企业内控管理制度的建立与完善

孙德志

摘 要 随着国内经济持续稳定的发展，我国企业经营规模得到一定提升，公司的经济效益也在逐步提高。但国内部分公司内控制度不健全、内控制度不完善，本应在第一时间被识别的一些经营风险，成为漏网之鱼。这容易让公司的生产经营陷入被动局面，影响公司业务拓展的规模和质量，削弱公司的竞争优势。本文从公司经营管理角度出发，分析内控制度建立的意义，提出建立内控制度的具体措施。

关键词 企业管理 内部控制制度 建立 完善

一、企业内控制度建立的意义分析

公司的内控制度是整个公司正常运营的基础，内控制度的建立也会帮助公司内部各经营活动业务部门自我调整、自我约束，降低公司经营风险。内控制度涵盖公司的资产管理、资金管理、财务管理、风险管控、公司治理等各项内容。第一，建立科学的内控制度，可以保证公司内部各项财务数据信息更加准确真实。第二，内控制度的建立是防控风险的重要措施。在公司建立内控制度，能够帮公司识别、应对各类经营风险，促进公司的长远发展。第三，在公司建立内控制度，可以使公司各部门相互衔接、相互配合，以加强部门之间的沟通，推动公司业务协同发展、共同推进[1]。

二、企业内控制度建立的对策研究

（一）建立公司的财务管理制度

在公司内控体系架构中，与财务相关的内控制度占据重要地位。在公司运营期间，要保证公司内部财务工作的顺利开展，就要加大公司内部财务管控制度的建设力度。只有公司重视内部财务制度的建立，保证财务制度建立并完善，才能降低财务工作中的风险，降低资金运作中的管理风险。首先，公司要组织内部的财务人员梳理原有的财务分析制度、财务核算制度、财务预算制度以及财务风险控制制度，对照《企业会计准则》《企业内部控制应用指引》等法规，查找现有的财务管理制度的薄弱点。其次，公司要完善与财务相关的内控管理制度，制度应涵盖公司经营管理中涉及的内部控制关键点，要保证公司内部的各项财务管理工作都有相应的内控制度去约束和规范。最后，公司可以借助科学的财务制度控制公司内部的各类业务经营活动，利用内控制度牵制员工的管理活动，实现对业务人员的管理责任考核。

（二）建立内控制度监督管理制度

公司高层管理人员只有充分认识内控制度对公司经营的重要作用，方能利用内控管理制度严格地约束自身的经营行为。但仅依靠公司管理层和员工的自我约束，难以保证内控制度的有效执行，公司还需要结合内部控制流程制定相应的监督制度。必须在公司内部建立一套内控监督的管理制度、业务监督制度，对公司内控制度的执行进行全方位的审查和监督，保证内控制度可以在具体工作中得到落实。内部审计作为内部监督的重要力量，对保障公司内控制度监督行动的开展起着重要作用。很多公司将内部审计看作执行内部控制监督管理的具体部门或岗位，并保障其在监督制度中的权威性。内控监督人员要前往各个业务部门、职能管理部门，检查工作人员是否按照内控相关制度开展工作，对于违规操作的人员要提出惩处建议，将内控制度的执行工作落实到具体人员身上。借助内部审计部门的内控审计工作，公司可以发现内部控制的薄弱点，找到缺陷并及时整改[2]。

（三）建立内控制度的评价体系

经营期间，公司要定期对公司的内控执行、风险管理控制行为、公司的信息沟通等方面作出正确的评价分析。公司内控环境的评价可以帮助管理层了解公司内控制度的有效性及存在的漏洞，便于管理层及时安排设计人员完善内控管理制度，在第一时间弥补漏洞，降低内部风险。在内控制度的实施评价期间，公司全体员工都需要参与评价活动，应用结构化的评估方式，对现有的内控制度进行全方位的评估分析研究。公司内部的员工是整个企业经营的重要主体，是内控制度能否有效执行的关键所在。他们对整个公司的经营活动了解最为深刻，对内控制度是否符合公司的业务需要、能否得到有效执行有独到的见解。因而，在内控的执行评价中，员工经常能提出客观公正的建议，也能够真实反映出公司内控执行中存在问题。内控的设计人员要与公司内部的职工有效沟通，了解他们对于内控制度的看法，这样才能够保证后期完善的内控制度更加科学合理，保障内控制度的有效执行。

（四）建立风险管控制度

在优化设计公司的内控制度时，设计人员还要考虑到公司内部的整体风险防控问题，将风险的管控制度落实到公司内控体系的建立中。公司的内控设计人员要在内控信息的沟通交流方面，考虑员工的具体需求，进而设计出符合公司员工需求的内控信息管理系统和内控的监管制度。对公司经营活动期间可能出现的各类风险因素，公司的管理人员应加以防范和控制。公司需要在公司内部组建风险管理部门，配备一定的工作人员保证风险控制工作的独立开展。公司业务人员需要加强与风险管理部门人员的沟通，与风险管控人员共同制定风险的控制措施。公司风险控制人员也要到一线了解业务运作环节中的潜在风险，对整个公司内部的风险进行评级，识别公司经营中的关键性风险，并针对这些关键性风险，制定专门的风险处理策略。当公司经营的外部环境，如政策环境、市场环境发生变动时，公司的内控制度设计人员，要根据公司的整体经营策略、经营计划及外部金融环境的变化，优化实际的内控制度条款[3]。

（五）重视关键内控制度的建立

内部控制的业务循环主要包括销售及收款循环、采购及付款循环、生产循环、存货循环、研发循环、固定资产循环、资金循环、会计税务循环等。在内控制度的建立中，公司需要结合自身的业务实际，在内控循环中投入更多精力建立相应的内控制度。在采购与付款循环中，公司需要明确合格供应商名录并进行动态管控，规避单一供应商采购的情形;采购需要依据采购计划进行，严格执行询价制度。在存货和固定资产循环中，要明确货物的采购、验收、入库、存储、移交、领用、处置等流程，依照流程完善相应的内控制度，还要建立定期盘点制度，确保资产的安全。在销售与收款循环中，要做好应收账款的详细记录，建立客户信用档案，制定赊销信用授权审批制度，降低壞账风险。在当前国内市场竞争激烈的背景下，公司要实现稳健的发展，就要重视内控制度的建立，必须结合自身经营的特点，设计一套与自身业务经营活动相匹配的内控制度，保证公司稳定健康的发展。

三、结语

在新时代，公司要做好应对外部激烈市场竞争的准备，优化设计公司内控制度，提高公司的经营水平，使公司在市场中保持较大的竞争优势。通过建立和完善公司内部的财务制度、监督制度、内控评价制度，加强公司对内部风险的管控，减少公司的损失。同时要在建立关键内控制度的基础上，结合自身经营的特点，设计与自身业务经营活动相匹配的内控制度，保证内控的执行效果，保证公司稳定健康的发展。

（作者单位为深圳市宇驰检测技术股份有限公司）

参考文献

[1] 葛丽娟.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].中国集体经济，2019（13）：45-46.

[2] 高野.探讨企业财务内控管理制度建设中的难点与解决措施[J].现代经济信息，2018（1）：67-68.

[3] 何佳珅.中小企业内部控制制度存在的问题与对策[J].环球市场，2019（3）：78-79.