企业以规避涉税风险为导向的纳税筹划研究

陈世科 张娜

摘要：近年来随着国民经济的快速发展，各类型企业也逐渐认识到纳税筹划开展对其自身发展的重要性，合理纳税筹划，减少涉税风险出现，能够给企业创造理想效益，促进企业健康发展。本文就从规避涉税风险角度入手，重点探究和分析企业纳税筹划对策。

关键词：企业;涉税风险;纳税筹划

在当前我国社会经济体系全面改革背景下，给各类企业运营发展提出新的要求。随着税务体系改革不断深入，企业在纳税筹划方向上需要适当转变，以更好满足税务体系改革要求。但是从目前情况来说，部分企业在纳税筹划探究上，没有做到系统的研究和策划，当然也难以取得理想结果。在不完善的纳税环境下，企业纳税压力随之增加，这给企业今后发展造成严重影响。基于此，为了促进企业健康发展，需要加强纳税筹划管理，把规避涉税风险当作导向，科学编制纳税筹划方案，确保纳税筹划方案的科学性和严谨性，在降低企业自身压力的同时，给企业稳定发展保驾护航。

一、企业纳税筹划的意义

纳税筹划最初出现在西方国家，在西方国家部分企业获得理想成果以后，开始在我国广泛应用。近几年来，随着我国税收政策的变化，税务部门开始全面认可纳税筹划工作，并给企业合理纳税筹划编制提供引导。随着国门进一步开放，我国企业获得更广阔的经营活动空间，这给企业发展提供了更多机遇，同时也带来更大的纳税筹划空间。在企业运营发展中，需要根据我国税法要求，通过编制合法的纳税筹划方案，科学应用税收优惠政策，减少企业税收支出，让企业获取最大税后利益，实现企业长效发展。企业通过开展纳税筹划工作，能够便于企业对税收政策有深入的了解，企业可以结合自身发展需求，选择对应的纳税筹划方式，从而促进企业更好更快发展。

二、企业纳税筹划风险类型

（一）政策风险

首先，由于对税收政策认识不足而引发的风险。导致该风险出现的因素有两点，第一，企业在开展纳税筹划编制工作时，相关人员对我国现有的税法了解不到位，在制定纳税筹划方案时，和税法要求存在偏差。第二，税务执法部门人员和企业纳税筹划人员在税法相关条款具体执行的认识上有所偏差，企业认为合法的税收筹划方案在税务部门中看似不合法，从而引发税收风险。其次，税收政策改变导致的风险。随着社会经济发展，税法也会随之发生变化，所以，企业需要时刻关注税法变化情况，根据最新税法要求编制纳税筹划方案。如果出现税法变更现象，企业在纳税筹划方案编制上没有实时更新，企业编制的纳税筹划方案将无法满足改变后的税法要求，从而引发纳税风险。同时，企业相关人员应该加强与当地主管税务机关的沟通，以期获得对相关税收要求准确的认识，能够在纳税筹划过程中做到有的放矢。

（二）操作风险

因为在开展纳税筹划编制工作过程中，一些企业打擦边球，纳税筹划方案编制不严谨，所以纳税筹划方案在实施过程中将会面临操作风险。纳税筹划目标在于给企业提供更多的税后效益，但是由于税法相关规定的不完善，纳税人员对税法掌握上会存在信息不对称的风险。在具体操作中，企业纳税筹划实施过程中将会面临一些未知的风险。企业在制定纳税筹划方案过程中，面临的风险类型有两种。第一，企业不能精准的掌握各个税收优惠政策，无法实现合理避税，从而造成风险出现。第二，企业在纳税筹划过程中，对相关税收政策的具体实施细则和解释掌握不到位，因此在具体纳税筹划中将会出现操作不当现象，引发风险。

