关于现行财税制度下的企业纳税筹划研究

缪世英

摘 要：随着现行财税制度的深入实施，企业的纳税筹划工作在一定程度上取得了进步，企业的管理者以及相关工作人员都对纳税筹划工作提高了重视。但是从长远的角度来看，企业要想提高自身的市场竞争实力，需要深入研究现行财税制度，并制定相应的纳税筹划措施。本文主要就现行财税制度下的企业纳税筹划工作展开了分析，并提出了加强纳税筹划建设的几点策略，以期促进企业的长远发展。

关键词：现行财税制度;企业;纳税筹划

企业的纳税筹划是企业管理工作中的重点内容，对于企业的发展具有重要的影响。企业进行纳税筹划时，必须根据现行的财税制度来进行。对于企业来说，要想实现自身长远发展的目标，就必须加强纳税筹划建设工作，而对现行财税制度的分析和应用，又会影响企业的纳税筹划工作效果。所以，在新时期，企业必须认真分析现行的财税制度，并将其应用在纳税筹划工作当中，实现可持续发展的战略目标。

现行财税制度下企业纳税筹划的相关论述

企业纳税筹划的內容及重要性

企业的纳税筹划是主要以减轻企业税务负担、降低税收风险为目标的一种工作，相关纳税人在我国税务法律的允许范围内，科学规划企业的理财以及经营、交易等各项工作。在企业建立筹资方案的过程中，利用还本付息以及选择合理的筹资渠道等方法，是纳税筹划工作的重要内容[1]。

企业的纳税筹划工作是企业提升自身经济效益的重要手段，如果企业合理地加强了自身纳税筹划建设，那么企业可以在未来的发展过程中稳步提升市场竞争实力，企业中的可支配收入也会随之增加，减少了财务风险，从而保证企业实现最大化的税收效益，帮助企业制定生产经营以及投资等各项决策[2]。

现行财税制度对企业纳税筹划的影响作用分析

首先，现行财税制度缩小了企业的筹划空间，在现行的财税制度中，取消了原有新办的邮电企业、交通运输企业可以享受的“一免、一减半”的政策;其次，现行财税政策中扩大了筹划成本费用的空间。在企业的纳税负担中，税率以及应纳所得税是提高企业税务负担的重要因素。增加税前可扣除成本的费用，企业应纳税所得额会因此而减少。相关财税制度的不同，对应企业的纳税筹划效果也有所不同;最后，在现行财税制度中，对加速折扣提出了一定的要求，也就是说，一些设备更换速度较快的企业有了更充分的筹划空间。

目前我国企业纳税筹划工作的现状

观念落后，法律意识不强

在社会发展的过程中，企业面临的市场竞争压力不断扩大，作为企业管理者，必须寻找有效的方式以提高企业的经济效益。所以，出现了一些企业管理者过于关注企业经济效益的现象，管理者将大部分精力用于企业经济效益的提升工作上，对纳税筹划工作的重视程度下降，忽视了纳税筹划工作对于企业经济效益提升的作用。并且，一部分企业的管理者重视月报表中的各项数据情况，对财务人员申报与处理各种税的监督力度不足，这是企业管理者思想观念落后的体现。同时，一些企业相关工作人员并未意识到纳税的重要性，对我国相关法律的了解不足，对漏税和偷税的行为区分不明确，导致企业的纳税筹划工作不能按照国家相关法律法规开展，影响纳税筹划工作效率的提升[3]。

在企业内部纳税筹划的基础薄弱

良好的纳税筹划工作对于促进企业稳定发展具有重要的作用，而企业要想确保纳税筹划工作的高效实施，需要有完善的管理体制的约束作用，同时严格规范企业内部各种经营管理活动。但是目前来说，许多企业的财务管理工作经常出现许多问题，比如财务预算不合理、内部体制不完善以及经营管理活动的程序不规范等，甚至一些企业在纳税筹划工作中没有事前纳税筹划的环节，这些问题阻碍了企业的稳定发展。

