营改增后交通物流运输业的纳税筹划研究

邵燕

摘 要：营改增的显著特点是减少重复征税，缓解企业的税负压力，促进企业长远健康发展，尤其对交通物流运输等服务行业来说，这一政策的贯彻落实调动了企业的生产积极性，使企业经营利润最大化目标得以实现。截至2014年1月1日，我国的交通物流运输业已全部纳入营改增范围，在这一利好形势下，如何做好纳税筹划工作，制订一套适时可行的纳税操作方案，达到减税、节税的目的，已经成为交通物流运输业各项工作的重中之重。因此，本文将围绕营改增政策给交通物流運输业带来的深远影响以及纳税筹划的创新举措展开论述。

关键词：营改增;交通物流运输业;纳税筹划;有效措施

众所周知，企业的经营利润等于年度总收入减去成本再减去税收，如果总收入不变，那么在税收减少的情况下，企业能够获取更大的经济收益。由此可见，纳税筹划在促进交通物流运输业经营利润持续增长方面发挥着至关重要的作用。而在营改增政策实施以来，虽然过去缴纳的营业税全部转变为增值税，税收起征点也有所提高，但是，无形当中对客户、企业投资以及财务核算也产生诸多不利影响。

一、营改增政策对交通物流运输业产生的深远影响

（1）客户进项税额无法抵扣

营改增政策贯彻落实以来，国家税务部门调整了税收起征点，尤其对交通物流运输业来说，将装卸搬运划归为物流辅助税目，税率也降至6%，而小规模的交通物流运输企业只缴纳价外征收率为3%的增值税，从这一层面看，小规模纳税人获益匪浅，甚至一些小微企业无需缴纳增值税。但是，这其中也暴露出一个关键性问题，小规模纳税人税费减免以后，开具增值税发票特权也将丧失，而与企业合作的客户无法抵扣进项税额，以至于需要承担额外的税费，长此以往，与企业长期合作的客户将大量流失，同时，也给企业的良性发展带来负面影响。

（2）固定投资对象转移

随着交通物流运输企业的不断发展壮大，需要对内部基础硬件设施进行投资，以改善生产工作环境，提高单位时间内的生产效率，其中支出成本较高的投资项是房屋建筑与机械设备，而营改增政策明确指出：用于房屋建筑的投资所产生的增值税不予抵扣，而机械设备投资产生的17%的税款将予以抵扣，这就使机械设备的购置原值大幅减少，折旧费用也相应减少，因此，部分企业往往更倾向于机械设备投资，这样能够提高企业的动力装配率，使机械设备资产得到进一步优化。

（3）财务核算难度增大，核算流程过于繁琐

实施营改增政策后，企业的财务核算模式发生根本性转变，新型的抵扣核算模式替代了过去原始凭证汇总的核算模式，这就增加了核算人员的工作量，而且在实际工作当中，也会衍生出税额申报、缴税、报税、抵扣等一系列新问题，导致财务核算流程过于繁琐，工作效率也大打折扣，如果某一环节出现差错，将给企业造成巨大的经济损失。

二、营改增后交通物流运输业的纳税筹划创新举措

（1）扬长避短，规避涉税风险

从微观层面看，营改增政策的落实执行对交通物流运输业产生的影响利大于弊，有利之处主要表现在交通物流运输业的税率被一分为二，其中交通运输业的税率为11%，而物流辅助业税率仅为6%，因此，交通运输物流企业应当及时转变纳税筹划思路，针对不同税率，采取分别核算纳税的方式，把主营业务与辅助业务进行独立核算，并在法律允许的框架内，将涉及高税率的业务转化为低税率的辅助业务，以减少税收额度，增加企业的利润收入。

（2）熟知优惠政策，获取财政补贴

营业税改增值税后，国家出台了一系列惠企政策，旨在通过减免服务业税收来激发企业的创业热情，营造一个和谐的市场竞争氛围，为国民经济的持续发展注入生机与活力。因此，交通物流运输物流企业应当熟读、精读营改增的优惠政策，及时了解和掌握政策条款内容，比如增值税实际税负如果超过3%，对超出的部分实施即征即退的税收优惠政策，物流企业可以结合企业的税收业务，及时与当地税务主管部门进行优惠程序确认，以确保在缴纳税款时能够享受此项待遇。另外，由于各个地区的地方经济发展存在较大差异，各地方的税收优惠政策也有所不同，在这种情况之下，物流企业应当进一步细化纳税筹划方案，根据地方税收优惠政策以及政府部门出台的财政补贴惠企政策，及时进行财政补贴的申报工作，以获得更多的资金支持，促进企业健康可持续发展。

（3）对固定资产投资实施纳税筹划

近年来，物流企业高速发展，经营规模不断扩张，以至于对固定资产的需求也呈现出快速递增态势，在这种形势之下，为了规避税负风险，企业应对固定资产投资制订科学合理的纳税筹划方案。比如在购置固定资产时，供应商必须出具增值税专用发票，物流企业在取得发票后，应当指派专业的财务管理人员负责对购置合同进行严格审查，趋利避害，如果发现合同条款中的税款承担方界定模糊，需要及时与供应商进行协调，以重新拟定合同内容。对于一些经营规模较小的供应商，如果不具备出具增值税专用发票的权利，可以与物流企业进行协商，通过降低固定资产价格来弥补物流企业的经济损失，达到两相平衡的目的。

三、结束语

营改增后，交通物流运输行业首先应当在纳税筹划方面大做文章，深入领会政策要点，熟知优惠条款，并在法律法规允许的范围之内，优化和调整纳税筹划方案内容，在确保国家利益不受损失的前提下，促进物流企业经济效益的提升。

参考文献

[1]倪筱楠，支宁可.物流企业营改增后纳税筹划的现实意义[J].商场现代化，2016（30）：184-185.

[2]于雷."营改增"后交通物流运输业的纳税筹划研究[J].商场现代化，2018（16）：37-38.