减税降费背景下小微企业税务风险规避探讨

盘洋华

摘要：减税降费是党中央、国务院为深化供给侧结构性改革、推进经济高质量发展而作出的重大决策。面对新经济业态以及市场下行，小微企业面临着激烈的市场竞争和经营与发展风险，小微企业如何正确理解、合理合法利用新政策，如何管控经营活动的涉税风险，如何掌握相关条款并合理筹划为自己享受优惠待遇创造条件，在国家税收管理低税率、严征管的今天，这些问题的深入研究和思考显得尤为必要。本文主要探讨了减税降费背景下小微企业税务风险的防范策略。

关键词：税务风险;减税降费;小微企业

引言

小微企业是经济转型、产业升级的核心动力，小微企业在促进市场合理竞争、增强市场活力、繁荣市场经济、解决就业问题方面发挥了至关重要的作用。小微企业由于规模较小，在发展过程中面临着激烈的市场竞争，同时面临着经营与发展中的风险。近年来，我国税务监管机制不断完善，特别是随着营改增全面完成、金税三期并库上线、国地税合并、社保移交税务部门等一系列税收政策改革及税务数据的合并，使企业的相关信息在税务局的云数据中更透明化。大数据时代下，面对新经济业态以及市场下行，小微企业亟需进行税务及财务管理变革与转型，通过合理的税务筹划，利用实时各种优惠政策，降低税收及相关经营成本，在合理、合法、合规的前提下实现企业利润最大化。

一、企业税务风险的相关概述

1.企业税务风险的概述

小微企业的税务风险主要来自两个方面。首先，企业税费计算和申报时沿用了旧的税务条例或者计算错误等问题，致使存在多缴税的情况，加重了企业税收负担;其次，企业没有根据相关政策合法缴税，存在偷税、漏税的情况，一旦被查，除了需要补齐少缴税费外，企业还需要缴纳滞纳金和罚金，相关责任人可能还需承担行政和刑事责任，这就会为企业带来相应的信誉风险与财务风险。除此之外，小微企业税务风险还存在主观性、必然性以及预先性的特点。

2.加强企业税务风险管理的必要性

第一，有助于减少企业的税务负担，通常状况下，企业在发展过程中都会按照经营效益缴纳税务，但是缴纳税款的金额往往按照有关税务政策展开合理缴纳，因为多方面因素，会导致企业存在多纳税的情况，从而提升企业的税务负担，所以加大企业税务风险管理的力度，可以减轻企业承担的税务负担，防止出现缴纳不必要税款的情况。

第二，有助于提升企业财务管理水平。通过加大企业税务风险管理管控，可以促使小微企业在正常运营过程中缴纳应缴的税费。另外，还可以利用税务风险管理手段充分了解企业财务部门存在的缺陷，从而可以有效控制企业在经营过程中潜在的财务风险，在一定程度上提升了企业财务管理水平，为小微企业健康稳定的可持续发展奠定重要基础。

二、减税降费背景下小微企业出现风险的原因

（一）小微企业税务风险内部成因分析

1.企业财务人员缺少专业技能

因为小微企业工作人员数量较少，可能出现无法合理按照相关岗位配置财务人员，导致企业普遍存在一人兼多职的情况，再加上工作人员自身专业技能不足，不能及时发现潜在的税务风险。小微企业往往都会将对企业的忠诚可靠作为聘用人才的标准，尤其是财务岗位通常都是老板自己或者是值得信任的近親担任，所以企业内部当中的主要人员大多数都是家族成员，在职业成长道路方面，家族成员之间的见识与阅历存在较大局限性，企业内部存在的问题往往被忽略，虽然部分企业会针对财务人员进行岗前培训，但是受制企业的环境和足够专项教育资金的支持，财务人员往往缺乏风险控制意识，虽能解决一些简单的财务工作，有效解决企业税务风险的能力不足。

