招投标审计的重点问题研究

文/吴仕颖，云南烟叶复烤有限责任公司麒麟复烤厂

由于招投标活动涉及多方重要利益，常常容易产生许多的经济纠纷，极易滋生腐败，甚至导致很严重的社会问题。近年来，国家审计职能逐步拓宽，审计部门更加重视对于招投标过程中规范性问题的监督，针对招标投标过程的审计监督力度不断加强，着力促进市场经济的公平竞争，确保国家重点建设项目和政府重要采购活动的顺利开展，助力国民经济快速协调发展，从而推动国计民生的发展。招投标审计过程有哪些关键步骤和重点，审计中需要关注哪些常见问题，这些都是审计人员有效开展招投标审计的必备常识。

1 招投标审计基本思路

1.1 招标投标活动的本质和基本特点

招标投标活动的本质是一项优胜劣汰的商品交易活动，它的基本特点是竞争性和公平性，招标活动的目的是保障招标人能在节约资金的基础上寻求有质量、有效果的工程服务或采购服务，从而实现社会资源的优化配置，节约市场交易成本，提高社会经济效率。审计人员务必在认清招投标活动的本质和基本特点的基础上开展审计，这样其工作才能更加具有针对性和高效性。

1.2 招投标审计的主要步骤和审计重点

1.2.1 检查建设项目立项批文和招标能力

审计人员应向建设单位取得可行性研究报告、概算设计和经国家有关部门批准的立项批复，主要检查建设单位是否符合招标的基本条件和要素，相关批文是确定招标方式的关键资料，涉及招标活动的许多关键信息，如：工程和勘察设计、监理等活动的招标核准意见、项目估算投资规模、项目建设地点、建设时间等重要内容。另外，审计人员还应关注招标人自身或招标代理机构的招标能力，审查招标文件的编制，重点关注招标文件评分标准的设置是否存在问题。

1.2.2 检查招标公告阶段资料

审计时，应取得招标文件的论证资料，还有网络、报刊等媒体发布的招标公告，检查招标公告的信息是否完整、真实、公告的信息有没有与法律法规相违背。如果招标文件在公告期间存在修改或需要澄清的情况，应向被审单位取得澄清的修改资料，包括但不限于：澄清会议记录、到场人员签到情况、投标人对澄清资料的签收表。此外，还需要检查招标文件发售记录，含资格预审、报名表等资料。

1.2.3 重点审查评标阶段情况

评标是确定中标人的关键阶段，应进行详细检查。审计人员应向被审单位和招标代理机构取得评标委员会的组建情况资料和评标会议签到表，仔细检查专家是如何确认的，专家资格是否满足评标的资格，评标会议的签到记录的日期信息和人员信息是否与计划相符。

1.2.4 评价中标结果和合同签订是否合法、合理

审计人员应取得中标确认书、中标结果公告（特别是在网络、报刊公开记载的中标公告）、中标通知书。如果中标公告阶段有收到质疑和投诉，应取得有关处理结果。

2 审计发现的重点问题

在日常的审计过程中，我们常发现某些招投标活动存在明招安定、规避招标、擅自改变招标方式，合同签订与招标文件不符等问题，违背相关法律法规，扰乱经济市场秩序、严重影响公共财政资金投资的效率、效果和效益，严重制约了社会主义市场经济的持续、健康发展，现归纳总结了招投标活动中几种常见的审计发现问题：

2.1 弄虚作假，明招暗定

某些招标人明招暗定，与中标人串通搞权钱交易，虚假招标，部分领导干部串通招标代理和投标人，干预招标活动，使得招标活动流于形式。审计线索主要表现为：在招标文件中设定不合理中标条件排斥潜在投标人，设定与招标活动的实际需要不符的中标条件。以某地社保信息系统招标活动为例，招标人在招标文件中以该地的信息系统建设经验作为中标条件，对行政区域在招标文件中多处作出排斥投标人和潜在投标人的限制性条款，并以社保行业的信息工程业绩作为加分条件，对特定行业的业绩作出限制条款等，该招标人明招暗定，串通若干投标人干预招标活动。

2.2 化整为零，规避招标

某些招标人爱打招标限额的擦边球，主要表现为：一是把整体的工程项目或采购活动拆分成若干个小项目，刚好达不到公开招标的最低限额；二是未根据发改部门的招标意见进行工程整体招标，而是对其中的主体或主要部分进行招标，而对于附属工程直接发包规避招标。

2.3 罔顾批复，擅自改变招标方式

项目立项时，发改部门对项目建设的招标方式在项目立项批复中是会明确工程、勘察、设计、监理等建设内容的招标方式，但某些招标人对发改部门的批复置若罔闻，未按批准意见擅自把公开招标改变成其他招标方式，项目立项批复流于形式。例如，某市多家由财政资金投资建设的污水处理厂本应按照该市发改部门核准意见进行公开招标，但招标人未经批准擅自把招标方式修改成邀请招标。

综上所谈，在实际当中，以上在招投标过程之中存在的重点问题往往都不是独立出现的，而是几种问题之间有着密切联系的同时存在。由此而言，在实际中的招投标实践过程之中，相关的审计工作人员一定要梳理好思路，重点对于招投标活动的利益流向进行深入研究，从而保证招投标工作可以真正发挥出其作用。