事业单位纳税筹划的风险及防范措施

摘要：纳税筹划就是在尊重法律法规的前提下制定科学、合理的纳税方案，尽最大努力降低税金，实现节约税款的目的，从而提高经济收入。在事业单位的纳税筹划工作中，必然会遇到避税和节税工作，而在这个工作中一定会遇到风险，不仅不能有效减少缴纳税额，甚至可能会越过法律线，对事业单位的发展产生严重影响。因此，本文分析事业单位纳税筹划风险及防范措施。

关键词：事业单位;纳税筹划;防范措施

纳税筹划作为事业单位财务管理中的一项重要工作内容，只有保证纳税筹划工作的合理性、合法性，才能够在提高财务管理质量和效率的同时，提升单位的经济效益，为其发展提供可靠的资金保证，进而在市场经济发展中做出贡献。但纳税筹划存在一定的风险，需要在了解风险类型、掌握风险发生原因的情况下，提出科学的防范措施，提，升纳税筹划在事业单位发展中的价值。

一、事业单位纳税筹划的风险

（一）宏观经济环境变化导致的风险

事业单位是在宏观经济环境下发展，而制定纳税筹划需要全面考虑事业单位的情况，但是宏观经济环境又始终处于变化状态下，事业单位的各项管理工作也需要结合外界环境来变化。因此，宏观经济环境的变化会增加事业单位纳税筹划的不确定因素，增加纳税筹划风险。

社会的发展决定着经济环境和行业的发展环境必然会发生变化，而社会环境的变化也会带动税收相关法律政策的变化，以便更好地适应和促进社会发展。因此，社会发展变化过程中，税收的相关法律政策也会及时补充和完善。但是，事业单位所制定的纳税筹划属于规划性工作，方案主要针对单位未来发展过程中可能出现的纳税行为发挥作用，故而实施纳税筹划方案需要一个过程，如果社会环境在这个过程中发生变化，宏观经济环境就会发生变化，那么事业单位原有的纳税筹划方案可能就会失去作用，并且增加单位面临的纳税风险。

（二）纳税筹划方案执行过程导致的风险

对于事业单位而言，纳税筹划工作的实施必然会受到法律法规的限制，并且未能够实现纳税筹划工作的目标，单位也需要付出一定的成本。纳税筹划成本一般包括机会成本和直接成本。（1）机会成本是事业单位在选择一个纳税筹划方案而放弃其他方案失去的经济收益。对于事业单位而言，纳税筹划就是一项决策工作，单位为了能够有效达到降低缴纳税款的目的，需要在很多的纳税筹划方案中确定一个可行性和有效性较高的方案，这就代表着单位选择其中一个纳税筹划方案，从中获取优势，而放弃的一种方案则可能会导致单位失去非税优势。这是由于选择而失去的非税优势，也就是纳税筹划机会成本。（2）直接成本中主要包含事业单位为降低税款而支付的物力、人力等方面的消耗，常见的直接成本有税务代理费、教育费用等。这两种纳税筹划成本与方案的执行关系密切，在具体的执行过程中容易增加风险。

（三）纳税筹划工作人员的综合素养需要进一步提升纳税筹划是事业单位综合性非常强的财务管理活动，因此制定的纳税筹划必须具有科学性与合理性，这就需要相关工作人员具有较高的综合素养，不仅需要利用自身的专业能力完成工作，还需要有良好的职业素养，才能够保：证纳税筹划工作的有效性。为确保纳税筹划方案在使用单位缴税工作中的积极作用，工作人员需要考虑投资、会计、财务以及税法等多个方面的内容，且事业单位的管理层最终会采取哪一种纳税筹划方案，与管理层工作人员的主观判断有关，而这种判断包括对纳税筹划条件和国家税收政策可能出现的变化。那么，在制定纳税筹划方案的过程中，如果管理层的工作人员没有正确的理解税收政策、税收业务以及事业单位的财会变化等内容，无法进行科学的预判，就会增加纳税筹划方案带来的风险，影响事业单位的经济效益和发展。可见，纳税筹划工作人员的综合素养需要不断提升，这样才能够在掌握风险的前提下制定科学的防范措施。

