探析企业的营运资金预算管控

曾晓茹

摘要：随着全球经济化的趋势和我国各方面的飞速发展，企业也得到了迅猛的发展，同时也面临着更多地机遇和挑战。企业的资金是企业的根本命脉，关乎着企业的存亡。资金的预算管理是企业资金管理中的重要一环，是企业资金运营的基础，加强企业资金运营的预算管理对提高企业的管理水平和市场竞争力具有重要意义。如何加强资金预算管理，采取行之有效的措施，并落实预算管理措施是当前企业必须考虑的问题。本文对企业营运资金预算管控进行概述，对当前企业普遍存在的预算管控问题进行分析探讨，并以A企业预算管控为例对加强企业营运资金预算管控提出相关有效建议，望可以为企业预算管控提供参考借鉴。

关键词：营运资金 预算管控

营运资金也叫营运资本，是指企业流动资产上的资金，具体包括现金、证券、应收账款、存货等占用的资金和短期借款、交易性金融负债等资金。营运资金管理就是对企业流动资产和流动债务的管理，是企业财务管理的重要组成部分，营运资金预算管理就是在企业总战略目标下，对企业未来的经营活动中所需要的营运资金进行预算、筹划以及优化配置的管理过程。

企业营运资金的预算管控是实现现代化企业财务管控的重要环节，资金预算管控对企业的经营活动、筹集投资、业务规划等活动具有全面的控制和约束。预算管控对企业的资金进行编制，要求对经营活动、企业收入、资源消耗等进行细致的分析预测，结合以往经验教训和企业自身实际情况制定科学合理的预算方案，在方案执行过程中严格监督，有助于企业战略目标的实现和降低企业的经营风险。

一、企业的营运资金预算管理现存的问题

（一）对资金预算不够重视，认识不足

一些企业错误的理解资金预算管理的概念，为了预算而进行预算，企业的管理者对资金预算的重视程度不够，企业缺乏科学合理的预算体制。一方面，面对变幻莫测的经济市场，企业面临的时代要求也越来越高，很多企业的管理者意识不到这一点，不能跟上时代的脚步，故步自封，还是沿用原来的管理方法，意识不到预算管理对企业的重要性。企业即使有预算管理体系也只是摆设，在实际工作中并没有进行贯彻实施。另一方面，企业对预算管理的重要性和必要性认识不足，企业迫于市场竞争压力而将企业的重心放在生产、销售指标上，没有建立完善的资金预算管理体制，导致资金的配置结构不合理，对企业的资金使用没有预算规划，盲目投资，对资金的要求仅限于满足经营发展的需要而不看资金的使用效率。例如出现企业大量的资金投入而不关注效益，导致企业的资金链断裂，企业在资金需求较低的次要环节投入资金过多，导致出现主要环节资金不足的现象，企业形成大量的呆坏账，而正常的生产经营又难以为继，企业的效益目标并不能有效完成。

（二）为了节约资金而预算

一些企业进行资金预算只是为了节约企业经营费用，过于强调节约费用，忽略了预算管理的根本目标。资金预算的管理的根本目标是保障企业业务的正常开展而实施的资金配置安排，而不是为了预算节约资金而安排业务活动，本末倒置。企业不能很好地认识到企业营运资金预算管理的根本目的，只是根据企业的资金收支、成本费用和资金额度需求对企业营运资金进行预算，这种预算也只是为了节约企业的资金成本费用，并没有充分考虑企业的发展战略，企业的经营计划都是根据节约资金的预算指定的，并不是根据企业的总体发展战略指定的。这样就造成了企业对经营活动不能进行前瞻性和未来性的分析预测，只是单方面的节约了企业的资金成本，但预算与实践工作脱节，使企业的经济效益下降。

