行政事业单位财务内控制度存在问题及对策

苏永华

在行政事业单位中，财务内控管理对于单位有效地实施各项行政事务，对行政事业单位守法运行和合规管理起着重要性作用。尽管行政事业单位在财务内控方面有相关的规章制度，但是在具体工作中仍然存在着制度不够健全，相关人员缺乏内控意识，专业知识和业务能力有待提高，执行过程中力度不强，绩效考核没有落到实处。本文就行政事业单位财务内控制度中存在的问题，从优化财务内控制度设计，提高单位人员内控意识和专业水平，对预算进行全程监控，等几下方面提出相关对策与见解。

行政事业单位要正常运行首先要合法合规，这是单位健康发展的基础，行政事业单位必须在财务内控的基础上实现自身的发展，保证信息资料的真实和完整，只能可靠的财务信息才能支持单位负责人的决策和对单位运行情况业绩监控，同时真实完整的财务报告信息，有利于提升单位运行效率，更好的促进行政事业单位健康有序发展，发挥职能服务于社会。

一、财务内控管理在行政事业单位中的重要意义

行政事业单位为了实现社会职能目标，建立财务内控制度是关键，而制定相应制度，通过内控制度的有效实施和执行对单位运行活动的风险进行防范和管控，是单位为了应对运行风险的自我约束和规范。制定实施措施和执行程序，落实不相容岗位相互分离，明确授权审批流程与相关责任人。从预算的编制、经济收支业务、政府采购业务、建设项目、资产管理等，建立健全有效内部控制制度保证单位运行符合国家法律法规政策，也是资产安全和财务信息真实完整的有力保障。从而降低和避开各种风险，防范舞弊和腐败的发生，行政事业单位的运行效率有了很大提高。

二、行政事业单位财务内控制度存在的主要问题

（一）财务内控制度不够完善，内控环境有待于优化。

一是没有根据各个职能部门的业务特点和财务风险状况制定出与之相配套的内控制度，没有考虑到这些内控制度在执行过程中的责任追究问题及对错误及时整改等方面的制度也不完整;二是没有根据国际和国内经济发展变化和相关政策法规的发布及时修订和完善制度，没有做到与时俱进，使财务内控制度没有在具体工作中体现出来，实用性不强。例如预算编制过程中没有进行全面预测和筹划，在执行过程中没有有效的监督，缺乏制度监控考核和评价，因此在制定相关制度时要经过充分的调研、论证，考虑单位实际情况和执行效果，充分发挥财务内控制度特有功能。

（二）财务内控意识薄弱，执行力有待提高

第一财务内控管理对行政事业单位领导有很高的要求，有些单位领导缺乏财务内控管理意识，认为内控工作属于财务人员工作，与自身工作无关，很少主动参与到内部控制工作中，使得内控制度约束力下降，还有的单位领导偏重于业务工作，对财务内部控制工作不重视，这对于财务内控工作的更好落实产生很大的影响。

第二缺乏专业的财务内控人员，部分财务工作者不是财务专业出身，知识技能水平也不高，不能达到相应的内控管理标准，责任忧患意识淡薄，思想观念陈旧，更谈不上掌握内控知识和传达财务内控精神，对于整个财务内控制度的实施造成很大障碍。

第三在制度的实施执行过程中不到位，例如：预算编制后执行过程中，预算编制人员对预算的刚性要求认识不足，调整和添加比较随意。行政事业单位国定资产管理办法要求国有资产从购置到报废都要按流程进行，但是在实际运行中存在着财务和校产相互分离，并且购置资产后很少盘点，使国有固定资产管理存在账实不符的风险。

（三）预算管理不够完善，缺乏有效的监督考核

现阶段，预算编制仍然是行政事业单位的部门预算的主要关注点，且预算编制不够细致，没有充分的沟通协调单位内部各职能部门，没有对相关的项目进行充分的调察研究和实地论证，只是为了获取资金而编制预算，这对后期预算的执行埋下了隐患。有些预算单位人员对预算编制起的作用认识不到位，没有认识到预算编制不仅是财务部门的工作而是单位所有职能部门全员参与的工作，要求单位的一切经济活动都要纳入预算管理，全体员工都要树立节约意识、效率意识。同时行政事业单位缺乏科学有效的预算管理评价指标体系和监督审查方式，主要是评价指标有待于进一步完善，相关工作人员成绩和绩效没有体现出来，很难起到激励约束的作用;没有很好的落实审核监督的独立性和实效性，监督审核没有专门人员负责，并且相关人员专业性不强，没有真做到对预算管理工作的有效监督。

（四）创新财务内控管理工作新思路

社会进步和发展以及现代高科技在财务管理中的应用，要求行政事业单位财务内控管理工作也需不断创新和提升，适应时代发展进步以适应最新的发展趋势和工作思路，调整工作策略，工作方式方法要不断创新。这就要求财务人员工作实践中，不能再按部就班，充分利用高科技资源不断开创新思路。

