现代企业纳税筹划的必要性及对策研究

2019-12-21胡婷婷郑州市二七城乡更新建设开发有限公司

新商务周刊 2019年10期

文/胡婷婷，郑州市二七城乡更新建设开发有限公司

十九大以后政府给予企业更多的税收优惠政策，因此企业应当重视纳税筹划工作。纳税筹划是企业进行财务管理的重要组成部分，在当前市场经济发展的环境下，企业纳税也是企业必须履行的法定义务，而且税收有着无偿性、强制性和固定性的特征。市场经济条件下，企业之间的竞争比较大，能够通过税收筹划的工作降低企业的管理风险，能够避免各种税收风险，可以将税收降到最低，能够使企业获得较大的经济效益。需要在保证税收缴纳合法的前提下对纳税情况进行有效分析，可以达到“节税”的目的，也能够解决企业存在的问题，对企业的发展做出一定的规划和指导。

1 纳税筹划的概念

对企业进行的纳税筹划工作可以使企业获得较大的经济效益，纳税筹划能够减轻一定的负担，企业需要在合理的法律许可范围内，注重一定的风险，对企业自身的经营和管理活动进行有效安排和筹划，能够根据企业自身的发展情况制定一套完善的纳税方案，达到一定的“节税”目的。企业进行的纳税筹划活动能够有效实现企业利益的最大化，（1）纳税筹划最明确的目的是能够在一定程度上减轻企业的税收负担，规避相应的税收风险；（2）税收筹划在法律许可的范围内进行操作，也是对企业的经营管理进行筹划，有利于企业的发展壮大。

2 企业纳税筹划的必要性分析

2.1 纳税筹划可以提高企业财务管理

企业的纳税筹划工作需要在充分了解相关法律知识，对相关法律法规熟悉掌握的基础上进行纳税筹划方案的制定，纳税筹划工作需要纳税人能够具备一定的纳税意识，要注重了解和学习相关的法律法规，时刻关注国家有关税法方面的政策变动，能够提高纳税人的纳税意识，纳税筹划能够有效规范企业的行为，确保企业的经营、投资符合一定的管理标准，确保企业的各项财务经营活动能够有序进行，企业的会计核算和财务管理更加规范化，不断提高企业财务管理方面的水平。

2.2 纳税筹划给企业带来更大的经济利益

税收是企业重要的成本支出，根据我国当前税收政策方面的改善，进行纳税筹划工作有利于节约更大的税收支出，实现企业经济利益的最大化。企业如果不能对税收进行有效筹划，会存在多交税或者是重复交税的情况，需要事先做好对税收的筹划工作，根据企业发展的实际情况，制定较优的税收方案，能够在一定程度上减少税收成本，为企业提供更多的可支配资金，有利于企业更好地发展。我国当前社会的经济发展，其中税收是支撑国民经济的重要杠杆，做好对税收的合理规划，有利于顺应我国社会经济发展的趋势，我国在调整经济结构方面也出台了一系列的政策，很多有关减税和免税的政策进行宏观调控。对于现代企业来讲，为了能够有效提高企业的经济效益，需要企业能够利用国家的一些优惠政策进行纳税筹划，在一定程度上减轻企业的税收负担，为企业的发展带来更多的经济利益。当前市场经济快速发展的背景下，现代企业面临着较大的市场竞争，需要在控制企业成本的基础上推动企业的发展和进步，企业的税收成本在企业总成本中占据重要的比重，需要通过对企业税收成本的合理规划，才能够有效推动企业的发展，确保各种利益的获得。

2.3 纳税筹划顺应市场经济发展的要求

我国企业纳税是无偿性的，缴纳税收也是合理的，对于企业来讲，缴税也是企业利润的一种流失，在我国当前的市场经济体制下，需要企业具备一定的主体利益观念，充分利用好相关的税收优惠政策，能够有效调整企业的经济行为，为企业节省更多的税收，实现企业的财务管理工作。我国当前针对税收体制在不断调整和完善，针对一些偷税和漏税的行为不断进行打击。对于企业来讲，需要按照一定的规定合理纳税，同时需要在法律规定的范围内制定合理的税收筹划，能够在一定程度上减少企业的成本支出。我国当前处于市场经济体制下，企业能够通过选择纳税筹划维护自身的利益，国家也开始实行一系列的差别税收政策，制定不同的税负标准，给企业的纳税筹划工作提供较大的空间。

2.4 纳税筹划可以强化企业的法律意识

我国税收的缴纳是强制性的，需要企业能够充分认识到税收缴纳的重要性，可以强化企业的法律意识，对于企业来讲不能违背税法，，企业进行纳税筹划需要充分认识和理解税法政策，有利于加强企业的法律意识，我国企业在税收筹划方面的一些理论知识不断成熟，同时税法方面的一些缺陷逐渐暴露，需要国家对税法进行修正和调整，不断完善我国的一些税收法规。

3 纳税筹划的相关对策

纳税筹划是企业进行决策的一项重要内容，能够实现政府对经济的宏观调控，促进企业利润的最大化，有效实现社会主义市场经济的进一步发展，能够有效规避面临的各种市场风险，推动企业的进一步发展。企业进行税收筹划主要分为以下几个方面：

3.1 产品销售方面的税收筹划

企业进行各项产品的销售，都是根据企业的实际情况选择相应的销售模式，能够为企业进行销售模式的应用创造了一定的条件，企业应用的不同销售模式有相对应的税收政策，销售模式需要对销售收入实现的时间相配合，当企业纳税义务发生时，企业的销售收入能够正好确认，从税收筹划的角度来讲，可以有效降低税负，也能够提升企业的经济效益。

3.2 税收筹划的内部核算

企业进行生产经营的过程中，需要定期对固定资产进行投资，为了能够节省固定资产方面的投资资金，需要根据企业生产经营活动，一是选择固定的资产折旧方法，在购置好相应的固定资产之后，需要根据折旧方法对固定资产进行寿命范围内的摊销。在我国税法的规定中，企业对于固定资产选用的折旧方法都是可行的，这就在一定程度上为企业的税收筹划提供很大的可能。二是企业在进行存货计价方式的选择方面，企业应纳的税额不同，需要承担的税负也是不同的，企业在选择不同的存货方式时，其设定的存货价值和销售成本也是需要改变的，存货计价方式的选择需要考虑到以下几个方面的问题：（1）采用加权平均法对存货情况进行计价，针对不同阶段价格忽高忽低的情况，需要制定一个均衡的价格，也可以起到一个缓冲的作用，也就能够避免价格过高造成税率较高，加重企业的税收负担，不利于实现企业利润的最大化；（2）对货物存货计价方式的选择，需要根据市场物价的变化情况进行计价，降低期末存货成本，提高本期销货成本，应纳税所得额也会减小，也就能够达到降低企业所得税负担的目的，增加税后利润。针对企业选择费用的计提方式和分摊方式，需要从以下几个方面的内容进行分析，选择合理的费用分摊方式；对已经发生的费用需要及时核销入账；遵循一定的费用扣除标准。