基于行政事业单位审计存在的问题及对策的分析与研究

平华

摘要：审计是行政事业单位各项工作中较为重要的一个，具备监督、鉴证以及评价等方面的功能，行政事业单位积极开展审计工作，能够促进单位各项经济工作的顺利开展与实施，同时也提高了行政事业单位各项经济活动的规范性以及合法性，在极大程度上促进了行政事业单位各项管理工作的顺利进行，极大提高了行政事业单位的工作绩效。然而，新常态下我国行政事业单位审计工作中存在着诸多突出的问题，严重阻碍了行政事业单位审计及其相关工作的顺利实施与开展。本文在分析行政事业单位审计工作中存在的诸多突出问题，提出了相应的解决措施，旨在为行政事业单位审计工作顺利开展提供一定的依据。

关键词：行政事业单位 审计 问题 对策 内部控制

近年来，我国行政事业单位改革不断深化，单位内部审计已经逐渐发展成为评判单位各项工作绩效以及公益、服务水平高低的一个十分重要的指标，其能够有效促进行政事业单位各项经济活动以及财务收支状况等方面的合法性以及真实性等，使得行政事业单位各项业务工作变得更为规范。内部审计作为行政事业单位完善内部控制制度建设的必经途径，其对行政事业单位的长足发展具有十分重要的作用，可对行政事业单位内部约束机制具有较强的促进意义。然而，当前时期下行政事业单位内部审计中存在诸多较为突出的问题，应该引起我们的高度关注，以寻求有效解决这些问题的举措。本文就是首先对审计工作存在的问题进行分析，然后提出了具体的解决措施，目的在于为行政事业单位科学事实审计工作提供切实可行的标准与规范。

一、当前时期下行政事业单位审计工作存在的突出问题分析

（一）审计意识十分淡薄，认识不足

目前，大多数行政事业单位均对审计工作的意识十分淡薄，且认识度较为低下，对审计职能的充分发挥极为不利。究其原因，笔者认为主要与如下几个方面的原因相关：单位主要领导对此项工作认识度低下。单位领导对审计方面的知识显得非常缺乏，在实际管理与制定决策过程中，往往极易忽略内部审计的重要性。某些领导干部则简单地将内部审计等同于单位内部查账，并未对审计的具体范围进行清晰地认识，大大降低了单位内部审计工作的地位与作用；单位普通工作人员对内部审计工作的认识度偏低。行政事业单位属于财政拨款类型的单位，普通工作人员一直存在这样的一个错误思想，就是单位运营好差，与自身不存在任何关系。在实际工作中，普通工作人员根本没有意识到开展审计工作对单位的重要意义，从某种程度上，也是行政事业单位审计工作滞后的一个重要原因。

（二）审计目标、职能以及定位等欠规范、欠准确

对于大部分行政事业单位而言，其审计工作多数以财务工作为主，并未将单位耗材采购、人员选拔以及各项三公经费开支、内控制度落实情况的评估等方面的管理工作列入至单位内部审计的范畴之中，从而使得单位内部审计工作范围变窄，且内容变得十分单一。此外，单位并未基于战略发展的角度，对审计工作的目标进行设置，从而也就不能真正地挖掘审计工作的深层价值。还有一些单位并未设立具有独立性质的审计部门，更无高素质、专业化的审计工作人员队伍，严重削弱了审计所应有的控制、管理、服务、评价等方面的职能。

（三）因审计人员素质普遍较低而造成审计质量受到严重影响

审计不管在何种性质的单位，其专业化以及技术性要求均较高，属于一项层次较高的经济学监督，这就要求审计工作人员应该具备较高的素质、精湛的专业技术等。然而，对于我国行政事业单位而言，一个存在明显的问题为：大多数内部审计工作人员一般均是由担任财务工作或者纪律检查工作等人员所组成的，并未接受过系统化的以及清楚的审计方面的业务培训综合操作能力较差，很难在实际工作过程中发现问题，在很大程度上降低了内部审计工作的质量，同时也弱化了审计工作的力度以及权威性，无法完全开展各项审计工作 。

