浅谈预算管理在企业财务管理中的应用

范欣欣

摘 要：提高企业治理水平，加强经营管理能力是企业提高内部控制能力，增强竞争力的关键，其核心在于建立起与企业的整体目标相符合，且科学、系统的预算管理体系。文章探讨预算管理的含义、内容以及特征，论述企业开展预算管理对企业的重要作用，探讨加强预算管理的措施，以期通过提高企业的预算管理水平来提高其财务管理能力，为企业长远发展提供一定助力。

关键词：预算管理;财务管理;内部控制

现代企业财务管理成败的关键在于财务预算管理是否成功，当前我国众多企业在财务预算管理方面还存在很多问题，这对其长远发展造成严重不良影响。因此有必要对财务预算管理的作用进行探讨，提出相应建议。

一、财务预算管理

（1）财务预算管理的含义

财务预算管理是科学认识并利用价值以及价值形式，从而对企业的内部生产经营活动进行规划、控制以及协调的管理活动。财务预算管理人员要认识到，财务预算管理并不等同于预测管理，预测只是一种估计，其形式不限、程序化不明显，而财务预算管理以科学预测所制定出的详细方案为基础，对其进行综合比选后执行最符合企业实际的方案。

（2）财务预算管理的内容

形成财务预算：经过两个阶段，一是形成综合费用预算、收入材料成本预算、研发费用预算、资本运作以及支出预算，其作用在于划分可控成本、固定成本与直接成本，将其与责任单位相关联，从而为预算的分解与落实提供依据。二是形成产品成本费用预算以及年度现金流预算，这也是企业日常预算管理工作的核心与重点。（这段我看着前后关系不明晰，前面有综合费用预算了，后面怎么又出来成本费用预算？烦请再理顺一下）

执行与控制预算：由两个部分组成，一是分解预算并落实。除了研发费用预算以及资本支出预算以外，还要分解落实财务预算，以企业的绩效考核为依据来进行责任主体的划分，将预算目标分解、落实到责任单位，引导责任单位立足于自身实际来进一步细化预算目标，将细化后的预算目标落实到基层。二是月度预算控制体系，财务部将现金预算的执行控制情况作为重点，与其它管理职能部门配合来对预算的执行情况进行分析，对预算差异的原因进行分析，将责任归属划清，采用各种措施来确保预算目标得以实现。

（3）财务预算管理的特征

1.系统性

企业财务预算管理系统包括横向管理与纵向管理。横向系统是各部门工作内容组成，假如一个部门没有有效、及时地完成其财务预算目标，那么其它部门的财务预算执行也会受到影响。一个完整的预算管理纵向系统包括编制财务预算、預算的执行与控制、考核以及奖惩等，其中每个环节之间都是紧密连接的。

2.目标性

构建的财务预算管理体系必须与企业的长远发展一致，这样才能为企业的发展提供全面的支持，对企业而言，财务预算管理体系是实现战略目标的后盾。因此企业构建预算管理体系时，其根本导向是要服务于企业的长远发展。

3.完整性

完整性指的是内容完整、过程完整以及部门完整。内容完整指的是企业预算内容应包括筹资预算、资本预算以及经营预算等各方面的内容;过程完整指的是预算管理从最开始的编制、中间的执行控制以及最终的考核分析、绩效评估以及奖惩等要完整;部门完整指的是财务预算管理要求企业各个部门都积极配合，要全员参与，共同达到预算管理目标，一旦任一环发生纰漏都将影响整体效益。

二、财务预算管理对企业的作用

（1）可量化职能部门奋斗目标

企业制定财务预算目标是各职能部门共同参与得到的成果，企业预算目标细化分解得到部门财务预算目标，这能为职能部门提供一个奋斗目标，促使其明白自己的努力方向。

（2）是实施绩效考核的重要依据

将企业财务预算目标的落实情况与绩效考核挂钩，这能充分提高绩效考核的导向作用。财务预算以数量化的方式来对管理工作提出要求，具有较强的考核性，可以根据部门、岗位的财务预算执行情况来评定其工作成效。

（3）便于实施企业内部控制

财务管理中，采用特定手段来对企业的财务活动进行指导与调节，从而确保企业的财务目标得以实现，这一职能被称为财务控制职能。事前管理与控制，这是财务管理最为关键的职能。财务控制的体现方式主要包括：一是防护性控制：发生财务活动之前，通过完善规章制度、合理科学分工、建立合理的组织等来确保财务目标得以实现;二是前馈性控制：采用科学方法来监督财务运行系统，对可能出现的偏差进行预测，方便及时采取财务措施来消除偏差;三是反馈性控制：追踪、记录、计量财务活动运行结果，发展计划与实际之间存在的差异，分析差异产生的原因，采取措施来消除差异，或者采取措施来预防类似问题再次发生。

预算经审批后，此时财务部的职能主要集中在对预算执行主体的经营活动提供支持与服务上，集中在前馈性控制与反馈性控制上，对其预算的执行进行监督与控制。企业高层做出各项经营决策都离不开财务部提供的预算分析报告、执行情况报告等相关资料。预算管理能够帮助企业管理者及时掌握企业在经营环节各方面的信息，对预算相关信息进行分析与预测，能及时发现预算执行中存在的差异并采取纠偏措施，这对企业管理人而言是非常关键的。

