企业财务管理中的税收筹划应用问题研究

李琳

【摘要】社会经济水平不断向前发展之后，企业的竞争会更加激烈，从我国目前的市场竞争状况来看，根据我国现阶段经济发展的水平，市场经济的多元化发展需要企业提升财务管理能力，为了保障企业经营的良好财务基础，提升企业在市场上的竞争实力，需要有效利用税收筹划工作对财务管理的顺利展开进行促进，如果企业的财务管理人员在实际操作过程中学会有效利用税收筹划的手段管理财务工作的进行，将会变为经验更加丰富的财务人员。本文论述了在企业管理的过程当中如何应用具体分析手段解决税收筹划的问题，通过分析税收筹划方法应用解决常见问题，结合企业发展的实际情况对财务管理当中涉及到税收筹划的应用措施提出优化建议。

【关键词】财务管理 纳税筹划 财务措施

从目前我国企业经营和发展的现状来看，我国的企业在财务管理过程中对税收筹划方法的应用，在财务体系的应用中占据重要位置。企业的财务管理水平的高低和企业的市场竞争能力密切相关，其中企业自身的管理水平对于企业经营而言至关重要。企业可以通过纳税筹划的方法，提升企业的市场竞争实力，通过科学严谨的态度对纳税筹划的方法进行科学划分，来实现企业财产战略和管理目标的有效分配，利用融资管理的手段实现企业战略管理和财务管理的平衡，通过财务管理手段的约束来真正实现企业财务战略，完成企业经营所要达到的最终效果。企业财务工作人员可以尝试通过应用一系列的科学理论来加大财务管理方式中纳税筹划工作的研究水准，通过企业财务管理水平的提升来达到经营目标。

一、企业纳税筹划的方法和种类

（一）企业如何进行纳税筹划

税收筹划的前提是企业在遵守国家税法的情况下，根据中介机构或者自行对涉税事项进行筹划的企业财务管理过程，企业税务筹划会给企业的经营带来直接的影响，如果税务筹划达到了预期目标，将会提升企业的资金周转效率。税收筹划是企业财务管理的关键内容，税收筹划的目标其实可以和企业财务管理的目标保持一致，税收原理不同，企业所尝试的筹划方式也有差异，管理者在进行税务筹划的过程中，需要保持财务管理的基本目标。企业可以尝试的税收筹划方式有三种，分别是行业筹划、经营筹划和分税种筹划。分税种筹划的方法可以针对具体的情况分别展开，如果企业的重要税种，例如增值税、所得税等，可以进行调整，则可以用来进行纳税筹划。分行业筹划的方法主要是根据行业的特点展开的，国家从科技企业和金融企业等会根据不同的标准设定税收优惠政策，根据政策的不同调整纳税筹划的方法。经营活动的税收筹划方法主要是在企业进行生产经营的过程中，将纳税筹划的思想融入进去，实现生产活动和税收筹划的衔接，促进税收工作的展开。

（二）企业税收筹划的主要展开形式

企业税收筹划可以采用多种方式，按照形式展开的不同可以分成三种。第一，节税的税收筹划，通过节税的税收筹划，纳税人可以通过合理手段，改变税法的起征点和减免税优惠政策的适用空间，针对投资和经营活动做出具体决策，将节税和不纳税的活动纳入到经营之中，对于高新企业而言，可以享受百分之十五的所得税优惠，因此高新企业就可以通过经营的方式满足税收减免的条件，向税局申请税收缴纳的减免。第二，避税为目的的税收筹划，纳税人在熟悉了自身行业的税务知识以后，可以通过对企业经营活动的安排而减轻自身的纳税负担，通过成本费用的跨期调整而实现成本费用的调节，以此来降低税负。第三，转嫁税收的成本，税收的转嫁需要将减轻税负的标准利用到价格变动当中去，通过调整产品价格的方法将纳税负担交给消费者，通过这种方式将税收的负担传递给他人。如果纳税人提升了商品单价之后还可以压低物料的进价，则纳税负担也可以转嫁给其他消费者购买商品，这种行为就是一种调整税负的行为。

二、纳税筹划在企业财务管理中如何应用

（一）企业筹资活动可进行的税务筹划

筹资活动可以为企业的经营募集资金，筹资活动是企业为了使得自身的资本结构满足投资的需求而尝试从各种渠道从金融市场上募集资金的一种经济行为。筹集资金是企业生产经营的起点，企业在筹集资金的活动中需要重点考虑的是企业资金的来源问题，企业的资金来自于各种渠道，有不同的构成比例和结构比例，选择何种方式筹资资金是一种选择，企业筹集资金的方式可以通过债券溢价的方式进行摊销。实际中许多企业在筹资资金的时候都会选用溢价摊销的方法，无论筹集到的资金用于何种意图，企业进行纳税筹划所主要考虑的都是企业资金结构的规模和各种主要资金的来源。无论选用何种筹集资金的方式，资金的溢价处理都会涉及到摊销的方法，实际上很多企业进行资金筹集的时候都会尝试不同的筹资方案，选择最有利的筹资方法，如果企业计划向某金融机构筹资两百万元用于经营新项目，假设贷款利率为百分之十，续贷期限为五年，那么假设项目的收益率可以达到百分之十八，在筹资税收筹划的时候，需要采用期末一次还本付息的方法将本金和利息进行偿还，如果利率达到了四十万，那么每年支付二十万的利息是可行的，在五年一次还本付息的方案当中，可以尝试几种不同的对比方案，通过对比分析不同的方法，可以发现采用分次的纳税最为优惠，产生的现金流量也可以被企业所承受，企业可以获得超额收益，因此企业会选择第三种方案。

