贸易企业纳税筹划思路探讨

叶艳丽

摘要：本篇文章首先对纳税筹划的基本含义进行概述，从纳税筹划意识淡薄、纳税筹划方案单一、税收风险发生几率大三个方面，对贸易企业纳税筹划存在的问题进行解析，并以此为依据，提出贸易企业纳税筹划的优化思路。

关键词：贸易企业;纳税筹划;优化思路

在经济建设快速发展的环境下，各个企业均呈现出自负盈亏发展状况。而纳税筹划作为合法性减少税收支出的一种方式，得到了各个企业的高度关注。尤其是我国进入到国际贸易组织以后，我国税务体系逐渐完善，纳税筹划成为贸易企业运营管理核心要点。纳税筹划也就是在国家法律允许的情况下，纳税人通过采用合理的税收政策，对贸易企业运营管理等经济活动科学筹划，在有效的纳税方案作用下，让企业获取更多的税收效益，缓解企业税负，引导我国贸易企业长效发展。

一、纳税筹划的基本概述

纳税筹划主要指纳税人结合国家法律标准，在许可范畴内事前对各项运营活动、投资理财等进行科学筹划，从而减少企业税收压力，让企业获得理想收益。在纳税筹划中，具备以下几个特点，首先合法性。企业在开展纳税筹划活动时，应该在国家法律允许的情况下，其和避税、逃税在本质上存在明显差异[1]。避税是钻法律空子，采取和立法相背离的方式减少税负。而偷税则是纳税人没有按照国家法律要求，采取欺骗、隐藏等方式实现偷税。其次前瞻性。纳税筹划对企业未来效益最大化而开展的可行性纳税筹划，从而引导预期效益目标顺利实现，所以，具有前瞻性特点。

二、贸易企业纳税筹划存在的问题

（一）纳税筹划意识淡薄

我国贸易企业领导层人员把重心放置在贸易业务上，对纳税筹划关注力度不高，普遍认为只要和税务部门良好合作，就能实现税负的减少。并且，我国在税收上，相关管理体系和税务政策不全面，使得贸易企业错误认为只要和税务部门有良好的关系，就能减少企业税收支出，严重制约了贸易企业的今后发展。

（二）纳税筹划方案单一

贸易企业当前在纳税筹划过程中，具体展现在选择良好会计方式和优惠政策上。我国大部分贸易企业近年来为了延长纳税时期，一般会注重会计方式选择，同时根据国家颁布的优惠政策，实现税务减少[2]。贸易企业从我国税收政策上，在制定纳税筹划方案时，采取多种方式，并将重心放置在税负弹性比较高的税种上，影响最终筹划效果。

（三）税收风险发生几率大

首先，政策改变引发的风险。不管是国家政策，还是税收政策，都是给经济环境发展提供服务，如果经济环境发生变化，政策时空性及时效性也会发生一定改变。除非政策变化没有超出纳税筹划方案，可以保证预期目标顺利实现。一旦政策变化浮动比较大，将会加剧纳税筹划难度，无法保证筹划合理性，给税收风险出现提供条件。其次，由于我国贸易企业发展时间比较短，不管是在运营发展上，还是贸易交易上都存在一定差异。在市场竞争不断加剧的环境下，无法和上市贸易企业所提供的产品相抗衡，但是为了保证企业发展，不得不参与贸易活动中，使得企业资金链比较紧张。由于部分贸易企业运营理念较为滞后，抗风险能力不强，无法寻找迎合企业发展需求的融资渠道，因此只能在纳税上做文章，导致风险出现。

三、贸易企业纳税筹划的优化思路

（一）强化纳税筹划意识

针对贸易企业来说，首先作为企业的管理人员，需要给予纳税筹划高度注重，明确纳税筹划在企业发展中起到的作用，自主参与到政策知识学习中，对相关政策有深入了解，提升自身觉悟。在企业运营发展中，需要树立良好的纳税筹划意识，重新审视纳税筹划活动。假设管理人员对纳税筹划认识不全面，无法对相关内容进行解读，在企业运营发展中，将无法自主开展纳税筹划活动，从而使得企业税负呈现出不降反增现象，减少企业效益[3]。要想保证纳税筹划制定的合理性和规范性，在开展纳税筹划工作时，贸易企业应该提前对当前市场环境、税务政策深入探究，假设企业管理人员不具备较强的纳税筹划意识，在具体实施战略决策过程中，将无法深入思考筹划问题，阻碍贸易企业更好发展。因此，对于贸易企业，需要充分关注纳税筹划工作，并强化企业所有职工纳税筹划意识，在工作过程中给纳税筹划工作高度配合，做好本职工作，引导贸易企业纳税筹划工作顺利进行。

