中小企业税收筹划的现状及对策探析

毛雪婷

摘 要：从企业发展战略规划的视角实施税收筹划，有助于从多个方面提升利润空间，因此目前国内的大型企业普遍比较重视税收筹划。但中小企业由于对税收筹划理念缺乏正确认知，在运营管理方式、专业人才方面也没有良好的基础。本文基于对税收筹划理念、方法的介绍，分析了当前中小企业税收筹划的认知、观念滞后以及专业水平不足人才缺失等问题，探讨了利用第三方专业机构的税收筹划服务、优化管理体系以及培育专业人才等方式，提升中小企业税收筹划水平。

关键词：税收筹划;概念与方法;中小企业;现状分析;优化策略

引言：随着市场经济体制以及税法体系的完善，企业运营过程中的涉税事项越来越多，根据企业投资项目选择、融资以及注册和运营分支机构方式的不同，需缴纳的税种、税率以及计算规则也有多种组合。因此企业的税负理论上有一定的自主选择空间，因此才有了引入税收筹划理念的现实条件。

一、税收筹划理念与方法

（一）税收筹划

税收筹划理念源自于西方国家，是优化现代企业成本管理与战略决策的重要工具，其根本原理是将企业运营可能产生的税负做为投融资、生产经营决策的依据之一，根据企业自身的状况，分析采用不同运营策略的整体税负金额、预期收益以及风险指数等，基于利润最大化以及最有利于企业发展战略落实的目标，尽量控制税负规模并扩大利润空间。因此税务筹划改变了传统的企业纳税理念，不再基于经济活动之后实际产生的各项数据计算和缴纳法定税费，而是前瞻性、选择性以及有目标的控制税负水平，在法律法规框架下依据自身运营需要与价值最大化目标，直接降低运营成本当中的整体税负金额，或者采取延期缴纳、争取运营资本时间价值最大化，使得企业的战略资源得到最高效的利用，所以税收筹划的实质是企业运营管理理念的创新。

（二）筹划方法

税收筹划既需要了解并正确解读企业运营涉及到的税法、政策，又必须具备财务管理、金融等方面的知识，才能够根据企业自身的状况分析、预测不同运营策略下的税负水平，评估政策、经济环境的不确定性带来的风险、税务筹划成本等，优化出对企业发展最为有利的税务筹划方案。首先根据企业投资项目性质、融资策略以及涉足的经济活动领域的不同，需要依法缴纳的各类税费的缴税基数、税率以及税种存在差异，因此可以以税负金额最小化为目标分析纳税方案，达到降低运营成本的目的[1]。其次目前不同行业、地域的税收政策有不一样的优惠，企业也可以在税收筹划过程中通过尽量满足更多优惠条件来减轻税负。最后基于提高企业运營资金利用率，可以在法律法规框架下采取递延缴税的策略，充分挖掘运营资本的时间价值并达到扩展利润空间的目的。

二、制约中小企业税收筹划效果的因素

目前中小企业市场竞争压力大且融资渠道狭窄，在利润空间受到不断挤压的情况下，税负在其运营成本当中所占的比重日益突出。因此实施税收筹划对保障其稳健发展的作用更加明显，既可以直接有效降低运营成本，又能够基于税收筹划优化中小企业的管理体系，明确中远期战略目标、实施全面的预算控制并完善风险防范机制。但目前多数中小企业既缺少正确的税收筹划理念，又没有足够专业的税收筹划与管理能力。

（一）对税收筹划的意义认识不深刻

税收筹划理念对中小企业的管理层乃至财务人员而言都是比较陌生的概念，而有目的的筹划减少纳税金额并且提升企业的利润，在很多人的意识里被等同于违法违规。因此税收筹划在中小企业的管理层便得不到重视，也无从在管理体制方面给予必要的支持[2]。此外即便是已经开展税收筹划的中小企业，也由于相关人员对其内涵理解存在偏差，导致其以单纯的税负最小化为目标进行相关分析和筹划，脱离了企业自身运营状况以及战略目标。因此不仅无助于企业的长期健康发展，无法有效利用战略资源和提高利润率，还有可能带来更大的运营风险。

（二）无法准确把握税收筹划的技巧和方法

税收筹划策略的应用必须与企业的战略规划相结合，才能够体现其价值，因此基本筹划方法的科学运用不仅涉及到简单的税费计算，而是需要运用战略的眼光评估不同方案的综合成本、风险指数以及对企业未来的发展会产生怎样的影响[3]。而中小企业首先普遍没有能够达到这一水平的专业税收筹划人员，大多依靠财务管理部门完成相关工作，因此受制于知识面不足与税收筹划经验匮乏，对税收政策变化趋势判断不准确，在相关法律法规的理解方面也容易出现偏差，使得最终的税收筹划方案无法取得理想的实施效果。