三、加强行政事业单位财务内控制度的措施分析

（一）优化财务内控制度设计，提高财务内控制度使用效率

立足单位实际，根据国家现行法律法规及相关政策，建立健全行政事业单位内控制度，完善预算管理制度、收支审批制度、预算调整及绩效考核等相关制度。确定单位内控制度的整体目标，层层分解细化到各个职能单位，使整体目标和职能部门目标密切相联系，明确职能部门的责任和义务，以此带动职能部门为实现总目标而努力。在各部门履行过程中要严格按照行政事业单位的财务内控制度，特别是重大决策授权审批制度、三公经费的管理制度、财产保全控制制度、评价与绩效考核控制制度等。对于单位财务收支严格按单位的政府采购管理规定，按政府批准的采购方式、程序进行购买，保证内控制度的設计覆盖单位所有的经济事项。完善财务处理，岗位职责、科学核定人员和岗位，并确保分清权利和责任义务。行政事业单位需要根据需求设定岗位，明确岗位责任，同时要遵循不相容岗位相分离的原则，实现岗位之间的互相制约和监督。行政事业单位对现有内控制度的充分评估，发现问题并加以完善，最终形成完整的内控制度，提高资金的使用效率。针对执行中出现的问题不断修订完善，根据内外环境、国家政策法律法规变化及本单位实际业务发展，科学调整和改进内控制度，加强审核管理制度。

（二）增强财务内部控制意识，发挥财务内控管理价值

第一行政事业单位财务内部控制是一项系统和复杂的工作，要求全体工作人员参与，尤其单位负责人更要对财务内控高度重视。行政事业单位的领导对本单位管理负有重要的责任，是财务内控制度能否落实并高效严谨运行的关键。因此行政事业单位要召开单位负责人和全体工作人员会议，传达财务内控制度建设的重要性，并就财务内控制度的内容细化、分解到每个工作岗位之中，明确工作职责和权力，并将此纳入绩效考评中，在单位大力加强宣传，层层推进落实，形成全体人员知道内控，人人参与内控的良性循环。

第二提升财务工作人员的专业技能，通过定期和不定期对财务人员进行职业培训，学习新的财务政策法规，会计制度等，提高专业技能和内控意识，保证内部控制的建立和运行。同时加强财务人员道德教育，培养德才兼备的优秀人才，为行政事业单位的健康发展提供有力保障。

第三建立健全財务内控制度体系，建立重大经济业务管理制度，设置不相容岗位定期进行轮岗，建立年度绩效管理评价制度，同时针对工作中出现的以下几种情况如：财务审批是否存在越权，对预算收支是否存在私自调整现象、资金绩效管控是否落实、财产物资管控是否到位、单位往来款项管理等，进一步强化风险管理流程，最大限度防范经济风险，保护国有资产流失，预防贪污腐败现象发生。

（三）加强行政事业单位预算管理和监督考核机制

预算管理控制是行政事业单位内控管理的重要工作，从编制到执行到最后的绩效评价是一套完整的体系，必须有全面的预算内部管理制度，让单位所有的经济活动都纳入预算管理之中。在预算编制过程中，总预算确定后，行政事业单位需要对每一笔经济业务做到具体化，层层分解到各个职能部门中，形成全方位预算执行体系，并在各个部门辅之以对等的权、责、利关系。为了及时准确地收集、传递相关信息，各职能部门要充分沟通协调，因为内部信息是预算编制最可靠的信息资料，并对这些基础资料加以筛选、核对、整合从而制定出各职能部门的预算。根据各部门的业务工作实际合理调度使用资金，严格控制预算随意追加和调整。行政事业单位对各个部门预算执行情况要进行定期考核和评价，把评价结果作为员工晋升、评优、降级、调岗的依据。从保证预算制度的约束力，从而优化财政资源配置，提高公共产品和服务能力。

（四）把现代信息技术应用于财务内控管理之中

行政事业单位可以运用信息技术加强内部控制。让内控管理顺应时代发展，向信息化、自动化迈进，建立与单位工作情况相适应的信息系统，实现内部控制流程与信息系统的有机结合，把日常业务和经济活动利用系统自动控制，从而降低了人员素质不高对工作的影响因素，提高工作效率，减少人为差错。实现行政事业单位资源信息共享，打破信息壁垒，实现信息无障碍交流，利用现代信息系统整合行政事业单位的各项资源，促进行政事业单位健康持续地发展。

四、结语

财务内控管理是行政事业单位实现社会职能和正常运转的关键，名单位应该根据工作实际工作需要，构建完善的财务内控管理制度，采用全方位、多角度、多管齐下的措施，解决好内控机制中所存在的问题，优化财务管理，加强内控意识，提高财务人员的综合素质，提升财务内控制度管理水平，推动行政事业单位现代化发展，更好地服务于社会。

（作者单位：山东省滨州市滨城区教育和体育局）