财务管理在工程公司中的定位和职能

武海涛

【摘要】近年来，财务管理在企业管理中的地位越来越重要，财务管理的成功与否直接决定着企业的成败，基业长青公司都有一套完善的财务管理体系。随着我国经济进入高质量发展的新时代，工程公司之间的竞争更加激烈，内外部环境的深刻变化促使财务管理职能呈现出多样化和复杂性，财务管理在工程公司的重要性日趋明显。文章结合案例阐述财务管理在工程公司发展中的定位和职能，主要总结了三个方面职能，一是服务生产经营，二是稽核监督管理，三是创造超额价值。旨在通过对财务管理定位和职能的探究，以期帮助财务人员在工程公司发展中发挥更大的作用。

【关键词】财务管理；价值创造；稽查监督

【中图分类号】F275

工程公司的主业是生产经营，经营开发、项目生产是其最主要的任务，也是效益的源泉，服务生产经营自然就成为财务管理最前沿的职能，这也是核心定位。有收益的地方就有风险，有生产活动的地方就会有漏洞，需要有人履行职责去堵塞漏洞，管控风险，这就引申出财务管理的第二个职能，稽核监督管理，这是根本职能。工程公司的管理变革，對财务人员提出了新的更高的要求，财务管理趋向于打造融资创新中心和价值增值中心，引导财务工作从会计核算型向价值创造型转变，这就要求财务管理人员具备创造超额价值的能力，即引出第三大职能，创造超额价值，这是高阶智能。前两个职能大部分财务人员都能做到，主要区别在于服务意识多和少，监督管理原则性强与弱。第三个职能是我们目前财务工作的短板。价值创造职能做成熟的话，既可以为企业带来效益，同时对财务人员本身来讲也是一种自我价值的实现。三大职能互为关联，相互促进，共同为工程公司健康发展贡献力量，构成一套完善的财务管理体系（图1）。

下面结合实际工作经历阐述财务管理在组织中的定位和职能，围绕上述三个职能层面展开。

一、服务生产经营职能

生产经营作为工程公司的主业，决定着企业发展的方向，是企业战略制定的基石，企业各项活动需要围绕生产经营这个主业来开展。所以，财务管理把服务生产经营作为头等大事，为生产经营健康发展贡献力量。合理调配资金，服务项目生产一线，打造业财融合生态，投标、履约、保证金保函的办理、财务预决算的编制等，这些都是支持公司生产经营良性发展的基础工作。

（一）以强化资金管理服务生产经营

资金管理是财务管理的核心，而资金管理的核心在于发挥好资金的作用，更好地为生产经营服务，为此，工程公司应打造适应于其组织本身的资金调度中心。

生产经营活动中，坚持“量入为出”“现金为王”双重原则，进行资金集中管理，在工程公司层面形成“资金池”。一方面对收款合理预判，第一时间将收款存入银行账户，确保资金及时到位，对各所属公司、各项目用款确保收到业主支付工程款后，再予以支付；另一方面对各分公司、各项目的资金进行统筹安排，依据生产经营的需要合理调配，保证工程公司整体层面的资金安全和收支流畅。

案例1：某A工程公司所辖注册公司8家，在手项目12个，日常经营涉及大量资金结算，部分项目没有预付款，前期资金压力较大，但收款有保障，只是时间延后2～3月，如不能及时支持，会造成项目资金短缺影响进度。财务管理人员通过预判项目资金进账时间、金额，对现存资金归集管理，在A工程公司层面形成“资金池”（图2），对有资金压力的项目和公司及时支持，保障了进度。

（二）以业财深度融合服务生产经营

新常态下，财务与业务更加深度融合，以财务服务业务，以业务促进财务，工程公司以业财深度融合来开展生产经营是大势所趋。财务部门作为企业信息数字的中心部门，必须积极面对各项经营决策，从单纯的财务核算向全面参与企业管理进行转变，利用业财融合满足工程公司财务管理的全新需求。这就要求财务人员以主人翁的意识参与企业的生产经营，定位自己不止是一名财务人员，同样也是生产经营环节的一员，站在业务的角度看待财务问题，站在财务的角度看待业务问题。

案例2：急项目生产之所急，想经营开发之所想。一直是某A工程公司财务工作的出发点和切入点，为支持项目生产工作，财务人员加班加点审核、支付报销单和用款单，从繁重工作中安排时间优先发放项目劳工工资，保障项目一线的平稳生产。为支持经营工作，财务人员与金融机构打成一片，获得有价值的信息，助力投融资项目落地。对保函办理工作，尤其是投标保函提前计算好开立时间，以防错过投标时点，造成标的流失，影响公司的发展。对于没有标准格式的履约保函逐项研究相关条款，以求将对公司的影响降低到最小。A公司财务人员以业财深度融合的方式，发挥着财务管理的强大作用，保障着公司的行稳致远。

二、稽核监督管理职能

工程公司的稽核监督与效率提升看似是一对矛盾体，加强财务稽核就意味着降低了服务效率，其实不然，稽核监督工作搞好了反而会促进生产经营的发展。稽核监督这项职能把握的如何，直接决定了企业整体效益的好坏，因为只有管控了成本，堵塞了漏洞，降低了风险，企业才能健康良性发展，才能为效益创造提供一个良好的环境。财务管理人员要站在企业的全局角度，要有更广阔的视角，切实发挥好稽核监督管理职能，夯实稽核监督的基础工作，牢记守土担责、守土有责、守土尽责。稽核管理中实行“集中管理，统一调度，保证重点，保障安全，提高效率”的原则，为公司节约成本，把好关口，守好公司的“钱袋子”，实现资产保值增值。单据审核、发票管理、付款复核、制度建设、风险防控、预算指标进度分析等事项在工程公司健康发展中发挥了不可或缺的作用。

