基于层次分析法的高校财政专项资金绩效评价研究

[摘 要] 财政专项资金是高校教学科研顺利开展的重要保障，其支出的效率性和效果性是各界关注的热点。文章探讨运用层次分析法计算各个绩效评价指标的权重，将具有主观因素的专家打分转化为量化指标，为高校财政专项资金绩效评价提供客观依据。并以H高校的中央高校基本科研业务费专项资金为例，探讨建立的绩效评价指标的可行性和有效性。

[关键词] 层次分析法；专项资金；绩效指标

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 066

[中圖分类号] F812.8 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）23- 0126- 04

1 研究背景

高校财政专项资金具有来源广泛、目标性强，内容多样，独立核算，专款专用等特点。高校的专项资金绩效评价既要考察专项资金收支的真实性、合法性和效益性，也要对专项资金的执行过程进行监督，这离不开健全的管理和内控制度，因此专项资金资金绩效评价是一个综合的系统，需要在管理的方法上进行创新，改变原来的“重视投入，轻视管理，重视分配，轻视绩效”的思想，通过将绩效目标转化为具体的评价指标，通过奖优罚劣，建立科学的人才激励和约束机制，正确引导科研人员的人为，实现有限资源的合理利用，既注重成果的有效性，也注重流程的效率性。

2 层次分析法（AHP）的概念和基本步骤

层次分析法（Analytic Hierarchy Process，简称AHP），它是解决多目标决策的一种系统化、层次化的分析方法。本质上是将复杂问题通过分类分层转化为对不同层次间两两要素的比较，让它变得条理化，然后再采取数学方法进行定量分析，得出最低层对最高层的相对权重，计算出所有要素的相对重要性数值，并按照此数值进行综合排序，然后在不同方案中做出最优选择。

层次分析法的基本步骤

（1）确定指标体系层次结构。根据决策目标、决策原则将决策因素按照彼此之间的相互关系划分层次，绘出层次结构图。

最高层：也叫目标层，是层次分析要达到的总目标。中间层：是实现总目标所涉及的中间环节。又分为准则层、指标层、策略层、约束层等。最低层：方案层。表示可以选用的解决问题的各种措施、政策、方案等。通常有几个方案可选。

（2）构造成对比较矩阵。从层次结构模型的中间层开始，对隶属于上一层的各个因素的同一层各因素，用成对比较法和1—9比较尺度构造成对比较阵，一直到最下层为止。

（3）层次单排序及一致性检验。层次单排序是指对于上一层某因素而言，本层次各因素的重要性程度排序。对于每一个成对比较矩阵计算最大特征根及对应特征向量，利用一致性指标、随机一致性指标和一致性比率做一致性检验。若检验通过，特征向量（归一化后）即为权向量；若不通过，需要重新构造成对比较阵。

（4）层次总排序及一次性检验。计算出最低层对总目标的组合权向量，并按照公式进行组合一致性检验，若检验通过，则表明结果可行，可以用于决策，否则就要重新制定方法模型或调整对比矩阵。

3 构建高校财政专项资金绩效评价指标体系

评价指标的选取要符合SMART原则，即评价对象具有明确性，评价指标具有可度量性，绩效的目标具有可实现性，绩效指标与目标具有相关性，同时绩效的实现具有时效性。

传统财务指标重短期轻长期、重局部轻全局，具有一定片面性。平衡计分卡作为一种全面的考核视角，能够达到财务指标与非财务指标、结果指标与动因指标、长期目标与短期行动之间平衡，这种全面的平衡观更符合高校专项资金管理的要求。因此，根据平衡计分卡的基本原理，结合高校自身特点和项目建设的具体情况，将高校专项经费绩效评价的总体目标划分为管控能力 、利益相关者、组织能力和发展能力四个维度，来考核专项资金的使用绩效。

4 运用层次分析法确定高校财政专项资金绩效评价指标权重

4.1 构建判断矩阵

采用德尔菲法，并采取标度区间为1～9的判断尺度（ 如表1所示） ，对任意两个指标进行比较，对其重要性程度由多名高校绩效管理方面的专家进行打分，分数经过汇总平均，由此获得各层次的判断矩阵。

4.2 测算并进行一致性检验

运用MATLAB软件计算得到CR=0.055 7<0.1，则此判断矩阵具有满意一致性。管控能力、利益相关者、组织能力、发展能力对于高校财政专项资金绩效评价的权重分别为：0.266 1，0.55 4，0.119 5，0.058 9，其中利益相关者目标的实现对于高校专项资金资金绩效评价最为重要。组织能力处于相对次要的地位。

运用MATLAB计算得出CR11= 0.019 7<0.1，则此判断矩阵具有满意一致性。预算收入完成率、预算支出完成率、预算完成及时率、质量达标率、成本节约率对应管控能力的权重分别为：0.430 0，0.275 7，0.176 6，0.073 8，0.043 9，其中预算收入完成率和预算支出完成率对于管控能力来说较为重要。成本节约率处于相对次要的位置。

