财务管理信息化教学改革探析

冷 婧

一、财务管理教学的现状

财务管理是一门研究企业筹资管理、投资管理、营运资金管理、财务分析、利润分配管理等内容的课程。该课程的目标定位于培养学生的财务业务能力，要求学生具备一定的财务管理实践能力。2012 年1 月10 日，教育部、中宣部等部门联合颁布的《教育部等部门关于进一步加强高校实践育人工作的若干意见》要求各大高校要修改实践教学标准，增加实践教学比重。该意见颁布以来，各大高职高专院校纷纷进行了相应的改革。但是改革效果并不乐观，实训课程与理论课程的教学完全脱离，实践教学仍然流于形式，没有与理论教学相结合。以财务管理学科为例，大多数学校的人才培养方案中，与财务管理相关的课程有三门：《财务管理》、《财务管理案例分析》、《Excel 在财务中的应用》。第一门是理论课程，后两门是实训课程。理论课程和实训课程分别安排在不同学期，实践教学和理论教学是相脱节的，不能达到理想的教学效果。本文以财务管理课程为研究对象，探讨了财务管理课程的信息化改革方法——将Excel 融入财务管理课程的教学。让学生学会运用Excel 工具解决财务管理中的筹资管理、投资管理、营运资金管理、财务预算、财务分析等问题。

二、Excel 与财务管理的关系

Excel 是微软公司开发的Office 软件之一，具有强大的数据分析、绘图等功能。它的出现解决了很多财务管理的难题。财务管理学科中涉及到许多财务指标，市面上绝大多数财务管理教材都只介绍了财务指标的手工计算方法。但在现实工作中，财务工作者计算财务指标时主要使用Excel 这一工具。Excel 中有很多财务函数与财务管理中的财务指标一一对应。比如“PV 函数”可以对应“现值”，“FV 函数”可以对应“终值”，“IRR 函数”对应“内含报酬率”，“NPV 函数”可以对应“净现值”等等。有一些财务指标虽然没有Excel 函数与之对应。但可以通过建立Excel 模型来进行电脑计算。比如销售百分比法预测资金需求量、经营杠杆系数DOL 与财务杠杆DFL 系数、债务的资金成本、股票的资金成本等等。Excel 可以帮助财务工作者快速计算财务指标，做出正确的财务决策。

三、实际教学感触

大多数会计、财务管理专业的人才培养方案中都会要求学生学《财务管理》和《Excel 在财务中的应用》这两门课程。在教学进程上，两门课程分别安排在不同的学期。《财务管理》课程在前一个学期，《Excel 在财务中的应用》课程在后一个学期。笔者多年教《财务管理》、《Excel在财务中的应用》这两门课程。在长期的教学过程中，发现两门课程涉及到的知识点是相互关联的，可以起到互补的作用。而学生对于《Excel 在财务中的应用》这门课的兴趣明显大于《财务管理》，因为前一门课程需要学生在电脑上动手操作，后一门课程需要学生理解抽象的理论并掌握很多指标的手工计算。

但是《Excel 在财务中的应用》中的Excel 函数是以《财务管理》的知识点为基础的。从难度上看，Excel 函数的操作并不难，但是Excel 函数对应的《财务管理》上的知识点，学生会感觉比较困难，很难回忆出上学期学习的财务管理内容。在教学过程中，教师也感觉到《Excel 在财务中的应用》的教学内容很多地方是与《财务管理》课程重复的。上完两门课程后，学生普遍觉得《财务管理》课程所介绍的财务指标手工计算复杂费时，而《Excel 在财务中的应用》介绍的Excel 计算方法简单、快捷。笔者对于财务管理课程信息化改革的建议是把Excel 合理地融入到《财务管理》课程的教学中。对于财务指标计算的知识点，既给学生介绍手工算法，也介绍Excel 函数的算法。

四、将Excel 融入财务管理课程的意义

（一）体现以人为本的教学理念。高职学生普遍具有基础薄弱、缺乏抽象思维，但动手能力强、喜欢实务操作的特点。如果将Excel 融入财务管理课程，学生会觉得财务管理的各项指标学起来并没有那么枯燥。因为手工计算对高职院校学生来说是比较困难，但是Excel 计算方法对他们来说还是可以接受的。而且在课程中增加上机操作环节也可以增强他们学习的兴趣和动力。将两门课程合并为一门课程，也减轻了学生的学习负担，提高了学生的学习效率。

（二）理论与实务相结合增强教学效果。《财务管理》课程主要涉及财务管理的原理和理论，而《Excel 在财务中的应用》课程主要涉及财务管理难题的Excel 解决方法。将Excel 融入财务管理课程也体现了财务管理的原理与方法有机结合、理论与实务相契合。数学基础差或理解能力弱的同学在学财务管理时如果遇到难懂的指标和公式，会知难而退。但如果这些学生发现难懂的指标和公式在实务中有简便的计算方法，可能会有兴趣地学下去。由此可见，在课程中如果把理论和实务有效结合，可以增强教学效果。

（三）锻炼学生的Excel 技能

笔者在毕业生中做过问卷调查，91%的财务毕业生在工作中每天使用Excel 的时间在1 小时以上。86%的毕业生认为自己的Excel 技能还处于初级以下水平。几乎所有的毕业生都觉得Excel 对于财务工作很重要，因为他们经常需要运用Excel 对数据进行分析。由问卷调查的结果可知，财务专业的学生在上学期间需要多学习一些Excel 技巧，可以帮助他们在毕业后顺利就业和工作。

