基于“四轮驱动”的企业审计问题整改管理

张慧英

[摘要]深化审计成果运用是充分发挥内部审计增值作用的关键。本文将企业审计问题整改中涉及的审计部门、专业管理部门、问题责任单位和其他监督部门有机联系在一起，明确各自在问题整改中的责任，建立“四轮驱动”的整改管理模式，协同联动推进问题整改，形成整改长效机制。

[关键词]四轮驱动    问题整改    协同联动    内部审计

一、实施背景

审计问题整改是审计工作的重要组成部分，严肃整改是充分发挥内部审计价值的保障。近年来，国家对国有企业的监督力度持续加大，从公司接受巡视、巡察及各类内外部检查的结果来看，有法不依、有章不循、管控不严等问题依然存在，有些习惯性违章屡禁不止，有的单位对审计整改不彻底，前审后犯、屡审屡犯现象时有发生，没有做到举一反三，给经营管理带来很大风险。不断研究探索问题整改新模式、加强整改力度是内部审计面临的新课题。

《审计署关于内部审计工作的规定》指出，“内部审计机构应当加强与内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。”集中公司各监督力量，建立协同联动的审计问题整改机制势在必行，要将审计部门、专业管理部门、监督部门及问题责任单位在审计整改中的作用充分调动起来，明确各自责任，实行“四轮驱动”整改模式，使审计工作形成闭环管理，达到全面规范经营管理，整体提升管理效能和水平的目标，充分发挥内部审计的价值。

二、“四轮驱动”整改管理思路

“四轮驱动”审计问题整改管理，即公司审计部门、专业部门、问题责任单位及监督部门四部门（单位）协同联动，开展整改工作。其中，专业部门根据企业类型、业务不同，包括具有管理职能的所有部门，负责指导本专业问题整改;问题责任单位是指问题具体发生的下级单位或实施单位，也是内部审计中的审计对象;监督部门是指除审计部门外的企业其他监督机构，包括监察、人资、办公室等部门。在审计问题整改模式中，这四个方面协同联动、相互配合，通过“四轮驱动”问题整改管理机制协调运转，确保问题整改到位，促进企业价值增值，提升企业依法治企水平，建立完善依法治企长效机制。

按照组织机构设置，细分审计整改的四个责任，落实到部门（单位），落实到人。一是牵头组织责任。审计部门是公司审计整改工作的牵头部门，负责整个整改工作的组织协调、时间安排、资料整理等，承担着审计整改的组织责任;二是监督督导责任。监察、办公室、人资等监督部门对问题整改实行全程跟踪检查，对整改不力、反映不实的单位（部门），对重大违纪违规问题，查明原因，分清责任，处理有关责任人员，提出考核意见，在审计整改工作中承担着监督责任;三是专业指导责任。专业职能部门主导本专业问题整改，对整改难度大且带有普遍性的问题，做好专业研究和指导，承担本专业审计问题整改的业务指导责任;四是整改落实责任。问题责任单位对整改问题，坚持一把手负责制，确保问题整改到位，达到“发现一个，规范一片”的效果，承担本单位问题整改及成果运用的落实责任。

三、“四轮驱动”整改工作模式

（一）审计部门实行整改跟踪管理

1.设立“多维度”问题整改台账。根据公司接受的内外部各类审计检查发现问题情况，逐一建立“多维度”审计问题台账，具体包括：一是问题类别维度。按照公司不同专业，将各项整改问题分为“三重一大”、工程管理、营销管理、财务管理等类别。二是责任单位维度。根据问题发现部门或单位分类，形成各责任单位问题整改台账，对照落实整改。三是专业部门维度。按照具体管理部门分工，将各项问题分类，专业职能部门对本专业问题负责业务指导。整改台账明确整改要求，落实整改责任，是公司审计发现问题整改的“一览表”，能够及时反映公司各类问题的动态整改情况。

2.实行全过程跟踪督导。审计部门负责整改工作的牵头组织协调，把好资料关和现场核查关，明确量、质、期要求，对专业部门和责任单位实行“上盯下、下盯上”全过程跟踪督导，及时调度。对于整改难度大及普遍性問题，及时协调业务部门，要加强与上级管理部门的沟通和汇报，对责任单位的专业指导，并将问题整改同管理提升相结合。

（二）专业部门搭建专业指导平台

专业职能部门在审计整改工作中，主要做好专业研究和对基层单位的专业指导，对本专业整改内容负管理责任，对落实整改单位给予业务支持和指导，对普遍性、共性问题及时向上级部门反映，确定整改方式，起到上传下达的作用。根据“多维度”问题整改台账，结合各专业部门职能，建立专业指导平台，选派各专业优秀人才，组成业务指导“智囊团”，建立业务指导微信群，对照问题逐项分析研究，制定相应的整改方案，组织各单位进行系统性整改。实时跟进问题整改进度，确保件件有行动、事事有回应，问题整改到位、资料规范。对整改不到位、不及时的部门单位，提出专业考核意见。

（三）责任单位坚持执行管控措施

一是坚持一把手负责制。审计整改责任单位主要负责人是审计问题整改的第一负责人，对重大问题一管到底。单位一把手亲自参与问题分析，亲自参与整改计划或方案制定，坚持重要整改问题勤讲、勤盯、勤抓，对所辖单位存在的审计问题，要切实履行督导整改责任。