（二）企业的投资活动与税收筹划

企业进行投资是为了获得超额回报，从而扩宽企业的发展空间，企业进行投资是需要面对一定的风险的，就通常情况而言，与企业投资的税收筹划相关的是企业的投资方式，如果企业的注册地点发生改变，或者所投资项目的选址发生改变，或者是从属机构和设立机构的选择发生改变，企业所选择的投资方式和企业产品的类型就会发生改变，一般而言，企业如果直接进行投资考虑到的会是税收的收益或者财产负担，如果企业进行直接投资涉及到的是所得税，如果进行间接投资则涉及到的税负就比较窄了，一般考虑的仅仅是和股息和利息征收相关的税负。根据税法的规定，公司的子公司和附屬机构的设立程序不同，需要的审批程序也有区别，进行核算和纳税的方式也有差异，不同的行业所享受的税收优惠程度是有差异的，假设从外国进口机器设备或者零部件，享受到关税的减免优惠。如果企业进行技术转让，也需要缴纳一些税金，但仅从投资的角度而言，以投资为目的持有的专有技术，可以出现税金的减免。

（三）企业经营过程所涉及的纳税筹划

企业的资金投入之后，资金会进入到企业的经营阶段，在企业销售和内部核算的过程中都会产生定价的转让等过程，在企业税收减免和负担的过程中，企业也会产生税收筹划。与销售过程有关的税收筹划需要做好如下一些工作，是赊销的，需要在分期收款的过程中选择银行本票或者支票进行结算，如果适合汇兑业务有关的经济往来，采用销售折扣的方式，还可以尝试托收承付的付款方式，在企业经济往来的过程中，尽量避免款项垫付的情况发生。如果企业税收筹划涉及到了固定资产折旧方法的选择，则无论是选择双倍余额递减法还是年限平均法，或者是根据设备的工作量进行核算，都会涉及到企业经营的实际情况。在存货的计价方式之中，会涉及到税率的相关条件，企业需要选择一种合适的价格，根据价格的影响对产品进行定价，尽可能利用后进先出的方法进行存货成本的核算，最后支出与费用的计提和分摊尽量采用同样的方法。企业在计算费用的分摊和计提的时候都有一个列支的限额，根据列支的限额选择合适的分摊方式，如果发生的费用产生了核销入账的情况，需要等待费用及时核销入账，根据会计计提减值准备的原则，对利润进行相应的筹划，可以适当减少企业的税负，转让定价的方法在企业经营过程中涉及到税负的计算问题，在经济活动中的相关业务和财务服务以及和行政相关的企业为了减轻税负都需要进行定价核算。这种纳税筹划的方法所依据的前提正是企业的实际运行状况和税率差异的变化。转让定价的税收筹划方法涉及到了如下两种计算模式，假设甲企业的税率高而乙企业的税率低，甲企业需要降低对乙企业的销售价额，这样就降低了对乙企业的收费标准，而当乙企业的税率比较高的时候，甲企业需要提高对乙企业的销售价格，这样可以降低整体税负。

（四）股利政策的税收筹划

在企业分配股利的过程中，和税收筹划相关的主要是股利政策的选择和股东税负的降低之间寻求均衡点，可以通过增加企业财富的方法，使得企业的股权投资和股利分配的标准得到完美契合，企业进行投资是为了获取高额回报，许多拥有投资机会的企业都会根据剩余股利的情况选择股利分配政策，所不同的情况是，如果投资者是法人，投资者的税后利润就需要上缴，但是如果投资者是自然人，其所获得的股息红利则需要交纳个人所得税。纳税人运用股利政策进行税收筹划的时候，需要根据投资方的所得税高低情况进行税收筹划，如果投资方的税率高于被投资方，股东将会产生补缴所得税的可能性，而当发生被投资方需要结合实际确认股利的支付金额的情况的时候，投资者的税后净利润将会因此有所增多。假设A公司在2015年产生了壹佰万元的亏损，那么在20116年出现盈利的情况下，根据所得税税率是百分之二十五的情况，其2016年从联营的公司中分会的股利就会变为五十万，假设联营分公司是高科技企业适用百分之事物的税率，那么其就需要补缴所得税，归属于母公司的投资收益总额将会因此有所增加。

（五）企业重组过程涉及到的税收筹划

在市场经济发展的过程中，会经常发生企业收购和兼并等并购现象，企业重组是非常常见的现象，通过并购实现企业重组，可以在企业之间产生控股关系的现象，根据集团化的管理方法，企业的并购承租过程也是税收关系的影响因素。如果对企业的纳税进行完整分析，就无法忽略掉并购方案的选择问题，如何确保改革的红利被社会大众所共享，让企业的资产重组能够有效推进，涉及到一系列具体的问题。在企业并购重组的过程中，需要考虑到纳税筹划的组织方式，在资产重置和债务回收等问题当中，企业需要评估自身的税负负担，企业的核算需要是科学而具体的，核算企业的生产成本涉及到成本利润等知识，找到最佳的组合方案尤为重要。

三、结语

税收筹划问题可以对企业的财务战略能否有效运转产生重要影响，企业根据税收筹划进行选择，在分析如何交税和如何测算的基础上，对基本数据进行选择，得出最有利的财务方案，最终实现企业的效益和经营持续性更加稳定的效果。企业可以尝试在财务管理中引入纳税筹划专业人士的方法增强税收管理工作的效率，根据企业的实际情况定立适合企业发展的纳税筹划方案，逐步建立适合企业发展的税收筹划机制，根据上下结合的分工方法，来逐步卖现符合企业长远目标的税务筹划机制，根据现代社会相关法律规范的要求，企业的税务筹划方案需要根据企业的独立设计来完成，税收筹划的管理机制要求企业的配套措施具有完善性，从而在最大程度上保證税收筹划的利用价值。

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