“放管服”背景下改进科学事业单位财务报销工作的研究

许志红

S 研究所是我国红壤区唯一的土壤学专业科研机构，具有优秀的创新人才队伍，拥有多个国家级、省级平台，承担多项国家、省部级重点项目。随着S 研究所科研事业与咨询业务的不断发展，资金流量与日俱增，科研经费总量呈逐年上升趋势，这使得S 研究所财务管理日益复杂化、多元化。财务报销业务作为财务管理工作的重要工作环节也面临巨大挑战。由于科研人员对财务报销问题重视程度不够，若短时间内对财务报销审得太严格，会影响科研人员开展科学研究的积极性，若对财务报销审核过于宽松，则无法开展好研究所的内部控制工作。财务部门兼具“服务”与“监督”双重职能，改进财务报销工作可以有效推进研究所科学事业发展，对激发科研人员更大的创新活力与工作激情有重要意义。在“放管服”背景下，科学事业单位如何做好财务报销工作，财务部门如何落实好“服务”与“监督”双重职能，是当前迫切需要解决的问题。

一、财务报销现状分析

（一）财务报销流程分析

S 研究所的财务报销流程如图1 所示，一笔报销业务的办理一般要经过三个环节：团队审核、部门审核和所级审核。以下对该流程的优缺点进行分析：

优点：对于经手人而言，只需要整理好凭证，填写好报销单，交给科研财务助理，后续的审核流程自动流转，经手人不需要对逐个环节推进，无需进行排队等候领导审核。对于领导而言，可以集中批量审核报销凭证，审批效率高。

缺点：对于经手人而言，一是由于后续审核流程自动流转，难以掌握报销进度；“退单”主要发生在部门审核环节中的财务审核，发生“退单”后，经手人需重新填单走团队审核流程，报销时间增加，科研人员对此有一定意见。对于领导而言，对存在疑问的报销，无法即时向经手人了解情况并作出审批决策。

其他单位的报销流程如图2 所示，该报销流程的特点在于：财务审核人的初审前置，经手人需要根据审批流程的先后顺序依次提交部门负责人、单位负责人、财务审核人及财务负责人审批。下面对该流程的优缺点进行分析：

图1 S研究所报销流程图

图2 其他机构报销流程图

优点：对于经手人而言，可以在部门负责人审批前及时处理“退单”，心理压力小。对于部门负责人而言，减少重复审核签字的频次。对于单位负责人而言，能即时解决对报销单存在的疑惑，及时向经手人询问并决策。对于财务部门而言，初审前置的做法有利于与经手人的沟通，降低经手人对“退单”的抵触情绪。

缺点：对于经手人而言，由于“退单”心理压力小，会对财务审核人的初审产生的依赖心理，不认真学习报销政策及规定。对于财务部门而言，成倍增加了审核单据的工作量，由于初审后单据交回给经手人，可能出现初审单据与复审单据不完全一致。

小结：总体来看，研究所财务报销的流程优于其他单位的报销流程，尤其是不需要经办人排队等候领导审批，同时提升领导审批效率。财务人员要做好“服务”与“监督”工作，应充分重视“退单”问题，提升科研人员对财务报销的满意度。

（二）信息化程度高

S 研究所财务管理信息化建设，走在同类机构前列。由于科研事业单位主要按项目归集成本的特点，通过引入信息化手段，有效提升财务报销的效率及课题经费管理的效果，指导课题成员对课题经费进行有计划地计划支出。据了解，不少科研事业单位目前还是采用手工记账的方式管理课题经费。

S研究所通过引入钉钉和OA等信息化工具，线上审批与线下审核相结合，提高财务报销的效率及项目经费管理的效果。其中，钉钉可以实现以下功能：开具发票审批、用印申请、固定资产入库、专用发票抵扣、财务档案借阅、工资条等功能。OA目前主要实现了省财政资金项目的预算、报销的远程化、移动化审批，项目负责人可实施查询省财政资金项目的报销及项目经费使用进度情况。由于S研究所2016 年才正式引入OA，部分功能仍需继续完善。

小结：S 研究所财务管理信息化建设相比其他科研事业单位起步较早，未来随着信息化建设的日益完善，将进一步提升研究所财务管理的效率。

二、存在问题

（一）财务人员与报账人员的沟通不畅

研究所财务报销相关的规章制度、程序及票据的填制方法等主要通过钉钉、科研财务助理QQ群、所内网站及培训会进行公告宣传。由于科研人员的科研业务非常繁忙，较少有时间去了解与财务有关的信息。有些新员工不熟悉研究所报销政策，直接导致报销人员因为票据不正确、手续不全等问题多次往返于业务部门与财务部门之间，财务人员既要对问题做出解释又重复检查票据，这样不但影响了报销的速度，也会使报销人和财务人员之间产生误解。

（二）报账人员对研究所财务报销有关规定不够重视

由于报账人员对研究所财务报销相关规定的熟悉程度或者重视程度不够，部分报销单据的填制随意性较大，导致财务报销时重复出现报销金额计算错误、发票未签字、发票抬头不对、的士票连号等问题。不能保证票据的真实性及准确性。

三、改进建议

（一）领导重视

由于财务报销审核是一项重要的工作，需要单位领导、部门领导及课题负责人的高度重视。从外部大环境来看，十八大以来，审计部门对科学事业单位的审计也越来越严格。另一方面，国家为激发科研人员的创新活力，增大了科研项目负责人的自主权，近年来，频频出台科研领域的“放管服”政策。从S 研究所自身发展的需要来看，规范的财务管理能促进资源的节约，有利于提高资金的使用效率，更好地为研究所的发展服务。

（二）提高服务水平

1.不断加强沟通学习。财务部门要努力做好内外沟通工作，一是积极与业务机构交流思想，沟通信息，共同谋划如何用好经费、管好帐，平时多宣传研究所财务规定，及时传达上级各项检查提出的要求，使广大科研人员知情、理解、支持财务工作；二是加强与兄弟单位交流，学习先进的财务管理经验。

2.建立健全规章制度。制度管理在研究所财务管理中处于基础性的地位，是财务管理的依据、准绳。近年来，研究所快速发展，这就要求研究所的财务制度必须与时俱进，适应研究所科研业务的需求。细化研究所财务管理办法，进一步规范化管理，以使财务工作持续改进。

（三）做好宣传培训工作

1.强化财务报销业务的培训。财务部门应通过多种方式加强财务管理宣传，帮助与引导研究所领导、各部门正确认识财务管理信息的重要价值，为提高财务报销手续打好理论基础。财务部门定期对财务报销问题进行梳理及汇总，并向研究所科研人员进行反馈，帮助经办人避免出现重复同样的报销问题。经办人要明确办理业务具体程序，包括该项业务原始凭证的整理要求、领导的审批权限、财务报销的具体流程，才能有效完成报销手续。

2.充分发挥科研财务助理的纽带作用。由于科研财务助理较为稳定，财务部门对其指导、培训比较容易，在办理报销业务时工作效率较高。科研财务助理要及时把最新的财务报销政策向团队的其他科研人员宣传。财科研财务助理应对团队成员的财务报销进行把关，发现不规范的报销，及时指导经办人进行整改。

科学事业单位财务报销是持续改进的工作：发现问题→完善规章制度→细化操作流程→宣贯教育→试行规章制度→进一步完善。财务报销工作需要科学事业单位各部门科研人员的理解与配合。在单位负责人的领导和支持下，科研人员与财务人员共同努力，财务的各项工作会更加规范有序，科学事业的发展也会越来越好。