（三）实际运行过度的依据预算

企业营运资金预算只是对企业的生产经营进行的资金预测，并不能反映企业生产经营的实际情况。然而在实际工作中，很多企业实行过度的依据预算。一方面，企业严格的依据营运资金预算来执行管理政策，不能灵活变通，在实际工作中产生很大的偏离，不能根据市场的形势作出合适的调整，不利于充分挖掘市场机会以获得经济效益，导致企业的经营管理过于僵硬化。另一方面，很多企业只是遵循资金预算，对执行的效率和效果不能很好地分析应对。企业在实际执行中缺乏有效的反馈机制，企业的资金预算不能顺利的发挥其向导作用，在执行预算过程中，一些部门只是按部就班的定期报送表格，对于执行过程中遇到的突发状况不能及时的反应并解决，缺乏很大的预算弹性，只会一味地依据预算，这在很大程度上给资金预算的执行带来阻碍；对于企业预算的执行结果，相关部门人员不能很好地进行分析并根据结果对预算作出科学合理的调整。对于各部门的执行效率没有激励和惩罚制度，这在很大程度上也挫败了工作人员的工作热情。

二、案例分析--基于天光合能企业

本文根据我国光伏企业的发展情况和以天光合能企业为例，分析天光合能企业的活动，结合天光合能的资金预算管理活动，并对天光合能企业资金预算进行有效性评价。

天光合能企业预算管理情况概述：

天光合能企业是全球领先的光伏组件供应商和领先的系统集成商。企业创立于1997年，并于2006年上市。2014年，公司光伏组件出货量达3.7吉瓦，实现销售收入达到23亿美元。自1997年成立以来，一直是中国光伏行业的领军企业，产品远销欧洲多个国家（如德国、西班牙、意大利、荷兰、法国和比利时等国家。近年来，天光合能企业的销售额实现了快速增长。2006为1.145亿美元，而2007年的销售额增长到3.018亿美元，2007年，天合光能持续运营的净收益达3000多万美元，企业上市后有了一千多万美元的销售额上升。天光合能企业进行的预算管控主要由以下几个方面：

（一）实行科学化的预算职能式组织模式

企业管理层充当预算决策角色，主要负责预算管控的最后决策，保证预算管控的准确性；各部门派出人员成立专门的预算管控小组，小组成员负责管理各自部门的预算管控工作，调动员工的工作积极性，改变企业原来的只有少数人参与预算管控的管理模式，让企业全体员工参与到预算管控中来，保证预算管控的全面推行。此外，预算管控小组还负责监督部门的预算执行情况，发现问题及时上报，保证预算管控的合理性；小组直接归企业领导层管理，小组成员相互牵制并相互监督，保证了预算执行工作的有效性。

（二）采用合理、科学的预算管理方法，摒弃原有方法

天光合能企业摒弃了原来层层报送表格的预算管理模式，采用了现代化的信息技术系统，大大提高了预算管理的效率。通过现代化的信息技术平台，预算管控的目标和任务在相关工作人员制定好之后自动下发到各部门，各部门管理人员再将任务下发给部门内员工。员工任务完成后不用再整理表格层层上报，而是通过信息平台直接发送给预算管理部门。系统接收到数据后自动检测数据，并结合目标数据对上报的数据进行对比分析，对各部门工作人员上报上来的数据分析完毕之后，系统能够对数据进行分类，每个部门的数据都有单独的文档，并且对各部门的各个任务完成率进行对比，对各部门内部各员工的任务也有分类，任务完成率有对比列表。预算管控部门根据系统反应的数据对各部门的工作进行评估，对完成的任务进行核查以保证真实性，对没有完成的任务目标进行原因分析并及时的纠正解决。通过信息化平台，省去了繁琐的上报表格的程序和时间，很大程度上提高了企业的预算管控效率。

天光合能企业建立健全了预算管控制度。首先是派出专业的人员对别的预算管控成功的企业进行实地考察并整理了相关资料，又对市场的经济形势进行了考察，根据天光合能自身的优势特点，预算管控小组专业人员作出相关预算方案，经过预算决策小组的研究决定最终预算方案。预算方案不仅规定了企业的目标和任务，而且在很大范围内规范了企业的日常活动，约束了企业的各项不合理行为，最后还要把员工的预算管控任务加入到绩效考核中，大大提高了员工的工作积极性。