具有一定的纳税风险

企业中的纳税筹划对工作人员的专业能力要求较高，作为纳税筹划工作者，必须明确操作流程，如果在纳税筹划过程中出现了一些问题，那么企业就会产生相应的纳税筹划风险。纳税筹划工作不仅要求工作者完全掌握税法相关条款中的有关规定，还要在执行过程中进行严格的监督以及控制，稍有不慎，就会导致纳税筹划难以实现理想的效果，所以企业中的纳税筹划大多具有一定的风险[4]。

现行财税制度下企业纳税筹划工作的相关建议

加强企业筹资活动的纳税筹划

企业在发展的过程中需要从外部筹集资金，其中，债务筹资以及有权筹资是企业资金筹集的两种重要措施。在债务筹资方式中，企业可以将过程中产生的利息、手续费等计入企业在建工程税前支出以及财务费用税前支出中。而有权筹资成本一般由企业税后利润支付，所以有权筹资比债务筹资支付的所得税更多，相比之下，权益筹资的成本更高。对于企业来说，要从成本与风险等多个角度上考虑筹资方式，虽然在这一过程中会产生或多或少的资金成本，但是同时也存在一定的财务风险，要想在现行财税制度下加强纳税筹划建设，必须加强企业筹资活动的纳税筹划[5]。

选择合理的节税方法

降低自身税率是企业纳税筹划中节税的有效措施。对于我国不同领域、不同地区的企业来说，其对应税率、税制等都有较大的差别，企业必须充分研究自身所在领域和地区的税制和税率，利用科学的方式减低自身的税收负担，比如企业经营高科技项目或者在经济开发区进行注册等，能有效地减少自身的税率，减轻税务负担，降低纳税风险;同时，合理控制纳税基数。在我国现行财税制度下，针对不同的税种，计税的依据也有明显的差别，保证税率不变，适当地减小纳税基数，能降低企业的纳税额，帮助企业实现更好的经济效益。最后，如果企业在发展过程中出现亏损，且这种亏损形式与现行财税制度中规定的相似，企业就能享受免付当年所得税的权利，使企业将更多的资金用于促进自身发展的工作当中。作为新时期的企业来说，必须认真分析和观察国家相关的法律法规，这样可以实现降低纳税基数的目的，减少企业的税务负担。

深入评估和反馈企业的纳税筹划风险

在企业进行纳税筹划时，一部分企业制定的方案有可能在法律规定的边缘徘徊，因此，必须认真评估和分析纳税方案中存在的风险，并仔细备案和记录下来。在我国现行财税制度的影响作用下，企业迎来了营改增阶段，所以要想利用我国目前的形势以及相关政策来减少企业的税务负担，应完善相关配套设施，确保有完整的税收链条，严格按照制度规范企业的财务税收行为，提高工作人员的综合素质，加强监督，避免出现重复征税的现象，从合理控制风险的层面上降低企业的税收负担。

结语

综上所述，企业加强纳税筹划建设对于提高企业的经济效益，提升企业的市场竞争实力具有一定的积极作用，因此，企业必须深入分析现行财税制度，并根据现行财税制度中的有关规定进行自身的纳税筹划工作。通过选择合理地加强企业筹资活动的纳税筹划、节税方法及在企业生产经营过程中做好纳税筹划等方式，合理减少企业的税务负担，提高经济效益，为企业的长远发展提供充足的动力。

【参考文献】

[1]李丹，曾庆峰.财税新政下小微企业创新创业发展之纳税筹划[J].财会月刊，2017（34）.

[2]宁宏茹，白俊雅.“营改增”后餐饮企业税务筹划相关问题探讨[J].财会通讯，2017（20）.

[3]纪丽芳.新形势下中小企业纳税筹划浅析——以宁夏红寺堡区中小企业为例[J].财会月刊，2016（34）.

[4]杨秋海.新财税制度改革对我国产业结构升级的影响[J].河南社会科学，2016，24（08）.

[5]刘昱辉.做好“营改增”后的企业财税管理工作[J].税务研究，2016（03）.