（二）加强增值税筹划

要想实现对贸易企业增值税科学筹划，需要优化贸易企业采购管理方式和营销模式。特别是贸易企业在宣传采购方式过程中，需要结合企业运营情况和时间规划综合思考运输费用及采购价格。代销方式也是贸易企业选择的一种采购方式，需要在双方交易合同中，对企业代销方式科学设定，在交易过程中，通过贸易企业收取手续费用或者买断等方式，进一步调节双方交易纳税身份及手续费用等。在此过程中，贸易企业应该采取合理买断方式。例如，为了在低税区域内减少税负压力，贸易企业可以采取分立方式，低价从小规模的纳税企业中收购产品，而采购企业需要提供增值税专用发票。除此之外，要想在进项税额抵扣过程中可以应用商业汇票，尤其是贸易企业在资金周转灵活性不强的环境下，贸易企业需要根据增值税抵扣标准，支付对应的货款，实现增值税的抵扣。

（三）加强所得税筹划

首先，贸易企业做好所得税科学规划工作。贸易企业在纳税筹划过程中，应该将业务招待费用、工薪等当作筹划的一部分。贸易企业需要加大企业职工工薪筹划力度，例如，在对优秀人才进行专业培训过程中，可以通过直接扣除方式，减少个人所得税的缴纳，如福利支出、工会指出等所有支出费用。尤其是采取工资方式给企业职工发放分红及个人福利，通过这种方式，能够提升贸易企业基数扣除。其次，合理选择会计方式。贸易企业在纳税筹划过程中，通过采用摊销、折旧等方式减少税负。贸易企业所得税中涉及的税额征收内容，因为受到销售收入因素影响，存在明显差异，所以，贸易企业在选择税收负担及销售收入方式过程中，应该根据企业业务特点和实际需求，充分应用合理的会计结算方式实现纳税筹划。与此同时，因为货款也是贸易企业的主要凭证，所以，贸易企业在直接收款时，需要将当日提货单据提供给买方，同时采用结算或者分期收款赊销方式获取货款。此外，在结算中，贸易企业需要结合签署合同内容进行结算，贸易企业也可以采取摊销或者折旧方式纳税筹划。在此过程中，贸易企业要想科学规划企业折旧年限及折旧方式，在贸易活动中，应该注重企业自身业务的真实性和合理性，因此便于所得税筹划方案顺利制定。

（四）做好税务风险防范工作

针对贸易企业，在纳税筹划过程中，不但要强化纳税筹划意识，还要给予税务风险防范高度注重。在纳税筹划中，严格按照企业要求，注重各种税法应用，从多个角度入手，对纳税筹划工作科学探究，在法律允许的情况下，合理落实纳税筹划工作，实现企业税后效益最大化。贸易企业因为受到各种因素影响，需要资金快速周转，在此过程中，企业需要寻找多种扩充企业融资方式，给企业统筹充足运营资金[4]。除此之外，节税作为贸易企业纳税筹划的最终目标，是否可以保证该目标顺利实现，税务部门在其中发挥重要作用。在满足税法要求的情况下，还能得到税务部门的认可，纳税筹划预期设定的目标才能顺利实现。在实际过程中，企业诸多活动都游走于法律边缘，部分问题及理念模糊，无法让纳税人精准掌握界限。所以，企业首要职责就是对税法政策相关要求有深入了解，紧跟政策变化，更新理念，和税务部门及时交流，掌握最新的税收政策，及时修改，保证纳税筹划制定的合理性和合法性。

四、结束语

总而言之，贸易企业开展纳税筹划的目的就是减少税收的缴纳，对贸易企业经济活动以不违背国家法律标准为基础，从所得税及增值税两个方面筹划，让贸易企业税收利益最大化，推动我国贸易企业健康发展。

参考文献：

[1]叶贤和.新形势下的贸易企业纳税筹划思路[J].纳税，2019 （16）：50.

[2]金建善.纳税筹划避税不容忽视[J].税收征纳，2018 （02）：20.

[3]王小锋.纳税筹划对提高企业经济效益的作用分析[J].经济研究导刊，2017 （26）：175-176.

[4]张慧榮.中小企业纳税筹划探析——以银星贸易公司为例[J].商业会计，2016 （15）：89-90.