（一）以稽核监督保障资金安全

工程公司的所有资产中，其最重要的构成部分往往是以资金为主，同时企业资金也是整个企业发展以及生存的根基。资金安全管理，需要从资金的支出开始监管，检查是否符合财务制度相关规定，是否严格履行了内部相关程序，是否存在管理漏洞和风险点，是否严格执行了预算管理，是否超标准、超范围支出。以保障资金安全开展的财务稽核监督对企业的经济安全有着至关重要的影响。

案例3：中资非洲北部某B工程公司在手5个较大的项目，因地理距离工程公司本部较远（有的甚至超过500公里），由于当地银行系统不发达，资金完全集中管控有难度，来回奔波收取支票费时费力，因此将项目的部分资金支配权下放给了项目部。这样做方便了项目部，但是容易造成资金支出失控。所以，财务管理人员设计了月度资金计划审批制度，即每月末由项目部根据下月资金使用情况，上报下月资金使用计划，由公司集中复核、调整、审批，然后在审批计划内拨款。月末上报本月实际资金使用情况和下月计划，如此循环，既保证了项目资金流畅，又使资金使用情况在B工程公司本部层级监督之下，降低了资金失控风险，达到了稽核监督目的。具体示例见表1。

（二）以监督分析管控项目进度

预算指标完成情况是反映、监控工程公司健康发展与否的重要手段。财务管理可以从全局的视角，从单纯的事后算賬向全面参与过程管理进行转变，利用财会工作渗透力强这个特点，做好工程公司指标完成进度的反映者和监督者。根据财务预算分解下达的目标，对各责任单位的执行情况和影响目标的各种因素进行系统的监测、控制。同时，开展财务分析，对完成收入、节约成本、减低费用提出合理可行的建议和措施。对进度差别较大时点将分析结果提交决策管理层，进行研究，提出改进措施，确保完成年度指标进度。

案例4：中资东南亚某C工程公司2019年完成营业收入XX亿元人民币，为预算指标XX亿元的115%，完成净利润XXXX万元人民币，为预算指标XXXX万元的105%，指标完成的过程中财务人员的分析管控起到了很大作用。

根据图3可知，2019年二季度C工程公司净利润实际完成指标进度严重滞后，财务人员经过分析，主要原因在公司所属填海项目（合同额较大）指标完成进度严重滞后，进一步深究发现该项目受砂源影响，没能完成年度计划施工进度。财务人员随后协助项目部与公司决策层沟通后，另辟途径找到新砂源，施工进度赶上，最后助力C工程公司较好的完成了年度指标。

三、创造超额价值职能

随着工程公司的转型升级，对财务管理能力诉求也发生着深刻的变化，财务管理从单纯的会计核算型向复合管理型转变。要求财务人员成为懂业务的价值创造型、决策支撑型管理人才。财务人员要为公司创造出超额价值，通过投资理财、税务筹划、投融资平台建设、提供并购重组决策等，在控制风险的基础上，做到最大限度的“钱生钱”。

（一）以税收筹划创造超额价值

向税收筹划要效益。税收筹划的成功与否直接决定企业利润的多少，不同筹划方案和纳税方式会使税负发生很大变化，导致利润波动较大。税收筹划较差的工程公司可能会导致盈利较多，缴纳较大金额的税费。税收筹划应作为财务管理一项重要的职能加以重视，研究税收法规，充分利用优惠、减税政策，合理合法筹划，降低税负。

案例5：东南亚某地区税法规定工程项目可选择完工百分比或者完全完工法来确认收入、利润。考虑到该地区项目按期完工的少及所得税预交后退回难的情况，C工程公司采用了完全完工法。这样，针对不同年份之间盈利水平不同，结合当地税法规定亏损可在3年内弥补，选择在一定年限内结算项目利润，防止完工项目在个别年度扎堆结转现象，整体降低公司税负。例如公司2016年利润较高，预计2017年无结转项目，会有一定亏损，可将某一盈利较高的项目选择在2017年结转，平衡两年利润水平，降低整体税负，此项筹划为该C工程公司每年节税约100万元人民币。

（二）以保本理财创造经济价值

用金融理财创效益。财务管理工作除了做好财务核算和经济分析外，还要通过理财创造超额价值。财务理财创效益的方法和渠道很多，但要保障安全和正常业务的开展。通过研究国际国内的金融、财经形势和政策，掌握外汇及人民币存贷款利率的走势，并作出正确的判断。对闲置资金的充分理财创造的效益是净效益，属于为公司创造的超额价值。

案例6：C工程公司财务部门通过加速资金周转，减少资金的滞留和沉淀，计算最佳持有量后对富余资金进行投资理财，并利用银行关系货比三家，在保障资金正常供应的前提下，2019年度创造理财收入160万澳门元。以保函置换保证金形式回笼资金2700万澳门元，保函费率为0.1%～0.15%，而银行理财可达2%或者更高，置换后利用差价赚取可观的收益。

四、结语

工程公司财务工作千头万绪，财务管理渗透于工程公司的每一项经济业务中，本文从三大职能方面探讨了财务管理在工程公司中的定位和职能，每个方面选取了两个分项进行了阐述。每个职能下面涵盖面非常广泛，不止于这两个小分项。以创造超额价值职能为例，财务管理会有更大的价值贡献，譬如为投资项目进行策划，设计融资方案，将融资成本降至最低，为公司并购重组提供决策支持等，这些都是财务管理发挥创造超额效益的地方，需要我们在实际工作中不断学习，提高自己，以提升财务管理能力，更好地发挥财务管理职能。

主要参考文献：

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