2.小微企业内部控制机制有待完善

小微企业普遍存在内部控制制度不完善的现象，相关人员权责不清晰，例如财务工作人员在纳税申报方面存在问题、增值税进项发票超过了认证期，不能申报抵扣税款，由于缺乏对纳税申报政策变更等因素的重视，使企业丧失了更多的经济利益。同时我国还有很多小微企业从未设置专职财务人员，平时记账都是委托给会计师事务所代办，未构建完善的财务管理机制，再加上缺少内部控制监督与管理制度状况下，看似业务繁忙，然而由于不会使用自身具有的财务税收知识全面分析经营活动，导致企业盈利能力水平较低，如果税务风险积累到一定程度时，小微企业就会因为无法承担巨额的税收滞纳金和罚款而面临破产。

3.小微企业过度重视收入和利润忽略了税务风险

一般情况下，小微企业在业务部门安排的都是最精明能干的人员，这类人员只是将开拓市场、为企业增加经营收入当作主要工作任务，在拓展业务期间，为追求业务数量，不了解税务风险，甚至协同客户做出违反税务法规的行为。在日常经营过程中，部分业务人员对商品或服务的报价比较随意，缺乏对人工、业务招待、后续服务等费用支出进行全面考虑，他们感觉只需要销售进价高于进货价格，就能为企业带来更多的经济效益，然而最终导致营业收入减掉成本及相关税费就处于亏损的状态。虽然企业领导认为业务部门拥有非常突出的业绩，为企业增加了很多的经济收入，但是企业成本税费过重，指示财务部门做调整账目少缴税款，增加了税务风险。

（二）小微企业税务风险外部成因分析

1.社会经济环境

由于我国房价、房租、劳动力薪酬、成品油、原材料等价格都出现明显上升，同时国际经营环境不佳，再加上欧债危机、金融危机等产生的不良影响，为我国小微企业的长远发展带来了重大挑战。

2.中介机构良莠不齐、监管缺失

许多小微企业在工作过程中由于没有招聘专业知识技能比较扎实的财务人员，企业日常的记账、申报纳税等工作都是委托中介机构代办，因为小微企业具有经营规模小、业务单一等特征，代理记账机构往往都把数量较少的高级技能人才分配在大中型企业的财务审计工作当中，对小微企业代理记账纳税申报都是交给初级技术工作人员进行，由于初级财务人员自身工作能力较低、缺乏责任心等，导致代理公司在制作报表与出具相关报告时经常出现失误，在一定程度上也提升了税务风险。

3.税收优惠政策的、影响

在2008年，全球爆发了金融危机，为了降低国际金融危机产生的危害，推动小微企业的快速发展，国家采取了一系列的减税降费措施，这种做法主要是保证经济稳定发展，降低社会居民与企业承受的税负压力，调整税制结构，加快经济发展方式的快速改变。

三、减税降费背景下小微企业税务风险防范策略

（一）小微企业税务风险控制内部措施

1.设置专职人员管控税务风险，提升办税人员专业素质

因为小微企业人员数量较少，没有根据员工数量进行合理化分配，导致企业普遍存在一人兼多职的情况，再加上工作人员自身缺少专业技能，不能精准的辨别税务风险。小微企业想要加强对税务风险的控制，就需要转变观念，抛弃任人唯亲的思想，聘用专业的财务人员。纳税申报工作，同时还需要针对在职财务人员加大培训的力度，优化知识结构，提升办税业务的水平。

2.構建完善的监督机制

小微企业在发展过程中从未构建完善的管理机制，并且没有明确工作人员的职责，比如增值税进项发票过了认证期未第一时间进行认证，办税人员没有按照规定期限申报抵扣税款，再加上业务人员缺乏对市场研究引起高度重视等，在一定程度上侵蚀了企业的经济利益，在这种情况下，企业管理人员没有发现其中存在的问题，更谈不上重视问题、处理问题。由于小微企业承受风险能力不高，需要在企业当中的各个环节规避潜在的税务风险，构建完善的监督制度体系。