教师在教财务管理课程的过程中，如果将Excel 融入课堂，让学生用Excel 的练习，学生不仅可以学到财务函数，还可以顺带学一些Excel 的其他常用函数和基本操作，比如IF 函数、VLookup 函数、Sumif 函数、Sumproduct 函数、Average 函数、筛选、排序、数据透视表等基本操作。这些函数和基本操作都是财务毕业生在未来工作中经常使用的。

五、将Excel 融入财务管理课程的具体办法

Excel 与财务管理课程的许多知识点都可以进行融合，下面举例说明。笔者罗列出两门课程可以融合教学的五个知识点，如表1 所示。

表1：Excel与《财务管理》知识点对应表

货币资金时间价值这一节当中的复利现值、普通年金现值、预付年金现值、递延年金现值、年资本回收额等知识点可以结合PV（）函数来教学。复利终值、普通年金终值、预付年金终值、递延年金终值、年偿债基金等知识点可以结合FV（）函数来教学。要提醒学生虽然这些问题都可以使用PV（）、FV（）函数来解决，但是使用函数时有部分参数是需要发生变化的。比如在算预付年金的题目时type 这一参数的值为1，不能省略。求期数、利率这类问题可以结合NPER（）、Rate（）函数来教学。

筹资规模章节中的销售百分比法这一知识点可以运用Excel 建立销售百分比法预测资金需求量的模型来求解，如图1 所示。学生在建立模型的过程中可以加深对知识点的理解，并且可以学到Excel 中的加总、引用单元格、设置单元格格式等基本操作。

图1：销售百分比法预测资金需求量模型

筹资规模章节中的线性回归这一知识点可以运用Excel 数据分析中的回归工具来求解得出资金需求量与销售量的正确关系式。同时学生可以作出关于资金需求量与销售量的折线图，如图2 所示。折线图可以帮助学生更加清晰地理解资金需求量与销售量的线性关系。

图2：线性回归工具及折线图

项目投资管理中的净现值这一知识点可以与NPV函数对应起来。净现值的概念和计算对于大多数学生来说是一个难点，净现值的手工算法要求比较高。需要学生熟练掌握货币时间价值章节中的复利现值、普通年金现值、预付年金现值、递延年金现值等知识点。学生如果前面章节没学好，学到这里就没有信心坚持下去。当我们将净现值这一知识点和NPV 函数相结合，学生会发现轻松很多，即使前面的知识点没学扎实，仍然能用NPV 函数轻松解决净现值的问题。但需要提醒学生NPV 函数计算出来的结果不包括第0 期的现金流量现值，因为NPV 函数中的Value 参数是从第一年年末的现金流量开始的，如图3 所示。需要将NPV 计算的结果减去第0 期的现金流出量，才能得到项目的净现值。

图3：NPV函数参数

项目投资管理中的内含报酬率这一知识点可以与IRR 函数相联系。内含报酬率的计算方法难度很大，需要学生有货币时间价值的基础知识，会查复利现值系数表、年金现值系数表，而且需要学生会熟练掌握差值法的运算。内含报酬率的手工算法需要花费5-10 分钟时间，但如果用Excel 计算，学生只需要将各期现金净流量输入到已设置好的内含报酬率计算模型中，如图4 所示，再利用IRR 函数只需花费几秒钟就可以算出内含报酬率的结果。

图4：内含报酬率计算模型

六、将Excel 融入财务管理课程的注意事项

（一）将财务管理课程安排在有电脑的实训室。目前大多数财务管理课程的教学都是在无电脑的普通教室进行，学生只能学习财务管理各个指标的手工算法。如果想把Excel 融入财务管理课程就需要把财务管理课程安排在有电脑的实训教室。这样学生既能学习手工算法也能练习Excel 的算法。

（二）把握好财务管理基础知识与Excel 技巧的教学比重。虽然Excel 操作方便，简单易懂，但也不能忽视理论教学。只会Excel 操作不懂理论的学生仍然不会解决财务管理中的问题。而且Excel 技巧只是财务管理基础知识的补充说明，帮助学生更好地理解基础知识的。因此，财务管理课程的课堂教学需要以财务管理基础知识为主，Excel 技巧教学为辅。在课堂教学的时间安排上，财务管理理论教学与Excel 技巧教学的比例可以设定为2:1。任课教师可以根据自己实际上课的特点进行调整。为了节省Excel 的教学时间，教师还可以采用录制Excel 微课等方法，利用翻转课堂，让学生课前学，课中老师只需要让学生上机操作即可。以微课的形式教学，不仅可以让学生利用碎片化时间提前预习，也可以帮助学生课后复习。

（三）将案例教学法贯穿财务管理课程的教学。在将Excel 融入财务管理课程教学的同时，教师还需要注意紧密结合生活中的实际案例，将实际案例贯穿于整个课堂。比如内含报酬率这一知识点可以结合分期付款购物是否划算这一实际问题。货币时间价值中的年金知识点可以结合贷款的还款额、奖学金基金的设立等实例。净现值知识点可以结合投资项目比较的案例等等。将案例贯穿于整个课堂可以让学生带着问题去学习，激发学生学习的主动性和积极性，案例教学法还能加深学生对知识点的理解和记忆。

七、结语

Excel 技能对于财务专业的毕业生来说越来越重要，因此财务管理课程必须进行信息化改革，即将Excel 融入财务管理课程教学。这一改革方法可以增强学生学习财务管理课程的兴趣，锻炼学生的Excel 技能，体现了以人为本的教学理念。在将Excel 融入课程时需要注意把握好财务管理基础知识与Excel 技巧的教学比重，并将实际的财务管理案例引入课堂以增强教学效果，提高学生的财务管理实务操作技能。