财务内部控制有关问题的探析

马文青

财务管理部门是单位的核心部门，无论是企业单位还是事业单位，都有少不了财务部门发挥协调运作的功能。在财务部门的工作中，内部控制是其主要工作内容之一，有效的内部控制对于降低企事业单位的风险，提升运营效益具有重要意义。本文主要以行政事业单位为例，介绍了行政事业单位财务内部控制工作的现状，并探究行政事业单位内部控制工作的有效路径。

内部控制的目的是为了有效降低运营成本，促进资源使用效率不断提升，最终达到提升整体单位运营效益的结果。在内部控制工作开展中，需要有一定的制度规范保证，科学合理的预算管理、监督管理等，才能保证内部控制的有效性。对此，作为行政事业单位，更应该注重财务内部控制工作的规范性开展，提升财务管理效益，促进单位管理整体效益提升。

一、行政事业单位财务内部控制工作的现状

目前，行政事业单位分为很多级，对于很多基础行政事业单位的财务内部控制工作而言，目前，行政事业单位财务内部控制工作还是存在一定问题的，这些问题不仅影响了行政事業单位的作用发挥，还导致资源浪费，不利于社会和谐和稳定。就其财务内部控制工作中存在的主要问题来看，主要集中在以下几个方面：

第一，行政事业单位财务内部控制工作的内部控制制度并不完善，没有有效的制度指导，会影响内部控制措施的规范化执行，不利于提升内部控制的实际效果。缺乏完善的内部控制风险机制和管理流程，也会导致行政管理和职能运行受到一定阻碍。

第二，预算管理不到位，预算编制不科学。在一些行政事业单位的预算管理中，相关的管理部门没有将预算编制和管理放在突出的位置，导致财务预算编制和管理不到位，不能够行政事业单位的财务收支提供有效的参考依据和指导，也会导致入不敷出，出现严重的财政赤字，影响行政事业单位的功能发挥。

第三，缺乏有效的监督机制，预算绩效管理不到位。目前，很多行政事业单位虽然制定了相应的预算编制，但是在实际的落实过程中，缺乏有效的监督管理制度和措施，导致预算绩效管理成效不理想，缺乏有效监督，财政支出依然是大于收入，导致资源的严重浪费，在一定程度上也影响了行政事业单位的实际监督管理成效。

二、行政事业单位财务内部控制的有效对策

（一）完善内部控制制度，做好科学规范化指导

行政事业单位内部控制制度对于内部控制的实际效果会产生一定影响，对此，要首先完善制度建设，树立风险防范意识，建立财务风险评估机制。对单位财务运营中存在的风险进行全面的、系统的、客观的评估。将风险评估结果形成书面报告并提交领导班子，作为完善内部控制的依据。通过建立健全内部控制制度，切实抓好贯彻落实。依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的规定，进一步完善和细化机关内部控制制度，确保各项经济业务有制度可依，并抓好贯彻落实。健全内控制度。实行重大资金使用集体决策，对重大事项、大额支出，均由党组集体研究决定，确保决策民主、科学，并按流程开展业务处理工作，确保财务工作规范化运行，为财务内部控制制度落实提供有效的规范化运行指导。

（二）强化预算编制，以预算管理控制财务成本

预算绩效关系到上级政策落实和行政事业发展，各责任部门要充分认识预算和预算执行的严肃性、政策性，要强化责任担当，严肃预算执行程序，加强沟通协调，明确时限要求，采取切实可行的措施，加快工作进展，提高资金使用效率，确保单位预算执行序时进度。

针对预算工作提出要求。首先要确保预算编制要科学、准确、可行，预算执行要及时，做好前期工作和可行性研究，用好用足经费，避免经费被省财政收回的情况。

相关行政事业的单位要强化预算观念，切实做好中期财政规划。要有依法理财观念，强化预算执行的刚性。行政一把手要高度重视预算，预算编制要做到心中有数，谋好财、理好财、用好财。此外，还要强化财经纪律，提高资金使用效益，优化配置，规范程序，要认真做好收支预算，切实保障单位事业发展。

（三）强化监督管理，完善预算绩效管控

针对行政事业单位的财务内部控制工作，需要进一步强化监管，组织开展财务大检查。把握行政事业单位会计基础工作、内部控制制度、票据管理、非税收入管理、津补贴发放和“三公”经费管理等财务管理工作要点，强化监督管理的重点，并积极组织开展监督检查工作。对检查中发现的问题，下发整改通知单，明确整改责任，限期整改落实到位。同时要求各学校要坚持问题导向，举一反三，不断规范财务管理工作。要贯彻落实地区《卫生健康委员会关于委属预算管理单位2019年预算执行情况的通报》，通报单位预算执行的总体情况和经费拨款、基本支出、项目支出、结余结转、政府采购项目预算执行情况。对前期预算执行情况进行详细梳理，分析影响预算执行进度的具体原因，提出加快预算执行进度、提高经费使用效益的具体措施，制定详细的执行计划。

此外，行政事业单位也要全面推行预算绩效管理。将绩效管理范围覆盖到各级预算单位和所有财政资金，并加强绩效评价结果应用，将评价结果作为调整支出结构、完善财政政策和科学安排预算的重要依据。推进财政信息公开。全市各级部门将本单位预决算及“三公”经费信息在规定的时限内向社会公开，部门预决算公开细化到项级科目，并按经济科目公开到款级，并主动接受社会监督。通过严格监督管理，促进财务内部控制制度的有效落实，提升内部控制的实际成效。

三、结语

行政事业单位的财务内部控制工作意义重大，针对财务内部控制工作中存在的问题，需要进一步提升重视度，积极完善财务内部控制制度建设，强化预算管理，做好内控监管，才能切实提升整体财务内部控制的实际效果。

（作者单位：山东医学高等专科学校）