"营改增"背景下的民办高校税务管理研究

于勤

摘要：随着经济发展进程的不断加快，国家深化市场经济体制改革的程度也不断得到加深，“营改增”税制改革措施的实施是顺应经济发展要求的重要表现。2016年营业税改增值税税制改革范围进一步扩大，民办高校的部分业务逐步纳入营改增税制改革范畴中。因此，本文将分析“营改增”税制改革措施对民办高校的税务管理工作的影响，并提出相应的应对措施，以便为民办高校应对税制改革并做好税务管理工作提供一点启示。

关键词：民办高校 税务管理 “营改增” 影响 措施

一、前言

国家为了促进经济的进一步增长，于2011年通过了营业税改为增值税的税收改革方案。从“营改增”税制改革发展进程来看，2012年起我国开始在上海的交通运输业和部分服务业实行了“营改增”税制改革试点工作，这一措施揭开了流转税改革的序幕，也表现出了国家开展改革税制，促进市场经济不断发展的决心。2013年国家税制改革试点地区不断扩大，而且“营改增”税制改革在部分行业实现了全国试行，并决定对服务业中的研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务等实行税制改革。2016年，政府在工作报告中提出我国供给侧改革是一项重要政策，“营改增”税制改革范围进一步扩大。民办高校作为国民经济中的重要经济组织，其日常经营管理和经济行为也将受到税制改革的影响，民办高校的涉税业务会受到税制改革的影响。

二、营改增对民办高校税务管理工作的影响分析

营业税改为增值税是顺应市场经济发展要求的重要表现，其对民办高校的税务管理活动有着直接的影响。

（一）民办高校的税务申报程序更加复杂

在实行营改增税制改革制度之前，民办高校的税务申报主体机关主要是地方性的税务机构，主要是地税局等相关机关，民办高校的税务申报程序比较简单，申报手续比较简便。在税制改革之后，税务申报的主体机关将不再是地税单位，而是国家税务局，因此对民办高校的纳税申报程序和纳税申报手续有了更高的要求，申报程序比较复杂，申报内容也增加了许多。根据税制改革中关于纳税申报的要求可知，纳税人需要在当月对开具的增值税发票信息给予抄税上实行增值税的申报，同时相关的主管税务机关需要对纳税人的销项税额和IC卡抄报数据实行对比。其次，税制改革要求在增值税的进项税额的抵扣过程中，纳税人在获得增值税进项税额时，应该在规定的时间内对增值税专用发票进行认证，加强对增值税发票的管理，民办高校可以根据经济活动的性质对增值税发票进行分类管理，保证增值税发票的顺利认证，从而为增值税发票的顺利抵扣提供保障。

（二）发票管理和使用的变化

在“营改增”税制改革之后，对增值税缴纳工作有了更加严格的要求，其中就直接表现在增值税抵扣发票的管理工作上。税制改革后税收征管机关从地方性的税收征管机关向国家税收征管机关进行了转变，因此要求纳税主体需要对增值税抵扣发票进行严格的管理。同时，国家级的税收征管机关对民办高校的纳税人资格认定更加谨慎和全面，认定程序更加规范，对小规模纳税人和一般纳税人的管理采取明显的分别管理制度，其纳税工作程序和内容都是不同的。被认定为小规模纳税人的民办高校，在纳税过程中增值税发票的开具比较简单，发票管理和使用工作程序比较简便，与税制改革之前的税务管理工作要求没有明显的变化，但是对方单位开具的是增值税专用发票，民办高校的财务工作人员应该向主管税务机关申请增值税发票。被认定为一般纳税人的民办高校，在税务管理工作中要按照税制改革内容的实际要求开展纳税工作，可以使用增值税专用发票和营业税发票。

（三）会计核算方式发生了改变

在“营改增”税制改革之前，民办高校的会计核算工作的主要内容是营业税，税制改革之后其会计核算工作的主要内容将变为增值税，会计核算对营业税和增值税的方式是不同的，相比以前的会计核算方式，税制改革之后的会计核算工作内容变得复杂。“营改增”税制改革之后，民办高校需要对外请劳务或者向外界购物中得到的增值税进项税额进行抵扣，会计核算工作需要将外请劳务和外界购物中的不含税价值进行入账，并且需要对单独对增值税的进项税额进行确认，从而保证税务管理工作的合法性和规范性。

三、民办高校做好税制改革应对工作应该采取的措施

（一）做好增值税专用发票的管理工作

“营改增”税制改革之后，民办高校的税务管理工作受到了一定了直接影响，税制改革内容对民办高校的税务管理工作质量和效率提出了更高的要求，因此民办高校首先要重视税制改革的实施范围和具体内容，要按照税制改革内容的实际要求做好税务管理工作。同时，民办高校要重视增值税发票管理，正确使用发票，强化管理增值税发票管理力度和效率。民办高校可以制定专门的发票管理制度，重视增值税发票的领用和保管工作，同时要对增值税发票的核算工作进行严格的管理，严格审核增值税专用发票的信息，保证增值税抵扣信息的准确性和完整性。

（二）优化税务环境

民办高校的资金来源主要依靠自身经营管理带来的效益，避免了公立高校财务管理工作中无效率问题，但是民办高校面临着更多的挑战和竞争。在其生存和发展过程中，民办高校要重视税务环境的优化，根据税制改革的要求和规定来合理选取纳税人身份，合理降低税负，做好税务管理工作，为高校的生存和发展提供必要的税务环境。

（三）提高财务工作人员的专业素质

民办高校要重视财务工作管理人员的专业素质和道德素质的培养和提高，强化对会计核算人员的培训，做好对税制改革制度和内容的培训工作，为税务管理工作的顺利开展提供必要的人才资源储备。

参考文献

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