新时代下中央预算单位全面预算管理的问题探究

黄一鑫

摘 要：新时代下中央预算单位全面预算管理将有助于改善目前存在的诸多问题，各预算单位在编制以及执行过程中应提高认识，对于提高和改善单位财务工作的质量给予更大的帮助。鉴于此，本文主要分析新时代下中央预算单位全面预算管理的问题与建议。

关键词：中央预算单位;全面预算管理;问题

一、全面预算的概述

企业编制预算主要出于四个方面的考虑，即规划、沟通、监控与评估。编制预算的好处之一是它能促使组织仔细地审查未来。企业有必要设定收入、费用、人员编制以及未来的业务增减变动等指标。通过规划，可以使企业中的各方为企业的发展献计献策，并从不同的角度提出自己的看法。编制预算也能提升组织内部的沟通与协调。在预算编制流程中，企业中的各个部门（如生产部门，市场营销部门，物料管理部门等）均需相互沟通各自的计划与需要，这样所有部门均能评估其他部门的计划与需要对本部门会产生怎样的影响。为实现预算目标，企业中的各方必须相互协调彼此的行动。预算能设立标准或绩效指标，管理者据此可以监控企业目标的实现进度。通过比较某一期间的实际结果与预算结果，管理者能明确企业是否偏离了其目标轨迹。预算也可以作为员工绩效估的指南或工具。一旦确立预算，管理者需努力完成预算中负责的部分，且承担与预算绩效相关的责任。通过比较特定期间的实际结果与预算结果，可以评估管理者的绩效。

二、中央预算单位全面预算管理的问题

（1）预算全员参与的不可能

全面预算管理要求全员参与，将财务部门与其他各个部门相结合，要求所有职员树立预算理念，建立资金优化使用意识。而实施过程中不可能将所有人员集结，即使各部门领导全面参与，也难免会有所疏忽。参与不等于参加，参与强调所有人员有计划地进行申报。

（2）预算与经济发展水平不匹配

绝大多数财务主管进行预算申报，执行数据会与申报数据会出现偏差，最终资金不够用。比如采取中央预算的事业单位根据属地政策进行管理，预算申报后，属地对公积金缴纳基数以及比例重新调整，结果造成专项资金与预算资金严重不匹配，出现赤字。其归根结底，目前新时代下政策变化较快，经济发展也不断提高，导致预算申报数据与执行数据出现严重偏差。

（3）预算执行滞后或超前

新时代背景下，中央预算单位的各类不确定情况，会引发预算执行不到位。譬如原定本年3月底执行计划的25%，结果由于掌管预算执行的财务负责人员的不在岗，截止3月底执行了计划的20%。或者由于新项目的不确定性，超计划完成资金使用，完成计划的35%。这些均是新时代背景下，不确定性因素所导致的预算执行不到位。

三、建议及对策

（1）建立完善财政部内司局与专员办在事前、事中监控的沟通协调机制

一是通过文件下达统一的预算监管政策标准。如在填报津贴补贴需求时，有的按测算标准，有的按政策规定的现行标准，有的按执行标准。因此，建议部内司局在各项审核前统一下达审核政策标准，提升监管效率。二是充分听取专员办的建议。部内各司局在涉及专员办预算监管事项调整或改革时，充分听取专员办的意见，如银行账户涉及部分单位清理时，在征求专员办意见的基础上作出决策，可能更符合监管需求。三是及时回应专员办的请示、问题及关切。

（2）优化预算的执行与调整

如前所述，对研究所科研经费的管理并不能停留在记账核算的简单层面上，更为重要的是必须针对科研项目经费中体现出的会计信息进行归集、整理、分析、预测，并深挖科研项目经费管理中的成功经验和规律，通过一定的信息系统与科技人員直接进行资源共享和沟通，这对进一步提升科研工作有着积极地促进作用，以便在尽可能降低科技研究成本的同时较少财务风险的发生，提高科技成果的经济效益，充分发挥科研项目经费的安全、规范、科学、高效。因此，研究所必须建立完善的项目经费预算全过程、动态化控制信息系统，为我国的科研创新提供保障。

（3）建立完善的预算监控体系

这就要求研究所必须要建立一套动态的、全过程审计监督机制，加强对科研项目的自我约束。一定要杜绝挪用、占用、截留科研项目经费等违反单位财经制度的行为发生，避免各种贪腐行为的发生。另外，还必须加强对项目经费在途资金的风险管控中，强调对项目经费的事前评级授信、事中风险监控、事后及时催收的全过程、全方位、动态化管理。

（4）建立完善的预算激励考核机制

这是全面预算管理的最后一个环节，要求研究所必须根据研究项目的预算执行结果和科技成果的验收情况，对研究所的相关责任人、相关部门进行激励和考核。完善的绩效考核激励机制是保证全面预算指标顺利完成的重要前提，如果流于形式将大大挫伤员工的工作积极性，影响预算工作的顺利完成。因此，研究所必须建立完善的考核与激励机制，通过相关的数据资料分析考核结果，避免主观臆断、人为偏好等影响预算管理绩效评价。

总之，新时代中央预算单位的预算管理对单位意义重大，同时也存在诸多的问题。本文以对各类问题的分析为基础，以“全面”二字为指引，提出一定的解决方法，对于改善中央预算单位的预算编制与执行提供一定的指引。

参考文献

[1]孙佳.中央垂直管理行政单位预算管理研究[D].青岛大学，2018.

[2]张新坤.我国中央部门预算管理改革研究[D].财政部财政科学研究所，2015.