（三）经营风险

在市场经济发展背景下，纳税人将会面对各种经营风险，具体展现在以下几个方面。首先，投资决策导致的风险。企业投资决策的正确与否，会对企业经营发展带来重大影响，同时也会对纳税筹划产生重大影响。企业应该及时评估投资决策的执行情况，并对纳税筹划方案做出相应调整，以配合企业投资决策的实际执行情况，避免因企业投资决策变更导致的纳税筹划方案出现较大偏差。其次，成本开支导致的风险。企业在编制纳税筹划方案过程中，应该综合思考完成纳税筹划目标所消耗的成本数据，不可只注重怎样减少税负。如果缺少对纳税筹划过程中费用支出情况思考，不但不能实现企业自身税负的减少，也会增加纳税筹划支出成本。

三、企业以规避涉税风险为导向的纳税筹划对策

（一）明确纳税筹划目标

通过开展纳税筹划工作，能够有效减少企业税负，让企业获取更多的税后利益，实现企业价值最大化，对企业稳定发展有着积极影响。但是，在进行纳税筹划过程中，由于纳税筹劃自身存在一定繁琐性，并且在实施过程中容易受到各种因素影响，为了保证纳税筹划方案的合理性和专业性，需要结合企业实际情况，从合理规避涉税风险入手，明确纳税筹划编制目标。企业财务人员应该对纳税申报表进行仔细研读，在编制纳税筹划方案时，需要综合思考各项因素，如消费者需求、消费者采购能力等，企业其他部门也应该给予高度配合，为企业编制纳税筹划方案提供精准的数据，保证纳税筹划方案的科学性和规范性。

（二）加强涉税风险管理

为了保证企业纳税筹划工作顺利进行，需要强化纳税筹划风险意识，税务代理部门在接受委托代理以后，需要向委托人告知纳税筹划合理要求，不可有过高的期望。在委托过程中，需要向委托人告知纳税筹划过程中可能面临的风险，并做好风险预警工作，防止发生不必要纠纷。企业在纳税筹划过程中，应该仔细研读相关税收政策，全方位保证纳税筹划的合理性和合法性。此外，企业在开展纳税筹划工作过程中，面对的风险因素众多，并且每个风险因素都存在一定不确定性。所以，在纳税筹划时，企业应该做好风险防范工作，科学编制风险防范对策，例如通过整合国家税务政策，掌握更多动态信息，给规避风险做好充足准备工作。与此同时，秉持统筹兼顾标准，不但要对企业盈亏状况深入分析，同时还要发挥纳税筹划作用，极大限度减少企业税负。并且要让企业经营管理人员意识到，并非企业亏损程度越大就不用纳税，纳税是每个企业和公民的义务。作为企业纳税人员，应该对企业当前盈亏情况深入分析，通过应用国家相关优惠政策，减少企业税负，实现企业健康发展。

（三）优化纳税筹划方式

首先，做好避税筹划。避税筹划主要指企业在不违反国家法律的状况下，通过法律手段制定纳税筹划方案，从而实现减少纳税的效果。在避税筹划过程中，即便借助税法空白实现避税，但是其并非和现行税法相背离，而是纳税筹划中不可缺少的一部分。避税筹划一般采用的方式在于核算避税筹划法、费用分摊避税筹划法等。这些方式均是合理避税的重要方式，和那些利用税法空白违法避税行为不可混为一谈。其次，节税筹划。节税筹划是指企业通过对生产运营活动事前筹划，从而在纳税过程中减少纳税税额。企业通过应用税收优惠政策，实现对企业经营活动筹划编排，从而减少企业应纳税额。

四、结束语

总而言之，通过纳税筹划，能够有效提高企业整体效益，促进企业快速发展。在纳税筹划过程中，要想减少涉税风险出现，需要结合税法改革要求，做好纳税筹划方案编制工作，明确风险类型，提前进行防御，将涉税风险把控在合理范畴内，降低风险发生几率，发挥纳税筹划应有作用，缓解企业税负，实现企业健康快速发展。

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