浅谈价值创造视域下的国有企业内部财务控制问题

施佳

摘要：对比传统的财务控制和管理，价值创造视域下的国有企业财务控制，以价值创造为核心，价值与利润并重，更加突出价值管理的理念，通过事前参与、事中控制，能够更为有效的发挥财务控制的作用。基于此，本文对价值创造视域下的国有企业内部财务控制问题进行了探讨。

关键词：价值创造；国有企业；内部财务；管理

随着我国改革开放的深入，我国的市场经济建设进入了一个新的阶段，国有企业向现代企业转变成为每一个国有企业必须面对的重要课题。在向现代企业转变的过程中，价值创造型财务管理作为一种新的财务管理方式，围绕企业战略的实现，有效利用企业资源，通过加强事前和事中控制提升现代财务管理水平，真正体现出财务管理在现代企业管理中的价值。

一、价值创造型财务管理的含义和特征

（一）价值管理的概念

价值管理，就是以企业的经济价值最大化为中心，整合优化企业所有生产经营环节，以现金流量折现模型为基础，由企业所有员工共同参与管理而形成的价值体系。价值管理整合了企业目标、激励、控制、企业文化等内容，在财务管理中的应用，可以起到有效衡量员工绩效，激励员工工作积极性、创造性，提升企业整体业绩的作用。

（二）价值创造型财务管理的含义

价值创造型财务管理是以价值创造为核心目标的管理活动，具体包含两层含义：一是确立了衡量企业的核心财务指标，例如净资产收益率、经济增加值等，并考虑了资金的时间价值，以此指导企业的各项生产经营活动，同时对价值目标进行层层分解，要求各业务单位均围绕目标来开展生产经营工作；二是对企业按照价值创造过程进行了分工，财务部门的工作是进行价值管理，生产经营部门则是通过开展生产经营工作创造价值。财务部门将企业的整体战略目标具体量化为企业的业绩和预算指标体系，并对企业现有资源进行充分挖掘、整合，将整体目标分解到各级生产部门，使各业务单位按照价值最大化要求实现相互配合与技术交融，努力完成目标任务。同时，财务管理还通过优化投融资决策，以及资金集中管控和调配，获得资金利用效率最大化，积极发挥财务杠杆作用，服务于企业的整体价值创造。

（三）价值创造型财务管理的特征

价值创造型财务管理与传统的财务管理相比，具有以下特征：一是不以单纯追求利润为第一目标，而是“创造价值”和“利润”双重目标并重。企业的管理以“价值”为本，只有不断的创造价值，才能让企业得以持续生存和发展。因此，企业在对“价值”和“利润”的选择上，偏重于“价值”，把是否创造了价值作为业绩衡量的重要标准；二是价值创造型财务由事后反馈向事前参与和事中控制转变，其管理涵盖了整个价值流程。价值创造型财务管理更加突出价值优先的管理理念，财务工作从价值记录向价值创造转变，思考更多的是企业如何增值，如何实现战略目标和价值的问题。

二、价值创造型财务管理在国有企业内部控制中的内容及应用

（一）价值创造型财务管理的内容

1.财务规划

首先是对企业价值链上的业务活动进行有效分类，明确划分出增加企业价值的业务活动和减损企业价值的业务活动，在此基础之上，对企业的业务进行全面优化和重组，使企业在业务链条上实现价值与目标的重合。

2.财务管理机制

以实现企业价值目标为核心，企业实力、战略目标与外部环境的协调机制。对内，以减少内部消耗、提高工作效率、提升工作价值为具体要求，统一员工思想和认识，构建完善的内部管理制度和文化；对外，以树立企业品牌价值、正面形象等为目标，努力构建内外协调和管理机制。

3.财务控制

以价值创造作为财务控制的中心目标，对财务会计预算体系进行价值分析，对各类财务支出进行价值衡量，并以此优化和修订全面预算管理体系，使财务预算体系为价值目标服务。

4.财务决策

优化财务决策流程，提高财务决策质量，明确以创造价值为财务决策的根本目标。并定期做好财务决策的沟通与反馈，根据企业价值来评估财务决策质量，并以此作为改进参考。

（二）价值创造型财务管理服务于企业战略，支持和保障企业战略的实施

一是充分认识企业财务管理在现代企业中的重要作用，企业财务管理不仅能够促进企业的可持续发展，还能够有效提高企业的市场竞争能力；二是围绕企业战略，以战略目标为基础制定财务规划，以价值创造为中心划分出提升企业价值的业务模块和降低企业价值的业务模块，采取相关措施将降低企业价值的业务模块重组或剥离，并支持能够提升企业价值的业务模块，以集中企业的所有优势资源来开展生产经营业务，切实提高企业的核心竞争能力；三是严格落实和执行企业财务管理计划，并对计划的执行提供充足的资源保障，从企业财务资源的角度对企业整体战略提供支持，同时，积极制定企业资本计划，通过资本管理、资源配置、资本运作等一系列规划和安排，为企业战略目标的实现提供强有力的支持。

（三）通过价值保护，强化内部控制

针对企业的财务风险问题，展开价值保护，并对内部财务管理进行全面控制。首先，要依据企业价值对企业未来所面临的财务风险进行全方位辨识、分析与评价，找出风险大而创造价值小的业务方面并进行汇总；其次，研究确定应对对策，通过对企业业务进行价值评估，以最小的风险获取最大可能的效益；最后，采取有效的风险控制解决措施，全面落实风险控制方案，将企业的财务风险控制在与企业总体目标相适应并可接受的范围内。企业价值创造型财务管理必须做好财务规划和控制工作，制订和完善相关财务管理流程，有效收集财务管理信息，建设财务管理信息系统，使财务管理的规划和监控措施得到有效执行和落实。

（四）构建全价值链税务管理框架，做好财务决策与财务管理

要做好企业的内部财务控制，关键在于，一是要在事前参与企业的业务决策，通过抓资本、资金及税收来控制企业财务资源支出，要确立企业中长期的资本优化目标，对企业的资本结构、资本运营进行优化，力争将最优资源配置给企业的最佳业务领域，并建立相关的监控体系。资金方面，要建立多渠道的融资方式，争取以低成本的资金来保障和支持企业的发展。税收方面，要对企业的投融资活动以及生产经营环节进行全面梳理，归纳出税收风险点及税收筹划点，形成全价值的税务管理链条，并以此指导企业的税务筹划、税收管理工作，实现税收工作的价值提升。

（五）提升资金的使用效率和财务管理的抗风险能力，降低生产经营成本

要对企业资金的使用效率进行价值衡量，找出影响资金使用效率的关键因素，研究分析改进措施，确定哪些因素有改进可能，哪些因素无改进空间，并结合企业管理环节进行优化和控制，避免资金浪费，降低企业的生产经营成本。另外，对于企业的资产和负债要结合企业的价值创造和风险承担进行分析，辨识出企业在财务管理上的风险点，根据风险的发生概率以及损失的可能性，结合成本效益原则，确定企业的风险偏好与风险承受度，使用风险控制、风险对冲、风险转移、风险补偿、风险承担等风险管理工具，建立起坚固的财务风险管理体系，避免企业因风险失控而陷入危机。

三、结束语

通过上文的分析可知，价值创造型财务管理作为现代企业发展的产物，从企业价值出发，利用价值管理的理论和方法来引导企业财务工作的方向和思路，通过价值创造型财务管理活动来支持和保障企业战略目标的实现。

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