运用MATLAB计算得出CR12= 0.050 2<0.1，则此判断矩阵具有满意一致性。资金拨付到位率、资金到位及时率、项目目标实现率、人均科研经费增长率、人均固定资产增长率对于利益相关者维度的权重分别为：0.243 0，0.159 1，0.480 6，0.077 7，0.039 5，其中项目目标实现程度是利益相关者最为关注的指标。对人均固定增长增长率关注较少。

运用MATLAB计算得出CR13= 0.039 6<0.1，则此判断矩阵具有满意一致性。管理制度健全性、内部控制完备性、资金使用合规性、财务监控全面性、监督检查有效性对于组织能力的权重分别为：0.068 6，0.425 0，0.174 6，0.272 9，0.058 8，其中完备的内部控制制度对于组织能力尤为重要。相对于财务监控的全面性，对监督检查有效性关注较少。endprint

运用MATLAB计算得出CR14= 0.030 3<0.1，则此判断矩阵具有满意一致性。

其中科研立项增长率、科研奖励增长率、论文发表增长率、专利申请增长率、高层次人才增加率对于发展能力的权重分别为：0.427 6，0.274 5，0.175 9，0.081 1，0.040 9，其中科研立项增长率对于发展能力较为重要。高层次人才增长率关注较少。

4.3 层次总排序

层次总排序是最低层对总目标的组合权重，是基于层次单排序的结果，计算过程与层次单排序大致相同，如表8所示。

运用MATLAB计算CR=0.039 6<0.1，层次总排序符合一致性要求。

由层次总排序可以看出，项目目标实现率是主管部门和高校最关注的目标，其次为资金拨付到位率、预算收入完成率，再次为资金到位及时率和预算支出完成率和内部控制完备性。其中对高层次人才增长率关注最少，其次为监督检查有效性和专利申请增长率。

5 财政专项资金绩效指标在H大学中央高校业务经费中的应用

本文選取 H 大学2016年“中央高校业务经费专项资金”作为研究对象，试图通过研究其整个项目的实施过程以及专项经费的投入产出情况，对专项经费进行绩效评价，以验证评价体系的科学性和指标选取的有效性。

5.1 H大学基本情况

H大学是一所有拥有百年办学历史的教育部直属全国重点大学，以工科为主，多学科协调发展，是实施国家“211工程”重点建设、国家优势学科创新平台建设以及设立研究生院的高校。目前，各类学历教育在校学生50 000余名，教职工3 000多名，学校的科研经费稳定增长，从2008年的年科研经费不到1亿元到2016年科研经费拨款已经突破5亿元。H大学承接的科研项目众多，经费类别多样，为科研经费的管理带来了一定的难度，其中财政专项资金因为需要专款专用，专门审计，对管理的要求更高，迫切需要一个科学有效的绩效评价方法。

5.2 中央高校基本科研业务费专项资金绩效评价

“中央高校基本科研业务费专项资金”是2008年财政部和教育部设立的，目的是对高校科技工作实行稳定的经费支持。当年，北京大学等14所高校成为试点资助高校；次年，包括教育部直属高校在内的92所中央高校都被纳入到了资助范围。目前已经实行了10年，资助范围进一步扩大，资助金额也在不断增加。

依据 H大学2016年“中央高校基本科研业务费专项资金”项目建设指标完成情况，采用德尔菲法进行评分（10分制），并将评分与绩效评价指标综合权重相乘H并相加，便能得出最终绩效评分。

由H高校2016年“中央高校基本科研业务费专项资金”绩效评价结果可以看出，预算收入完成率为10分，资金拨付全部到位，预算支出完成率为10分，支出也全部完成，但预算完成及时率只有8分。一方面是资金拨付的滞后造成支出不及时，另一面是管理制度健全性、内部控制完备性和监督检查有效性有所欠缺，造成对支出进度把关不严。值得肯定的是资金使用合规性和财务监控全面性较高，证明财务部门在对支出的把控上较为严格。发展能力方面，科研奖励和科研论文发表数量上有较大的增长，但是高层次人才增长较为缓慢，科研立项和专利申请方面还有较大的进步空间。总体来说，H大学2016年“中央高校基本科研业务费专项资金”建设项目专项经费绩效管理工作最终评分总计8.856 2 分，反映出 H大学 2016年“中央高校基本科研业务费专项资金”专项资金总体使用效益处于良好水平。

5 结 语

经过在“中央高校基本科研业务费专项资金”绩效评价的实践可以看出，层次分析法能够有效的克服定性指标和定量指标之间不易比较的问题，能够将定性指标和定量指标相结合，将一个复杂的问题通过层层分解，通过数学方法计算相对权重进行重要性排序，使之能够发现薄弱的环节，查漏补缺，为绩效评价提供决策依据。但是层次分析法也存在不足之处，它不适用于同一层次指标过多的权重确定，同时两两对比权重的确定，也依赖于专家的主观判断，存在一定人为主观因素的影响。

主要参考文献

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[2]张巧华.平衡计分卡在专项资金绩效管理中的应用[J].中国商论，2016（11）：81-82.

[3]漆晓宇.惠农“两补”专项资金绩效评价探索[J].行政资产与财务，2013（7）：22-24.endprint