二是坚持专人责任制。对审计整改工作进行专人管理，对每项问题落实到岗、责任到人。每项问题都设立专责人，专责人要熟悉问题产生的前因后果和整改措施，掌握问题的整改进度，提出有效的整改策略。此类问题再次发生或问题整改“回头看”检查时，专责人是问题的第一责任人，负责向审计组解释和说明。

三是坚持整改结果“两级复核”制。问题责任单位在规定期限内报送审计整改报告，包括审计决定或处理意见的落实情况，审计建议和意见的采纳情况及采取的改进措施，尚未整改到位的原因及限期整改计划等。审计整改报告需实施单位分管领导和单位主要领导两级复核签字，提供纸质盖章签字资料，报专业管理部门和审计部门。

（四）监督部门协同联动督导整改

一是联合现场督导。按照审计整改督导计划，审计部门牵头，由公司、各监督部门、专业职能部门组成督导组，对问题整改的组织、过程和结果进行全过程不定时现场检查。督导组从部门和基层单位两个层面全面梳理内外部审计发现的问题，确保整改问题全覆盖。现场检查一般不少于两次，形成现场审查记录，对督导结果进行分析和汇总。对进度慢、有困难的单位，及时协调帮助，并明确量、质、期要求。对整改情况好的单位，进行通报表扬。

二是监察部门牵头开展协同监督联席会。以专业职能部门为主体，进一步明确、规范职能部门纵向监督的职责、内容和环节，促进职能部门履行监督职责。充分发挥监督工作委员会及其联席会议的平台作用，加强纪检监察部门的组织协调作用，促进职能部门监督职能互补、信息互通，形成左右协同、横向集约的监督协调机制，共同推进监督工作，提高整体监督效能。

三是整改问题情况通报。根据审计整改计划安排，在审计整改工作开展期间，对审计整改完成情况进行每周通报，加强各监督管理部门的信息共享、工作协调推进，切实加强对公司审计问题整改工作的监督考核力度，达到掌握情况、上下联动、相互借鉴、推动工作的目的。

四、“四轮驱动”整改工作机制

（一）建立审计整改信息共享机制

一是建立信息共享文件夹。将可以公开的所有线下资源纳入线上管理，进行资源共享，各部门根据工作需要自行查阅、分析。主要包括审计部门的审计整改通知、要求等相关文件，各专业部门、实施单位的计划、总结、方案、报告、报表等资料，监督部门定期发布的“全过程”跟踪督导记录表等。

二是开放各系统查询权限。充分利用信息化手段，开放审计系统、运监系统、各业务系统查询权限，深入挖掘现有ERP系统、ERP业务审计系统、管控审计系统功能，梳理常用功能点，学习、应用各业务部门的业务系统，注重对公司相关业务系统的学习和研究，充分发挥系统的统计分析功能，实时掌握问题整改情况。

（二）建立审计整改问题销号机制

为切实将突出问题有效解决，建立“整改问题销号”制度，积极确保所有问题整改落实取得实效。将制定的整改落实方案与建立问题整改台账有机结合，按照“一个问题一个账号”原则，对具体问题统一编号，填写审计问题整改记录表，明确责任领导、责任部室、整改措施、整改时限，由公司审计整改办公统一备案。对于限期内已经完成的事项，由监督部门确认后，根据问题解决完结程度予以统一销号。通过后续检查的，予以销号;未通过的，除进行通报、追究相关责任外，仍将继续挂号，直至挂号问题得到妥善解决。

（三）建立审计成果应用长效机制

一是审计整改要举一反三。强化依法运营和专业管控，对问题整改举一反三，防止问题重复发生。通过加强内部控制建设及流程优化等措施，巩固审计整改成果，提升成果应用价值。二是审计整改与业绩考核挂钩。可以整改到位的，限期整改到位;不能整改的，制定下一步防控措施，做好各项检查审计解释准備工作。整改成效与各单位业绩考核挂钩，对整改不到位、不及时以及整改问题屡查屡犯的部门和单位加强考核力度。三是提炼审计成果应用案例。每年定期将审计整改及成果应用中的典型事件搜集、汇总和提炼，选取有代表性的事件编制审计案例，有针对性地提出整改措施和处理建议。

五、“四轮驱动”整改实施效果

一是审计问题整改管理得到提升。通过“四轮驱动”审计整改管理，改变了部分问题和风险“谁也管，谁也不管”的现状，提高了全员法制意识，打造了保障公司健康发展的“免疫系统”。

二是更加适应内部审计工作新要求。牢牢把握“严肃审计、严肃整改、严肃考核”的审计要求，重点关注公司经营管理中的热点、难点、薄弱点，拓展专项审计调查的广度和深度，实现“业务单位、关键岗位、业务流程、管理领域”的协同监督全覆盖。

三是企业管理水平得到提升。整改情况在公司监察部门、人事部门及财务部门得到有效运用。同时，加强了对审计发现问题及其整改落实情况的综合分析，并将综合分析结果通过协同联动整改组织体系向公司审计整改领导机构和主要负责人汇报。针对内外部检查提出的各项问题和风险，制定有效可行的整改方案和整改措施，确保审计成果得到全面、有效运用。

（作者单位：国网山东省电力公司淄博供电公司，邮政编码：255095，电子邮箱：479221402@qq.com）