天光合能企业营运资金管控的框架：

（三）天光合能企业预算管控有效性评价

为了研究天光合能企业资金预算的有效性，坚持科学性、完备性、可操作性的评价原则，对天光合能企业的预算管控进行定性分析和量性分析相结合的有效性评价。有效性指标主要包括预算组织、预算制度、预算目标、预算编制方法、预算执行与考核、预算基础工作等。建立回归方程模型和其它数据模型，对天光合能企业的预算效果进行研究。主要是以信息平台反映的数据为依据，根据建立的有效性模型综合评价资金预算的有效性，并通过专家组的专业计算和一系列的相关性分析、显著性检验、回归性分析，综合评价还是较高的，下面简列几项说明：

企业预算执行的有效性研究：根据信息技术部平台反映的数据，通过回归性方程和其他数据模型的计算，即通过预算执行的模糊性关系矩阵以及权重方程，根据最大隶属度原则，企业的预算执行有效性评价结果为中，有效性结果是令人乐观的，说明预算执行成效显著。

信息化系统预算编制方法有效性评价：根据天光合能企业使用信息化平台预算管理前后企业净收益的对比，在使用了信息化技术平台后的三年，每年的净收益平均增长了18.33%，成本费用节约了平均每年3.18%。通过效益的增长和企业成本费用的降低可以看出信息化的预算编制方法有效性成效显著。信息化技术平台下的资金预算效果显著，资金预算的收支是通过现代化信息技术实行的，电子化的操作清晰明确，有据可查，减少了很多风险的发生。

预算绩效考核制度有效性研究：同样效果显著，根据实行绩效考核前后三年每个员工的业绩完成情况和员工的薪资情况，通过专业的方程和数据模型，对预案算考核有效性的模糊关系以及权重进行计算，根据最大隶属度原则得出有效性评价结果为中，说明预算绩效考核有效性明显，员工平均业绩增长2.35%。预算管控的绩效考核制度大大激发了员工的积极性，不仅提高了企业的预算管理能力，也提升了企业的市场竞争力。

根据以上几个方面的评价性研究，天光合能企业进行的资金预算活动的有效性总体来说还是比较高的。这也说明了企业资金预算活动对财务管理控制具有积极意义，对企业的发展有重要作用。

四、企业加强营运资金预算管理的策略

（一）采取科学的企业营运预算编制方法

目前大多数企业的预算编制方法有三种：滚动预算、零预算、ERP预算管理。企业将战略目标量化为资金预算，结合企业的实际进行科学合理的预算编制，提高企业预算的准确性和可执行性。

滚动预算一般以一年或者数年为基础对企业年度资金流量进行编制，以前一期的预算执行情况为基础对下一期的营运资金进行预算编制，逐期向后滚动，对预算编制进行补充、调整。随着业务的开展，每期的预算编制也不断更新，保证预算期始终是一个固定的期间。滚动预算有一定的前瞻性和实效性对企业的基层工作有很大的指导和控制作用，使企业的生产经营活动和发展能够更准确的规划，有很大的导向作用。但目前这种方式很复杂，耗费较多的人力物力，企业要在坚持效益最大化原则的前提下进行滚动预算。

零预算是指一切从零开始，根据实际需要进行合理的资金收支预算。零预算没有参考资料和历史标准，在实践工作中根据相关需要对资金的收支进行预算，这种预算方法可以减少企业在生产运营中造成的不必要的浪费，优化企业资源配置，充分利用各部门的资源合理控制责任成本。但是由于从零开始，这种预算方法工作量较大，费用也相对较高。因此企业要在保证工作效率的前提下实行此预算方法。

ERP是指将企业物流、信息、人力等资源进行整合集成，通过信息化平台，使企业的管理层以及决策层实现对企业生产经营全过程得控制的管理系统。ERP是现代企业财务管理的重要手段，ERP系统能够实时的收集企业的动态资金支出情况。根据系统收集的数据，对各数据进行分析，对各业务事项的重要程度进行分析。控制相关业务对象，科学核算，制定预算计划，规范相关事项的执行流程，实行全方位监控。ERP系统可以直接把企业的经济活动数据传递到信息化自动系统，系统自动驱动子系统获取相关信息，子系统根据接收到的数据进行预算控制，并将接受大的数据与预算数据进行比较，实现对预算的监管。ERP系统的优势是可以将业务执行信息及时的传递共享，对预算进行实时动态的监管和调整。对提高企业经营管理水平具有重要积极意义。ERP预算管理系统是现代企业必不可少的预算管理方法。但是这种方法对员工的信息化专业技术能力要求很高，所以企业要极力提高工作人员的专业技术素质。

