）促进企业战略目标的实现

交通运输企业通过预算管理把战略目标分解为年度、季度、月度的计划。然后通过预算的执行，使预算计划落实到各部门，各流程中去，并按月度、季度的执行情况对预算目标进行修正完善，从而更好地为实现战略目标服务。全面预算管理是实现战略目标的有效途径。

（二）全面预算管理是实施内部控制的有效方法

交通运输企业在编制预算计划时，要收集企业历史的、外部的、内部的有效数据进行汇总分析。在执行预算时，还需对实际执行数据和预算数据进行对比分析，找出差异点，分析形成的原因，调整预算计划。预算计划的形成、执行、修改都要进行相应的审批。最后还要进行预算业绩的考核和奖惩。预算过程的一系列活动也是内部控制的活动，是实施内部控制的控制方法。

（三）全面预算管理有利于提升企业价值的创造能力

交通运输企业通过全面预算管理的一系列活动，能够有效整合企业的各项资源，使资源能够合理地配置，从而提高了企业的经营效率和效果。对于预算执行中的对比分析调整，也为企业完善和改进流程、标准、制度提供了有力的保证。在企业控制成本，提高管理水平的同时，提升了企业的市场竞争力和盈利水平。

（四）全面预算管理有利于形成良好的企业文化

全面预算管理要求交通运输企业先对各项经济业务活动做出预算，再在预算数据的基础上进行支出。在预算管理过程中要求企业各部门形成节约成本，精细管理的工作作风，培养厉行节约、杜绝浪费的良好企业文化。

四、交通运输企业全面預算管理中存在的问题

（一）全面预算管理理念薄弱

对于全面预算管理不重视是交通运输企业在预算管理中面临的一个问题。管理层有着重经营、轻预算的思想。认为预算管理是财务部门的事情，预算管理的内容也以财务数据为主，缺少了与业务直接相关的数据。

（二）预算管理组织架构不健全

交通运输企业内部的预算管理体系存在着预算管理组织机构不健全，或是设立了相应的机构却职责不明确，流程不规范。

（三） 全面预算的编制不规范、不科学

全面预算的编制是交通运输企业预算管理的基础。预算编制情况决定着预算管理的优劣，战略目标的实现。交通运输业中不少企业在编制预算时，忽视了内外部环境的变化，或者是没有对互联网大数据进行有效利用，在对数据进行分析预测时也缺少适当的分析方法和手段，导致预算的编制脱离实际，实用性不高。

（四）预算执行监督不到位

不少交通运输企业在预算执行过程中，由于职责不清监督不力，预算标准往往执行地不到位。在执行过程中产生的实际数据和预算数据之间的差距缺少及时的沟通反馈与解决。

（五）预算指标体系不完善

构建预算指标体系是预算管理中的一项基础核心工作。交通运输企业在预算指标体系的设立中，往往存在指标设立单一，缺乏一些重要的非财务性指标的问题。构建的预算指标也没有被精确的细化和量化，使预算管理流于形式。

（六）预算管理报告利用率不高

预算管理报告是对全面预算管理的情况和效果的一个反馈。但相关交通运输企业并未对预算管理报告在预算管理实践中进行有效地利用。部分企业根本没有预算管理报告机制，也有部分企业虽然预算管理中引入了预算管理报告机制，但是却利用得不深入，不能体现预算管理报告自身的真正价值。

五、交通运输企业全面预算管理问题的改善对策

（一）树立全面预算理念

交通运输企业管理层应树立正确的全面预算管理理念。认真学习深入了解全面预算管理的内容、流程、要求，并通过借鉴预算管理先进企业的经验，结合企业自身的内外部环境、企业战略、企业资源与能力制定全面预算管理制度。加强对全面预算管理制度的宣传、培训，使企业每个员工都能按自己的岗位职责，积极参与到预算管理中来，实现预算管理的全员化。

（二）建立健全预算组织架构

交通运输企业要根据企业自身情况，构建由全面预算管理的决策机构、工作机构、执行机构组成的全面预算组织架构。各机构各尽其职，做好全面预算的管理工作。突出预算管理委员会在全面预算管理工作中的主导地位。预算管理委员会办公室是全面预算管理的常设机构，主要负责整个预算流程的各项日常工作。各预算单位负责全面预算的具体执行。财务部门应按照合理的方法把业务部门的数据转化为财务数据，做好分析管理工作。构建了组织架构后，再健全预算管理机制，明确各预算单位的职责，规范预算的编制、执行、分析、评价等程序，设置关键控制点，加强授权审批，保障预算管理的高质高效。

（三）科学合理地编制预算

1、提升会计人员的素质

全面预算管理需要运用管理会计的相关分析方法。交通运输企业应注重管理会计人才的培养，使之能将管理会计的理念和方法用于全面预算的编制中，使预算管理的编制更趋科学。

2、注重互联网时代大数据的运用

预算的编制需要有大量的有效的数据来进行汇总、分析、对比。交通运输企业应搭建互联网大数据平台，利用大数据强大的存储、计算、分析功能，获得市场、财务、业务的大量有用数据，为预算的编制提供真实完整的数据支持。

3、运用合适的预算编制方法

交通运输企业在编制预算时，要根据环境和自身的发展变化，合理使用预算编制方法。要把握住全面预算编制方法的运用环境和优缺点，也可以对像零基预算和增量预算的编制方法的整合运用，使预算编制更趋合理。

（四）加强预算执行监督

交通运输企业在预算执行过程中，应注重预算目标执行的刚性要求，加强对关键控制点的监督，注重事前、事中的控制，做好授权审批工作，对因环境变化而需要调整预算的，应当严格履行审批程序，不得随意更改。

（五）构建完善的预算指标体系

交通运输企业应在常规的财务性指标的基础上，设置前置性的，非财务性指标，像市场占有率、客户满意度、預算编制科学性、预算执行有效性等指标，并对指标进行细化和量化。构建完善的预算指标体系对预算管理有重要的意义。

（六）多维度地对预算管理报告加以利用

交通运输企业需要有效地在预算管理中运用预算管理报告。通过预算管理报告可以清楚地知道企业的资源消耗点和利润贡献点，能据此实现成本的控制和扩大实现利润。根据实际和预算的差距，发现生产经营中的不足之处，能针对性地进行改进。将预算达成数据作为考核指标，与个人绩效考核联系起来，发挥其考核控制的作用。

六、结语

全面预算管理是交通运输企业提高管理水平，促进企业健康持续发展的一个有效管理控制手段。交通运输企业应注重改进全面预算管理中的问题。提高对全面预算管理的认识，加强全员参与性，建立健全全面预算管理体系。结合企业自身的特点和条件，运用大数据平台和适用的预算管理方法，编制科学的预算，提升全面预算管理质量。加强预算监督力度，构建完善的预算指标体系，有效利用预算管理报告，为交通运输企业安全运输生产，增加企业效益，实现战略目标提供保障。

（作者单位：德清县中亚大储运有限责任公司）