（二）小微企业税务风险控制外部措施

1.全面整合小微企业有关税收优惠政策

从2019年年初已经明确的对小微企业进行普惠性税收减免，到全面实施新个人所得税法，2019年4月1日开始实施的增值税税率大幅度降低，今年的税收政策突出了普惠性原则。尤其是将制造业等企业增值税税率降到13%，将交通运输、建筑施工等行业增值税税率降到9%， 并对适用6%税率的一些行业采取加计扣除的方式，让所有企业的整体税负都显著降低，减负效果十分明显。在降费方面，根据财政部最新发布的消息，自2019年5月1日起，各地城镇职工基本养老保险单位缴费比例可降到16%，有效降低了企业社保缴费负担。2020年4月财政部税务总局发布公告，延迟效果纳税人减免增值税政策执行期限到2020年年底，我国许多小微企业由于缺乏对有关优惠政策的了解，导致许多优惠政策不能在大多数小微企业中得到真正落实，只有用心学习有关法规，第一时间整理符合自身企业发展的税收优惠政策，才能够减少企业税收成本。企业如何正确理解、合理合法利用新政策，如何管控经营活动的涉税风险，如何掌握相关条款并合理筹划为自己享受优惠待遇创造条件，在国家税收管理低税率、严征管的今天，这些问题的深入研究和思考显得尤为必要。所以，小微企业采取适合自身优惠政策显得尤为重要，发现符合自身发展情况的优惠政策，争取将国家出台的扶持政策在小微企业中得到有效落实。

2.建立以财务和核心的税收管理工作体系

小微企业为了实现更好更快的可持续发展，需要以完善企业内部控制制度为前提，致力推动企业财税管控体系建设，提升财务部门和财务人员在企业中的地位，并结合实际情况不断的进行调整和完善，由于财税金融政策的不断调整和变化，需要定期组织相关人员专业技术培训，提升财税人员对企业财税风险防控和临场应变能力。只有充分认识到财税风险控制的重要性，才能确保企业税务风险空的科学性与合理性能够得到最大限度的保障。

3.构建良好的税企关系

小微企业在平时工作过程中，需要加大和税务部门交流与沟通的力度，全面了解税务部门的工作流程与要求，和税务部门构建良好的关系，力争得到税务部门的鼎力支持，尤其是在解决一些不清晰事情、或者税收法规不明确的事项，需要得到税务部门的认同，如此一来才能够加强对税务风险的控制。构建优良的税务企业关系，有利于降低企业现存的税务风险，充分尊重税务部门的工作，配合工作人员开展工作，做到遵纪守法，就能够降低企业税务风险的发生率。

结束语

目前我国经济状况依然不太乐观，经济事项的发展越来越复杂，目前的中小企业能生存就是硬道理。企业的终极目的却是追求利益最大化。为了生存，好多的企业花很大的代价去偷税、漏税、逃税、骗税，给企业带来税务风险的同时，也带来了经营风险。现在国家对于小微企业给予一系列税收优惠政策，企业应该抓住减税降费历史机遇，掌握好利用好现在政策发展壮大起来。在国家税收管理低税率、严征管的今天，企业应该在充分利用税收优惠政策的同时加强涉税风险的管理。企业需要正确理解、合理合法利用新政策，降低经营活动的涉税风险，精准掌握相关条款并合理筹划为自己享受优惠待遇创造条件。

基金项目：

2020年度广西高校中青年教师科研基础能力提升项目《减税降费背景下小微企业税务优化与风险规避研究》编号：2020KY29024，《混合所有制改革对战略性新兴产业中企业绩效的影响研究》编号：2020KY29023。

参考文献：

[1]邵凌云.小微企业税收治理浅析[J].税务研究，2019（10）.

[2]卢孟秋，黄凡凡.浅析我国企业税务风险管理问题及对策[J].中外企业家，2020（11）.

[3]谭峻.提升信息化水平助力企业税务风险管理[N].中国会计报，2020（3）.

（作者单位：广西职业技术学院）