（二）规范化营运资金预算编制制度

建立健全企业营运资金预算管理制度是企业做好预算管理的重要前提和保障。首先企业的预算编制要以企业发展战略为前提，围绕年度目标，以提高经济效益为重心，明确预算编制的总体目标，通过预算对企业的资源进行优化配置，充分发挥资金预算的作用。企业要制定全员参与的预算管理制度，对企业当下的运营情况结合分析，集思广益，保障预算编制信息的准确完整性；其次，企业要根据自身的优势设置自上而下、自下而上的预算编制体系。预算编制部门将预算计划交由上级审核，经过上级的审查修改通过后再要求各部门进行调整，各部门要把调整完的结果及时再汇总上报，便于企业管理层更有效地对预算算进行管控；最后，企业要结合自身情况细化预算编制。可以以年度资金预算为根据，在将预算细化到每个季度、每个月，并将具体的预算目标任务细化到每个部门的每个小组。年度、季度的预算编制要侧重预算平衡，月度的预算编制要侧重执行，要保证季度、月度和年度的预算编制衔接一致，有序进行。

（三）加强企业预算编制的执行力度，加强监督力度

企业预算管理的执行力度决定了预算的效率。企业要对预算管理执行情况实时监控，企业通过信息化技术平台自动对预算执行情况进行监控，主责部门要根据信息化平台反映的数据及时性分析上报执行效果。企业要设立专门的预算执行监督小组，不仅信息化平台可以实时监控，而且监督小组要及时的监督各部门员工的实际执行工作情况，避免系统数据和实际工作有偏差的情况。监督小组可以有企业的各层级、各部门的人员共同组成，相互牵制、相互监督，杜绝企业内部徇私舞弊；企业没有列入资金预算的支出需要严格控制，需要进行调整或者追加时，首先应该由执行部门提出申请，预算管理小组和预算决策小组进行分析调整，实行逐级审批审核制度。

（四）合理设置企业预算组织机构，建立有效地资金预算绩效考核

营运资金的预算管理要保证组织机构的纵向一体化。企业可以成立预算管理小组，在财务部设置专门的预算职位，由专业技术人员负责贯彻落实预算管理制度。预算管理小组负责根据企业各部门的职责原则，明确划分各部门职责、权利，使企业各部门员工明确自身责任和义务，全面提高预算管理的执行力度。

企业还要建立有效的预算绩效考核制度，量化考核指标、明确奖惩办法。将各部门、各员工的预算指标完成情况列入绩效考核测评，激发员工的工作积极性，对出色完成指标的部门和工作人员进行奖励，对完成情况不好的部门和员工，要找出原因及时补救并进行适当的惩罚，实现企业预算管理全面化推行。

（五）加强企业资金预管管控的意识

要加强企业预算管理，首先应该加强企业资金预算管理意识。企业管理层对营运资金预算的认识在很大程度上决定着预算管理的效率。企业管理层要认识到预算管理对企业的重要性，要积极及时的了解时代信息，了解市场需求，与时俱进。企业管理者可以通过参加经济论坛等经济实时平台不断学习，充实自己，不能故步自封，及时改进企业管理方法；企业领导者的重视会带动企业员工的积极性，全体参与到预算管理中来，企业可以定期的组织参加培训，让企业全体员工认识到预算管理的重要性并积极参与到其中。

五、结束语

资金是企业运行的血液，关乎着企业的存亡，对企业的营运资金进行预算是企业的重要工作。科学的资金预算可以规范企业的日常活动，有利于企业提高管理水平，有利于企业绩效考核制度的实施，为企业的发展和资金筹集做出规划，提高企业的市场竞争力。

参考文献：

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