（三）缺乏税收筹划的成本概念与风险防范意识

税务筹划理论上能够争取更大利润空间，而且可以优化中小企业的中远期发展战略，但这一方法本身是基于对尚未落实的战略目标的税负预算和相关策略的规划设计，因此必然存在一定的风险，而且为了落实税务筹划也需要付出相应的成本[4]。所以实施税务筹划应将这些因素纳入到方案的分析和优化当中，才能够对战略实施效果做出客观的评估。但中小企业目前在税收筹划时，往往着眼于对税费金额的计算比较以及传统的成本预算，忽略了实施税收筹划带来的风险与额外成本。

三、优化中小企业税收筹划的策略

（一）正确认识税收筹划并将其纳入运营管理战略

税收筹划既不该被等同于违规操作，也不是单纯的选择税负最小化便可以达到利润最大化目标，而是需要基于战略视角，将其纳入到企业的中远期规划当中。因此中小企业的管理层与决策者应正确认识税收筹划的内涵和意义，优化现有的管理体制与决策流程，为实施税收筹划创造条件。

（二）借助专业机构的服务落实税收筹划

实施税收筹划不仅要分析预算不同运营战略下的税负、利润，还必须能够预见各类风险并加以科学的评估，制定有效的应对策略。因此要求相关人员一方面熟悉企业所有涉税事项的法律法规，能够准确的评估不同的投资、分配以及经营战略下的税负、综合运营成本等[5]。另一方面还要求税收筹划人员能够基于对宏观经济形势、企业运营领域的政策导向以及行业竞争格局等的分析预测，评估税收筹划方案的风险因素并进行必要的优化。因此对于中小企业而言，相比于招揽高级人才，委托第三方机构进行税收筹划显然是更加现实的选择。由有实力的税务、财务咨询机构针对企业的业务结构、运营状况以及未来的发展战略目标等，提供足够科学的税收筹划方案，使之能够达到降低运营成本和提升利润空间的目的，帮助中小企业优化远期运营战略并拥有持久的竞争力。

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（三）提升企业内部相关人员的税收筹劃与管理水平

虽然利用专业机构的咨询服务能够解决中小企业税收筹划专业人才缺失的问题，但可行的税收筹划建议的执行，依然需要依赖企业内部的财务等部门人员跟进各项目标的落实情况。因此中小企业也应注重内部税收筹划以及管理人才的培养，通过多种途径为相关人员提供培训以及实践机会[6]。首先可以让企业负责涉税事项管理的人员参加税收筹划专业培训，系统的学习相关理论，掌握税收筹划的具体操作方法和技巧。其次委托有合作关系的财务、税务咨询机构提供人员培训服务，不仅可以让财务等相关岗位的员工参加，也组织各部门的管理人员学习税收筹划理念与实践技巧。从而让企业员工普遍具备税收筹划意识与正确的节税增收观念，在税收筹划方案及相关运营战略规划的执行过程中表现的足够专业，有效的防范风险并保障所有计划的落实。

（四）构建税收筹划评估与风险防范机制

虽然税收筹划理论上能够将税负总额控制在理想水平，提高中小企业的资源利用效率与利润率，但同时也让企业面临更多风险因素。因此中小企业应建立并完善税收筹划的评估与风险防范机制，在实施税收筹划的过程中，确保所有计划的可行性，并且进行实时的风险分析、预测并加以有效控制。首先应由财务等部门的管理人员、企业决策层以及负责财务分析的人员等对税收筹划的落实进行定期评估，结合企业投资、融资等经济活动计划的执行、实际产生的税负以及资金的周转等方面的状况，比对相关战略规划评估税收筹划的执行情况，优化下一阶段的各项工作计划。其次应在企业的内部控制体系中完善税收筹划的风险防范机制，搜集税收政策法规、行业市场等方面的实时信息，对潜在的风险进行评估和预测，必要时调整税收筹划以及运营策略以规避风险。

四、结束语

税负历来被认为是企业运营成本当中的刚性支出，如果有目的性的尝试降低这部分成本，则必然会违反相关法律法规，而且企业能够免于缴纳的税费等同于增加了相同额度的利润。这种滞后于市场经济发展的认知制约了税收筹划理念在中小企业运营中的合理运用，因此摒弃错误的节税观念并完善管理体系、培养足够专业的税务筹划人才，是推动中小企业开展科学的税务筹划的关键。

参考文献：

[1]徐有情. 中小企业税收筹划的现状及对策探析[J]. 现代商业， 2018， 517（36）：164-165.

[2]王涛. 我国中小企业税收筹划中存在的问题及对策分析[J]. 财经界（学术版）（1）：260-260.

[3]余立范， 东方会计师事务所. 中小企业税收筹划的现状及对策探析[J]. 中国集体经济， 2017（1）：92-94.

[4]陈雪琴. 中小企业税收筹划的现状及对策分析[J]. 今日财富（中国知识产权）， 2019（3）.

[5]孙阳. 浅谈中小企业税务筹划的现状及对策分析[J]. 时代金融， 2015（3）：109-110.

[6]李西杰， 王业军. 我国中小企业税收筹划的现状及对策[J]. 中小企业管理与科技（下旬刊）， 2015（7）：72-73.