（四）单位审计制度不够健全

目前，我国行政事业单位内部审计工作缺乏一整套较为完整的管控机制，从而造成单位审计工作毫无权威性以及严肃性。具体而言，一般可以总结出如下几个方面：审计标准未规范、未统一。目前，我国尚未针对行政事业单位审计工作制定出统一的标准与规范，某些单位审计工作受到了单位领导的重视与关注；关于审计工作方面，缺乏远期规划，仅仅停留于近期。很多行政事业单位均机械化地根据上级要求制定单位内部审计规划，但是在制定审计规划过程中往往与本单位实际情况相脱离。此外，单位也并未制定出一整套较为详实的审计计划，也并未对审计工作的频率以及实际操作顺序等作详细地说明与规范，造成审计工作变得形式化；未构建科学、规范的审计监督与制约体系。大部分单位对审计工作的监督与制约重视度不高，造成单位内部审计工作效率低下，极易导致各种审计问题或者纰漏的出现。

二、当前时期下行政事业单位审计存在问题的具体解决措施

（一）提高行政事业单位审计工作人员的基本素质，确保单位内部审计工作质量的提升

对于大多数行政事业单位而言，均需构筑一支综合素质高、专业技术能力强的内部审计队伍，具体而言可从如下几个方面加以落实：构建单位内部审计人员培训制度，不断使其知识储备得以更新，以提高其审计的专业化水准；培育审计工作人员形成良好的工作习惯以及审计职业操守，以确保单位审计工作不出现任何风险或者纰漏；定期加强单位内部审计工作人员的教育培训，注重审计工作专业知识的学习、再学习，对审计方面的实践知识进行系统化地把握，组织单位审计工作人员参加审计、财务等相关的业务、法规等培训，最终提高审计工作人员的专业技能。

（二）不断完善单位内部审计法律法规以及制度体系

不断优化行政事业单位内部审计法律法规以及制度等方面的体系，积极开展单位的各项审计工作。作为公权力部门，内部审计工作是否能够取得成功，关乎着单位的形象，也关乎到政府公信力的提高，大的方面就关系国家治理的有效性。若要提高行政事业单位内部审计工作水平，就应该依法依规开展各项审计工作。所以说，应该注重加强完善单位内部审计法律法规及制度体系的构建，这对于行政事业单位内部审计工作具有十分重要的促进意义。具体来说：根据实际国情制定出相应的法律法规体系，不断将单位内部审计职业规范加以完善，尽可能多地制定出操作性较强的法规体系；单位应该与本单位的实际情况相联系起来，根据管理层对审计工作方面的要求，制定出适合本单位的内部审计章程与制度等，以制度层面加强内部审计工作的指导，从而使得内部审计工作规范性更强，可操作性更强。

（三）提高行政事业单位工作人员对审计的认识度

可从如下几个方面提高行政事业单位工作人员对内部审计的认识度：构建工作人员学习审计知识的在线系统或者体系。每次领导完成培训之后，可由其组织单位的工作人员参加培训，传统培训的精神与实际内容，在培训课上，向单位工作人员强调单位内部审计工作的重要意义，充分调动工作人员的积极性，使其认识度真正地提升；可通过颁布文件的形式，发至单位各个部门，由各个部门的负责人牵头学习文件精神，并组织本部门全面学习审计方面的相关知识，每年可以开展4次学习计划，到年底时，对工作人员的实际学习情况采取书面加实践的形式进行考核，对于参加不积极的部门应严厉批评，取消该部门参与本年度单位目标考核，并对考核成绩进行公布，对于考核成绩优秀的工作人员，应该注意树立典型，让其他工作人员进行学习；为有效降低学习成本，可建立统一的学习机制，由此既可以为参与学习的人员提供更多交流沟通的机会，而且还能使学习教育效果获得显著提升。

三、结束语

综上所述，内部审计工作对行政事业单位的长足发展具有十分重要的意义与价值，然而针对实际过程中存在的诸多突出问题，应该采取强有效措施对这些问题加以解决，以提高行政事业单位内部审计工作的实效性。

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