二、事业单位纳税筹划风险防范措施

（一）把握好宏观经济环境变化

为能够有效预防事业单位存在的纳税筹划风险，需要.掌握好宏观经济环境的变化。首先，事业单位在宏观经济环境的背景下确定发展目标，包括长期和短期目标。明确目标之后，事业单位需要收集和整理相关信息，主要包括单位本身的纳税情况、财务情况以及现行的税收政策等，对其进行综合整理，预判我国税收环境可能发生的变化，进而制定单位的纳税筹划方案。其次，事业单位以及相关工作人员需要了解宏观经济政策的变化，并且根据变化调整发展目标和具体工作内容，需要工作人员全面了解各个方面的信息，而后结合法律政策和单位的真实情况，寻找可以服务于纳税筹划工作的内容，从而缓解纳税筹划风险。当然，为强化纳税筹划工作质量和效率，需要提升工作人员的风险防范意识，及时发现并且解决现有税收政策带来的风险，确保纳税筹划方案在事业单位的发展中的地位，从而发挥出事业单位在社会发展和经济发展中的作用。

（二）采用科学方法执行纳税筹划方案

为保证纳税筹划方案能够发挥出作用，事业单位可以.实行保守的生产经营方式。具体来说，假设事业单位所提.供的产品在市场中供不应求，需要避免盲目采购带来的增值税升高风险，但是如果事业单位无法科学、准确的对市场环境进行判断，那么此时可以选择保持原有的状态，不需要增加相关原材料的采购量，利用这样的方式能够帮助事业单位有效降低税务风险，并且不会影响单位原本的经济效益。假设产品在市场中是供大于求的状态，那么单位可以选择适当降价等方法增加销售量，从短期情况来看可能会降低单位的经济利润，但是还是能够获得一定利润，并且不会在市场环境的影响下出现产品积压等情况，不会增加单位需要缴纳的增值税，有效降低单位所承受的税负压力。此外，事业单位在完成纳税筹划工作之后，有关部门需要总结本次纳税筹划工作的执行情况，了解实际执行过程中存在的风险，为日后提高纳税筹划质量和效率积累更多的经验。由此可见，事业单位在防范风险工作中，可以采用科学的方法来实行具体的方案，从而保证纳税筹划的有效性，使其促进事业单位的发展。

（三）提升纳税筹划工作人员的综合素养

时代发展进步凸显出人才在事业单位发展中的作用。因此，为合理、合法且高效的开展纳税筹划工作，需要加强对相关人员培训，提高其专业能力和职业素养。首先，事业单位需要成立专门的培训教育机构，对单位中负责纳税筹划工作的，人员定期进行培训，包括新进人才的岗前培训，即理论和实务教育，且理论与实务需要保证平衡性，避免有所偏重。理论教育的主要目的是为提高对员工的指导工作，而事业单位的工作人员则需要在掌握理论的基础上提升自身的业务能力;同时，事业单位可以邀请專业人才负责具体的培训工作，且在培训中加强对实际案例的分析与讲解。其次，在完成培训之后，需要进行专业考核，考核的内容同样需要有理论和实务两个方面的内容，对于考核不合格的工作人员，则需要重新接受培训，如果多次培训后考核都不合格，事业单位可以选择调换岗位，或是终止双方的雇佣关系。最后，为完善事业单位纳税筹划的相关工作，可以结合具体的需要引人优秀的专业人才，虽然这样会在一定程度上增加单位的运行成本，但是从长远发展的层面考虑，可促进单位的发展。

三、总结

总而言之，在事业单位的长久发展中，在制定收入标注时保证其合理性，为财务管理工作提供可靠且真实的依.据。事业单位在发展运行中，严格按照纳税筹划方案执行，必然会达到降低税款的目的。负责纳税筹划工作的相关人员掌握影响其质量和效率的因素，尽量对存在的风险进行全面分析，并在这个基础上制定高效的防范措施，保证顺利实施科学的纳税筹划，从而确保事业单位的税收安全，推动事业单位的长远发展。

参考文献：

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作者简介：

葛冰，交通运输部烟台打捞局，山东烟台。