中小企业税收筹划存在的难点及对策

贾丽

[摘 要] 中小企业对我国国民经济的发展有重要作用，而税收筹划对中小企业的发展有着决定性作用。税收筹划的好坏直接影响到中小企业的产品成本负担，影响到中小企业销售效率，进而影响到中小企业所得经济利润以及进一步的发展。所以，必须对中小企业税收筹划进行难点分析并提出相应改善对策。

[关键词] 中小企业；税收筹划；难点；对策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 004

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）23- 0008- 02

1 引 言

近年来，中小企业大量崛起，市场竞争愈加激烈，中小企业在强化内部管理的同时，需要实现税务成本控制，进行科学的税收筹划。由于税收筹划是在法律允许范围内进行，并且已经事先筹划好，所以合理的税收筹划能提高中小企业理财效率，加强自身的市场竞争力，充分发挥国家税收杠杆作用，为国民经济增添活力。然而，目前有部分中小企业对税收筹划认识不足，为企业带来了一定的税务风险，影响企业核心竞争力的发挥，导致企业经济利益受到损失。这就需要企业自身做出改变，强化税收筹划意识，通过结合自身实际情况，采取积极有效的措施来改善税收现状，使企业健康发展。

2 中小企业税收筹划的出发点及存在难点

2.1 中小企业税收筹划的出发点

税收筹划，即以遵守现有法律为前提，通过对各项经营、投资、管理财务等方面进行专业分析，在缴纳各项税收之前对各方面进行筹划安排，尽可能的减少纳税额度，从而降低中小企业生产成本，实现利益最大化，使企业能够顺利发展壮大。税收筹划主要包括四个方面的内容：一是避税筹划，纳税人游走于法律边缘，既不违法也不合法，获取最大税收利益，国家又通过不断完善法律来予以控制；二是节税筹划，纳税人从各方面打听消息，利用减税、起征税节点等优惠政策，对企业正常经营进行安排，达到少缴税的目的；三是转嫁筹划，通过调整产品或其他服务的价格，使顾客来承担部分税负，减轻自身税负；四是实现涉税风险可控，纳税人通过清晰的账目、正确适用税目与税率、正确的缴税流程、及时的纳税申报，使得企业在税收方面实现风险可控性，这样长期的进行，会间接使企业获得一定的经济利润，是最有利于中小企业发展为大企业的方式。税收筹划有两个基本途径：一是低税负方案选择，即企业在纳税时选择低的税收成本；二是滞延纳税时间，即在纳税延长期限内，得到一笔与应缴税款相等的政府无息贷款。

2.2 中小企业税收筹划存在难点

2.2.1 部分中小企业的管理者税收筹划意识不足

一些管理者会认为有关税收部分的工作完全是财务部门的工作，而没有从中小企业整体情况考虑税收问题。这样就会造成两种结果：一种是财务部门也没有进行任何税收筹划，缴纳税负的时候，相关部门让缴纳多少，企业便上交多少，有的时候出现问题要罚款，罚多少便交多少，极大的损失了企业的经济利益，但是企业管理者却不知道；还有一种是财务部门进行税收筹划时，由于企业整体不重视，筹划时所依据的材料不齐全，判断出现错误导致罚款，或出现偷税漏税等情况。

2.2.2 中小企业在税收筹划方面的基础比较薄弱

在一些大型企业中，税收筹划的背后往往有着完善的税收管理制度、科学精准的数据统计，有丰富经验的高素质专业人员。而对于中小企业来说，内部人员较少，运转资金量小，企业管理不规范等等因素，使得税收筹划工作不能由专业人员负责，数据收集工作也做的不到位，不能真实反映企业运营的实际情况。所以中小企业生产经营的现状很大程度上制约着税收筹划的进行。

2.2.3 有些中小企业对税收筹划的理解不清晰甚至有误

国家的税收政策也在不断改进和完善，中小企业管理者如果对国家最新发布的税收政策不进行较多关注，加上企业中没有这方面的专业人才，造成企业所承担的税务风险大大增加，成为税务部门重点监督对象。有的企业在税收筹划中，对法律理解不到位，违反国家税法有关法规及企业运营准则，给企业带来很不好的影响，损害企业形象。