（4）协调职能部门

只有企业内部职能部门相互协调，才能实现企业财务预算目标。传统管理模式的缺陷在于分板块管理职能部门，这造成各职能部门之间缺乏沟通与合作，而采用有效的预算管理模式，可充分协调职能部门，加强部门之间的沟通与交流。

三、提高企业财务管理水平的建议

（1）全员参与预算编制

企业高层部门提出总目标与部门分目标，基层单位按照逐级管理的原则来进行本单位预算方案的制定，制定并后交由分部门;分部门根据下属单位的预算方案来制定出本部门的预算方案，交由预算管理部门审核;预算管理部门对各分部门的草案进行审查，组织沟通与平衡，制定整体预算方案并将预算方案反馈给各分部门，征求意见。按照从上至下、从下至上的多次反复，得到最终预算，交由决策层审批，成为正式预算，由各部门执行。

（2）及时掌握最新动态

企业处于一个非常容易变化的环境中，政策改变、企业经营条件改变、市场环境改变都会影响到财务预算管理的编制。企业要及时掌握最新的情况与信息，每年都按照规定的程序来分析企业面临的新挑战，对财务预算管理编制进行及时调整。

（3）形成对预算的正确认识

1.财务预算管理中不断创新

预算管理应当立足于企业商业环境以及企业实际，不能与现实脱节。第一，开展财务管理时，将预算管理思想融入企业政策与决策的制定中。第二，基于预算机制适当分权，通过财务预算来落实企业部门、各级别负责人在财务管理上的权责利。适当分权可减少财务部门的压力，也能提高管理效益。第三，预算管理应因地制宜，不能生搬硬套，机械执行，要结合时效性、程序性、灵活性、原则性，抓大放小，不断创新预算管理推进的手段与方式。

2.完善激励机制

财务预算开展效果受到人的因素的重要影响，解决人的问题的关键在于形成有效的激励机制。企业不同部门、不同环节的预算执行效果时常存在比较大的差异，其中的重要原因在于激励的程度与范围不到位，仅对预算执行部门、直接负责人采取激励措施，这就容易造成部门主管与内部员工受到的激励不足。因此要对激励机制予以完善，建立起细化到基层人员岗位的激励机制。

3.在企业管理中融合预算管理

成功的预算管理能将预算与企业的人才、文化、执行以及战略等融为一体，对其进行优化。财务预算与财务管理手段之间的关系是相互支持、相辅相成的，将财务预算管理渗入企业的经营管理的各方各面，将管理者的管理活动作为实施财务预算的过程，通过财务预算来将企业的经营管理职能与财务管理职能进行整合。

（4）加大预算执行力度

1.充分结合企业的绩效考核机制

企业绩效考核机制中的部分财务和非财务指标在财务预算管理中也非常重要。由于内容一致性较高，能在科学预计、可行的基础上建立更趋完善的考核机制，分配考核机制可以作为财务预算管理的保障与依托，确保财务预算得以顺利实施。同时可以将财务预算执行结果作为兑现奖励以及评价分配考核政策的依据。

财务预算管理与绩效考核机制均以企业的战略目标、年度经营目标以及经济数据作为依据。绩效考核政策的评价与考核，落实财务预算执行部门的权、责、利，均以责任目标作为激励，促使其积极配合财务部门落实增收节支措施，从而保障财务预算管理目标得以实现。

2.与企业的成本费用管理相结合

在财务成果预算控制体系中，将制造成本与期间费用控制等内容逐层分解并落实，明确预算的执行与审批中的相关要求与程序，加强执行预算时的制度控制，对期间费用项目提出可行的管理措施与办法。

在预算管理执行措施中落实成本费用控制。将审批权限与资金与费用的支出用途相联系，对管理部门的支出以及与产出无直接关系的支出严格审批;对没有将支出与效益考核相挂钩以及没有纳入指标包干的进行严格审批;对商业回扣、招待费以及使用现金等支出严格审批;对超出预算的支出或者没有纳入预算的支出不予审批。对部分费用项目进行双重考核、双重控制，在此基础上相互制约与牵制，保障成本费用得以落实。

3.充分结合资金管理

预算一经确定，就是企业对日常资金收支以及资金供应进行控制的重要依据，这也是日常资金收支计划与控制的关键。对各事业部进行纳入预算管理以及主体指标考核的基础上，还要引入基于货币资金收支体系的约束与考核机制，针对内部收益、可控成本与支出以及占用流动资产建立起相对应的现金流考核与核算体系。对事业部负责人而言，这一体系可扩大其经营责任，事业部要在实現内部收益目标以及销售收益的同时，还要实现经营性现金净流量，将预算管理的日常控制职能落实到基层部门。

四、结束语

预算管理是财务管理的重要组成部分，对预算管理进行积极创新、不断改善能够确保企业的财务管理得以顺利进行。面对越加复杂的经济环境，企业积极开展财务管理，将预算管理的作用充分发挥出来，这有助于提高企业的经济效益，能帮助企业实现自己的战略目标。

参考文献

[1]俞琼.全面预算管理在企业管理中的应用[J].财会学习，2019（36）：88-89.

[2]王丹丹.事业单位财务管理中存在的问题及对策思考[J].中国商论，2019（23）：138-139.

[3]曾丽萍.企业集团财务预算管理问题及对策[J].审计与理财，2019（12）：28-29.

[4]潘泽平.论现代企业全面预算管理的作用及其强化[J].商场现代化，2019（22）：145-146.