中小企业纳税筹划的特点及方法

王江

摘要：随着市场经济的快速发展，企业之间的竞争也日益激烈，中小企业已经成为我国国民经济的重要组成部分。我国中小企业经济实力较为薄弱，且“开源”途径有限，因此“节流”是保障其发展的重要途径。科学的进行税收筹划可有效降低企业成本。鉴于此，本文主要阐述了中小企业纳税筹划的特点及方法，希望能对中小企业在纳税筹划方面有所帮助。

关键词：中小企业；纳税筹划；特点；方法

中小企业作为独立的市场经济主体，获得最大利润是其发展的动力，税收支出是中小企业重要的成本支出，依法纳税是企业的法定义务，在不违背国家法律的前提下合理的进行纳税筹划，争取将企业税负降到最低，实现中小企业最大化“节税”，对中小企业的发展具有重要的现实意义。

一、中小企业纳税筹划的特点

（一）广泛性

中小企业的生产经营活动涉及范围较广、涉及税种较多，如增值税、消费税、所得税、印花税、房产税及各种附加税等。在进行税收筹划的过程中要综合考虑所有税种，对企业可能涉及到的税种进行科学预测分析，在不影响企业日常经营的前提下合理进行筹划。

（二）政府性

税收是企业的法定义务，具有强制性、无偿性等特征，政府作为征税主体，依法对企业征税。政府会结合市场经济环境对不同行业、不同企业、不同时期制定灵活的税收优惠政策，这给企业纳税筹划奠定了政策基础。各企业都或多或少进行税收筹划。因此，政府可以利用税收有效调整中小企业的行为，以实现对企业的宏观调控，因此，企业的税收筹划本质上是一项政府行为。

（三）不确定性

政府政策、法律法规及企业经营状况的不确定性等因素的客观存在，使得企业的税收筹划具有不确定性特征。企业在进行纳税筹划时应对企业往期资料进行统计分析，并评定一个合理的估算范围，从各方面搜集数据资料，进行合理的纳税筹划。

二、中小企业纳税筹划的方法

（一）灵活运用税收政策

严格遵守税收政策是进行纳税筹划的基本前提，在不同的时期税收政策会有变化，企业应灵活运用税收政策，充分利用政府的优惠政策，实现企业最大化节税。“营改增”政策推行后，税收政策也有了新的调整，企业应善于利用，对“营改增”后企业继续享受的税收优惠政策，企业也要善于把握。因此，中小企业要灵活利用各项税收政策，将企业的税收成本降到最低。

（二）合理选择纳税人身份

一般纳税人与小规模纳税人因身份不同，其面对的税收政策、税率、税负等也有很大差异，因此，合理选择纳税人身份也是中小企业进行税收筹划的有效措施。通常一般纳税人的征税管理较为复杂，需要投入更多的人力、物力等资源，小规模纳税人也需要有健全的财务管理制度，有专业的会计人员。因此，中小企业要综合权衡不同身份的优缺点，结合自身实际情况合理选择纳税人身份。

（三）充分利用纳税筹划技术手段

中小企业进行纳税筹划的方法手段多种多样，最常见的有：科学利用当前执行的税收优惠政策、税负转嫁、延长纳税期间、合理选择纳税人身份、多维度综合拟定最佳税收方案等。企业应从自身实际出发，谨慎选择其中最为合理的纳税筹划手段。在选择纳税筹划技术手段时，不能单纯的考虑降低税负，而应综合考虑不同手段的适应性及其特点。

（四）多维度进行纳税筹划

在中小企业经营过程中，纳税筹划要从多维度开展。如“营改增”后，增值税筹划贯穿企业经营过程的始终：如选择一般纳税人作为供应商，企业可以有进项进行抵扣；如选择小规模纳税人，其在价格上可能有优惠；在物流运输环节，也有增值税筹划点；在销售环节，企业的进出口行为也会产生增值税；劳务发生较多的企业，可以同过劳务外包方式转嫁一部分税负等等，因此，在保证企业正常运营的前提下，要多维度进行纳税筹划。

（五）加强税收筹划风险管理

企业的经营环境复杂多变，企业自身的经营状况也有很多因素难以确定，在进行税收筹划时不可避免的会有风险存在。如果其中一个环节出现问题，可能导致企业面临严峻的税收筹划风险。因此，中小企业在进行纳税筹划之前，应意识到风险的存在，及时预测风险发生的原因，制定有效的防范措施，将风险降至最低。

（六）加强财务人员培训

中小企业要完成纳税筹划，离不开具备较高专业素质的财务人员，因此，企业应加强对财务人员的培训，尤其是在“营改增”背景下，之前缴纳营业税的中小企业很少接触增值税，其财务人员对增值税也较为陌生，开展相关培训迫在眉睫。不同的经济环境、不同的税收政策，需要不同的纳税筹划策略。高素质的财务人员是企业有效实施纳税筹划的基本保障与先决条件。因此，中小企业应重视对财务人员的培训，使其掌握最新的财税制度，保证企业在遵纪守法的前提下承担较低税负而获得长远发展。

三、结语

随着市场经济的发展及国家税收制度的日益完善，中小企业纳税筹划工作作用越来越大。中小企业因自身资金、规模等有限，只有进行严格的成本管控才能最大化降低成本，才能在日益激烈的市场竞争中立足。因此，中小企业应科学进行纳税筹划，在不违法相关法律法规的前提下降低企业税负，实现国家税收与企业发展的双赢。

参考文献：

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[3]朱彦秋.“营改增”背景下的中小企业税收筹划研究[J].财会学习，2016（7）.