3 中小企业税收筹划对策

3.1 加強管理者税收筹划意识

中小企业对于税收筹划方面风险防范意识相对较差，管理者自身的意识薄弱导致财务人员不重视税收策划，风险来临之后找不出具体原因，只能将一部分本应该是企业的利益白白浪费掉。中小企业想要通过税收方面提高核心竞争力，实现利益最大化，就需要中小企业的管理者自身提高税收筹划意识，正确认识税收筹划，树立科学的筹划理念，熟知税收筹划法律法规。管理者在管理企业正常运营过程中，合理运用税收筹划方式，带动企业有关员工进行准确的财务税收数据统计以便提前安排税收活动的进行。中小企业中，管理者起着带头作用，只要管理者有强烈的税收筹划意识，主动将这方面和企业利益紧紧联系起来，相关人员就会对税收筹划的工作认真负责，主动了解相关法律，学习相关知识，税收筹划工作就能顺利开展下去。

3.2 对相关人员进行专业培养

专业人员，尤其是具有丰富经验的专业人员，无论在哪个企业都是一笔重要的资源。企业的发展离不开对专业人员的培养，专业人员不仅能熟练完成自己的本职工作，失误率极低，还能带动新员工主动学习，让企业新鲜活力源源不断。中小企业由于运转资金有限，很难吸引高级专业人才来进行工作指导，那么企业自身的人才培养就显得更加重要，并且企业自身培养的人才更加可靠和忠诚。这就需要企业管理者多多费心去经营，一方面可以通过适当给老员工一些福利来对新员工进行再教育，传授经验；另一方面，邀请税务专家对员工进行特殊培训，挑重点难点进行会议讨论，写总结报告提高员工学习积极性和专业能力的提升。另外，还有一个很重要的点就是招聘新员工的方式应该重点关注。中小企业可以与高等职业院校合作，进行校园招聘，挑选基础比较好的新员工，为其提供合理的待遇，这样不仅节省以后的培养时间，节约培养成本，还能让其与企业一起成长，加强员工和企业的感情，减少专业人员的流失。

3.3 完善税收筹划体系

由于我国税收体系还在不断完善，所以执法人员开展税收工作过程中，如果企业自身缺少税收筹划体系或税收筹划体系不完善，执法人员就可能以主观判断为主体来判断税收结果，造成企业经济利益的无形流失。税收筹划涉及的工作量比较大，需要工作人员在完善的税收筹划体系下，科学合理的分配各自任务，统计各项数据，写出税务报告，再根据报告安排税务相关事宜。企业可以制定有关税收筹划的绩效管理制度，将相关指标如企业销售状况数据统计、存货量数据统计、投资资金数据统计等等加进去，激励员工工作的热情，必要时为员工发放一些福利进行督促，最终提供一份非常可靠的财务数据。

3.4 有效利用国家税收优惠政策

中小企业整体极大的促进了我国经济的发展，我国也为中小企业制定了一些税收优惠政策，只要企业满足一定的要求就可以获得优惠，使企业更多获益。企业管理者和办税人员应该定期去搜集一些税收优惠的政策，为企业制定相应的生产规划安排，使企业能够得到税务支出上的减免。比如我国制定的一项优惠政策，规定了不同地区的税收存在差别的优惠政策，那么企业在寻找新的注册地点的时候，可以考虑那些国家规定的优惠地区，节省税收的支出。在税收筹划时，有效利用国家税收优惠政策，将有关证明事先准备齐全，这对企业的初期发展有着很大的帮助。

4 结 语

目前，我国市场经济形势变化莫测，中小企业应该想尽一切方法提高自身综合竞争力，不断对自身的制度体系缺陷进行完善。而税收筹划可以减少企业税负承担，能使企业获得最大化的利益，从而提高企业核心竞争力。所以，采取科学合理的对策，攻克中小企业税收筹划中的难点，对提高中小企业发展灵活性和稳定性，对国民经济可持续发展具有重要意义。

主要参考文献

[1]余立范.中小企业税收筹划的现状及对策探析[J].中国集体经济，2017（1）：92-94.

[2] 程军豪.中小企业税收筹划存在的问题及对策分析[J].中小企业管理与科技，2017（5）：89-90.endprint